Исследование финансового состояния ООО «ЛКМ Радуга»

     В условиях рыночной экономики бухгалтерская отчётность хозяйствующих субъектов становится основным средством коммуникации и важнейшим элементом информационного обеспечения финансового анализа. Любое предприятие в той или иной степени постоянно нуждается в дополнительных источниках финансирования. Найти их можно на рынке капиталов, привлекая потенциальных инвесторов и кредиторов путём объективного информирования их о своей финансово- хозяйственной деятельности, то есть в основном с помощью финансовой отчётности.

     Результативность  финансового анализа во многом зависит  от организации и совершенства его информационной базы. При анализе используются не только экономические данные, но и техническая, технологическая и другая информация. Все источники данных для анализа делятся на нормативно-плановые, учетные и внеучетные.

     К нормативно - плановым источникам относятся все типы² планов, которые разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы и др.

     Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация³.

     Внеучетные  источники информации – это документы, регулирующие хозяйственную деятельность, а также данные, характеризующие изменение внешней среды функционирования предприятия. К ним относятся:

1. официальные документы, которыми обязано пользоваться предприятие в своей деятельности: законы государства, приказы президента, постановления правительства, акты ревизий и проверок, приказы и распоряжения руководителей и т.д.;
2. хозяйственно – правовые документы: договоры, соглашения, решения судебных органов;
3. раучно-техническая информация;
4. техническая и технологическая документация;
5. данные об основных конкурентах, информация о поставщиках и покупателях;
6. Данные о состоянии рынка материальных ресурсов (объемы рынков, уровень и динамика цен на отдельные виды ресурсов).

     Таким образом, информационной базой для  проведения финансового анализа  служит вся информационная система предприятия, в которую входят:                                                     

1. статистической отчетности;
2. финансовой отчетности;
3. внутренние документы предприятия;
4. бухгалтерские регистры;
5. первичные бухгалтерские документы;
6. учредительные документы;
7. плановая документация.

     В настоящее время финансовая (бухгалтерская) отчетность организации формируется  с учетом современных стандартов.

     Данные  статистического учета и отчетности предприятия используются для  углубленного изучения тенденций основных показателей и факторов, формирующих их уровень.

     Финансовая  отчетность – это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью  предоставления пользователям обобщенной информации о финансовом положении  и деятельности предприятия.

     Финансовый  учет, в свою очередь, обобщает данные производственного учета, которые  накапливаются и используются компанией  для внутреннего пользования. Необходимость  функционального разделения бухгалтерского учета в новых условиях на финансовый и управленческий учет определяется принципиальными отличиями задач учета в плановой и рыночной экономике.

     В плановой экономике основными задачами бухгалтерского учета были сбор и  обработка информации для государственных  органов управления, статистических и налоговых органов.

     В рыночной экономике бухгалтерский  учет выполняет иные функции. Это  вызвано тем, что:

     - меняется структура собственности;

     - предприятие вынуждено искать  управленческие решения, которые  обеспечивают победу в конкурентной  борьбе и необходимые финансовые результаты.

     Таким образом, в условиях перехода к рыночной  экономике бухгалтерский учет –  это инