Виробничі запаси

Довіреність на одержання  цінностей видається тільки особам, що працюють на підприємстві.

Забороняється видавати довіреність, які повністю або частково не заповнені, не мають зразків підпису  осіб, на ім’я яких вони виписані.

Строк дії довіреності  встановлюється в залежності від  можливості одержання та вивозу відповідних цінностей за нарядом, накладною, на підставі якого видана довіреність, однак, не більше як на 10 днів.

Особа, якій видана довіреність, зобов’язана не пізніше наступного дня після кожного випадку доставки на підприємство одержаних за довіреністю цінностей, незалежно від того, одержані цінності за довіреністю повністю або частково, подати бухгалтеру, який здійснює виписування та реєстрацію довіреностей.

Особам, які не відзвітували про використання довіреностей або  не повернули невикористану довіреність, строк дії якої закінчився, нова довіреність не видається.

Забороняється відпускати цінності у випадках:

- подання довіреності, виданої з порушенням встановленого порядку заповнення або з незаповненими реквізитами;

- подання довіреності,  яка має виправлення і помарки, що не підтвердженні підписами тих осіб, які підписали довіреність;

- відсутності у довіреної  особи вказаного у довіреності  паспорта або іншого документа,  який засвідчує особу;

- одержання повідомлення  ВАТ «Ягуар» про анулювання  довіреності.

Після закінчення відпуску цінностей служби, здійснювали відпуск, здають довіреність разом з документами  на відпуск останньої партії цінностей  працівникам, на яких покладено обов’язки з ведення бухгалтерського обліку.

Для отримання належних підприємству виробничих запасів у бухгалтерії постачальника, спираючись на данні  із заключних договорів купівлі-продажу та інформації, вказаної у довіреності на одержання цінностей, здійснюється виписка накладних на відпуск матеріалів, а також податкову накладну. Видаткова накладна виписується у двох екземплярах: перший, завірений підписом даного підприємства залишається у постачальника, другий екземпляр, завірений підписом комірника постачальника, передається ВАТ «Ягуар». Податкова накладна надає право даному підприємству, зареєстрованому як платник ПДВ, на включення до податкового кредиту суми ПДВ,  сплачену постачальнику при придбанні матеріальних цінностей (робіт, послуг). Відповідні податкові накладні вносяться до Реєстру податкових накладних , де відображається податковий кредит та податкові зобов’язання за податком на додану вартість. Податкові зобов’язання відображають суму податку на додану вартість, яку необхідно заплатити підприємству до бюджету. Таким чином надходження виробничих запасів одночасно зменшує податкові зобов’язання. 
За данними операціями бухгалтерією підприємства робляться наступні записи:

1. Перераховано  постачальнику відпускну вартості виробничих  запасів, що підлягають поставці  (без ПДВ): 
      Д-т рах. 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками): 
      К-т рах. 31 «Рахунки в банках»;         

2. Перераховано суму оплаченого ПДВ:

         Д-т рах. 641 «Розрахунки за податками»

         К-т рах. ЗІ «Рахунки в банках»;

 

3. Одночасно перераховано на суму податкового кредиту по ПДВ:

         Д-т рах. 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”

          К-т рах. 644 «Податковий кредит»;

 

   4. Оприбуткування  одержаних  від постачальників попередньо оплачених  запасів за покупною вартістю:

       Д-т  рах. 20 „Виробничі запаси” (відповідний субрахунок) 22 „Малоцінні і швидкозношувані предмети”  та ін.

       К-т рах. 63 „Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”

5. Одночасно — на суму податкового кредиту по ПДВ;

Д-т рах. 644 „Податковий  кредит”

К-т рах. 63 „Розрахунки з постачальниками і підрядчиками”

  6. Оприбутковано виробничі запаси, які придбані підзвітними особами

         Д-т   рах. 20 «Виробничі запаси»

        К-т рах. 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

7. Оприбутковано виробничі запаси у порядку внесків при формуванні статутного капіталу

        Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

        К-т рах. 46 «Неоплпчений капітал»

8. Оприбутковано  виробничі запаси в порядку  пайових внесків, що передбачені  установчими документами

       Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

       К-т рах. 41 «Пайовий капітал»

9. Відображено  суму дооцінки виробничих запасів

       Д-т рах. 20»Виробничі запаси»

       К-т рах. 423 «Дооцінка активів»

10. Відображено  цільові надходження на підприємство  у вигляді виробничих запасів

      Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

      К-т рах.48 «Цільове фінансування  і цільові надходження»

11. Переведено  до складу виробничих запасів  готову продукцію 

      Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

      К-т рах. 26 «Готова продукція»

12. Оприбутковано  на склад виробничі запаси, які  виготовлені на підприємстві

       Д-т рах. 20»Виробничі запаси»

      К-т рах. 23 «Виробництво»

13. Оприбутковано лишки виробничих запасів, виявлені в ході інвентаризації

     Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

     К-т рах. 719 «Інші доходи від операційної діяльності»

14. Одержано  пеня, штрафи, неустойки від інших  підприємств у вигляді виробничих  запасів

     Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

     К-т рах. 715 «Одержані пені, штрафи, неустойки»

15. Одержано дивіденди від інших підприємств у вигляді виробничих запасів

    Д-т рах. 20 «Виробничі запаси»

    К-т  рах. 731 «Дивіденди одержані»

16. Відображено  дохід від безоплатно одержаних  виробничих запасів 

    Д-т  рах. 20 «Виробничі запаси»

    К-т  рах. 745 «Дохід від безоплатно  одержаних активів»

 

3.2. Облік виробничих запасів на складі.

Основними типовими документами  з оприбуткування матеріалів на склад ВАТ «Ягуар» є Накладні, Товарно-транспортні накладні, Акти про приймання матеріалів. Матеріали, що надходять на склад, ретельно перевіряють, встановлюють відповідність їх якості, кількості, асортименту, умовам поставок і супровідним документам. Якщо не виявлено розходжень, матеріали приймають.

Зберігання, приймання  і відпуск матеріальних цінностей  покладено на завідуючого складу, який являється безпосередньо матеріально-відповідальною особою. До початку його роботи на вказаній посаді адміністрацією підприємства забезпечується укладання з ним «Договору про повну індивідуальну матеріальну відповідальність» .

Колективна (бригадна) матеріальна  відповідальність установлюється власником або уповноваженим ним органом за погодженням з профспілковим комітетом підприємства. Письмовий договір про колективну матеріальну відповідальність укладається між підприємством і всіма членами колективу. Але підприємством «Ягуар» використовується індивідуальна відповідальність.

Для оформлення приймання  матеріальних цінностей, які мають  кількісні та якісні розбіжності  з данними супровідних документів постачальника, а також при прийманні матеріалів, які прибули без документів підприємством «Ягуар» застосовується «Прибуткова накладна». У випадках, коли є розбіжності кількості та якості з даними супроводжуючих документів постачальника, а також для матеріалів, що надійшли без платіжних документів, складають "Акт про приймання матеріалів" складається комісією, яка призначається керівником підприємства і до якої входять завідуючий складом, представник відділу постачання (або відповідальна особа) та ін. У цій комісії обов'язковою є участь представника, а за його відсутності (наприклад, у зв'язку з великою віддаленістю) представника іншої незацікавленої організації. Акт складається у двох примірниках. Цей Акт є підставою для оприбуткування бухгалтерією фактично прийнятих матеріалів. Прибутковий ордер при цьому не заповнюється. 
     При одержанні вантажів із залізничної станції експедитор повинен перевірити відповідність кількості місць. що надходять, і знаків маркування на них з даними супровідних документів. Якщо вантаж прибув у справному вагоні без ознак злому, експедитор повинен домагатися вибіркової перевірки маси і стану прибулих матеріалів. 
     Якщо при прийманні вантажу буде встановлено розходження з даними, зазначеними у транспортних документах, або виникнуть питання щодо цілісності вантажу (зірвана або пошкоджена пломба), складають комерційний акт. Цей акт є основою для подання претензій до залізниці або пароплавства про відшкодування збитків. 
     Матеріальні цінності, що надійшли від постачальника автомобільним транспортом, оприбутковуються на склад на підставі Товарно-транспортної накладної,  одержаної  від  вантажовідправника. 
     У випадках, якщо матеріальні цінності, наприклад, листове залізо, надходять в одній одиниці виміру (за вагою), а витрачаються в іншій (за рахунком), то його оприбуткування, зберігання і відпуск необхідно відображати у всіх документах у двох одиницях виміру. 
    У разі надходження вантажу на склад без документів відділ постачання виписує наказ складу про прийом вантажу без документів. Завідуючий складом здає накази до бухгалтерії разом з прибутковими ордерами. 
Для одержання матеріалів від іногороднього постачальника покупець повинен видати експедитору (або представнику відділу постачання) Довіреність зареєстровану у журналі реєстрації довіреностей. Необхідно налагодити суворий контроль за своєчасним оприбуткуванням матеріалів та поверненням  невикористаних  доручень. 
    При дрібних купівлях матеріалів готівкою (наприклад, канцелярського приладдя) підзвітна особа зобов'язана здати матеріали разом з чеком на склад, а комірник на рахунку постачальника повинен поставити відмітку про дату, номер прибуткового ордера і підпис.

За умови тривалої відсутності й перебування в  дорозі матеріальних цінностей потрібно вживати заходів до розшуку вантажу. 
Контроль за своєчасним надходженням матеріалів здійснюється відділом постачання і бухгалтерією, а вживання оперативних заходів щодо розшуку вантажу покладається на відділ постачання, менеджера тощо. 
Необхідно забезпечити своєчасне оформлення надходження матеріалів, за цим мають слідкувати працівники бухгалтерії (матеріальний відділ або головний  бухгалтер  малого  підприємства). 
      На практиці трапляються випадки, коли виробничі запаси надходять до складу без рахунків-фактур постачальників. Такі поставки називають невідфактурованими. Бухгалтерія повинна організувати окремий облік розрахунків за ці матеріали і вжити заходів до своєчасного одержання рахунків  від  постачальників. 
     Після приймання матеріалів Прибуткова накладна, картка складського обліку матеріалів разом з прикладеними документами (накладна, транспортна накладна)  передається до бухгалтерії. На підставі цих документі бухгалтер присвоює інвентарні номери відповідним матеріалам, після чого повертає картку на склад, залишаючи в себе прибуткові документи.

 Картки складського  обліку матеріалів відкриваються  в бухгалтерії й віддаються під розписку у реєстрі, де вказуються дата видачі, кількість карток, їх реєстраційні номери і підпис одержувача. Записи в картках (у кількісному виразі) ведуть матеріально відповідальні особи (завідуючі складами, комірники) на підставі первинних документів.

 Картка складського обліку матеріалів застосовується для обліку руху матеріалів на складі за кожним сортом, видом та розміром, заповнюється на кожний номенклатурний номер матеріалу і ведеться матеріально-відповідальною особою – завідуючим складом. Записи у картці виконуються на підставі первинних прибутково-видаткових документів у день, коли відбувається операція. Завідуючий складом щоденно записує до складської картотеки (чи книги) всі операції надходження і витрат матеріалів, нумеруючи свої записи по порядку з початку року чи кварталу. 
Після кожного запису визначається залишок матеріалів даного номенклатурного номера Кожного нового року заводяться нові картки складського обліку матеріалів та переноситься сольдо на початок періоду.

З метою прискорення пошуку тих чи інших запасів на складі у картках складського обліку зазначаються поряд з іншими номери стелажу та ячейки (координати місця зберігання). Поряд цим для характеристики матеріалів кожного номенклатурного номера, що знаходяться вт місцях зберігання, використовують «Матеріальний ярлик». Бланк ярлика заповнюється завідуючим складом на кожний номенклатурний номер матеріальний цінностей. Заповнений усіма необхідними данними ярлик прикріплюється до місця зберігання матеріальних цінностей та служить для них паспортом.

Основними документами, що відображають відпуск матеріалів зі складу для внутрішньогосподарських  потреб, є лімітно-забірні картки та вимоги. 
     Вимоги являють собою єдність розпорядчого і виправдного документів і використовуються для одноразового відпуску матеріалів. Відпуск матеріалів, що повторюються, можна оформляти лімітно-забірними картками, що об’єднують у собі розпорядчий документ, який містить ліміт (граничну кількість) відпуску, й накопичувальний виправдний документ, що підтверджує багаторазовий відпуск матеріалів зі складу в рахунок ліміту.       Лімітно-забірні картки заповнюються планово-виробничим відділом напередодні одержання матеріалу (місяця) і візуються відділом постачання (на малому підприємстві заступником директора). У лімітно-забірних картках зазначається місячний ліміт відпуску даному цеху (фізичній особі - робітникові) матеріалів певного номенклатурного номера (або декількох номерів). 
     Ліміт визначається виходячи з виробничої програми цеху та діючих норм витрат матеріалів з урахуванням існуючих у цехах залишків невикористаних матеріалів на початок місяця. Ліміт може встановлюватися на кожне замовлення  окремо. 
     Лімітно-забірні картки виписують у двох примірниках: один до початку місяця передається цеху-споживачу, другий - складу. Бажано друкувати їх на папері різного кольору, щоб чіткіше відрізняти примірник цеху від примірника  складу. 
   Завідуючий складом (чи комірник) робить відмітку про кількість відпущеного матеріалу в обох примірниках лімітно-забірної картки і визначає залишок (сальдо) невикористаного ліміту. Факт відпуску підтверджується двома підписами: завідуючого складом і одержувача матеріалів. 
    По закінченні місяця або використання ліміту лімітно-забірні картки здають до бухгалтерії. 
    Підприємством «Ягуар» використовуються вимоги. Вимога заповнюється разово. При наявності правильно оформленої вимоги з дозволу директора завідуюча складом надає відповідні матеріальні цінності. Вимога заноситься до картки складського обліку матеріалів та передається до бухгалтерії. Бухгалтер в свою чергу робить відмітку про здійснення операції та повертає картку на склад.

Відпуск матеріалів на сторону  виконується на підставі договорів, нарядів та інших документів і  письмового розпорядження керівника  підприємства. 
Відпуск, як і надходження матеріалів, оформлюють також товарно-транспортною  накладною  (за  потребою). 
     У відділі постачання підприємства-покупця проводять оперативний облік виконання договорів постачальниками і покупцями матеріалів. У цьому разі відкривають спеціальний журнал обліку надходження вантажів, в якому відділ постачання зобов'язаний: зареєструвати всі документи вантажів, що надходять; перевірити відповідність даних документів постачальника договору; відмітити реалізацію фондів; передати уповноваженій особі розпорядження на одержання і доставку вантажу (у разі надходження матеріалів залізницею або водним шляхом); передати первинні документи до бухгалтерії.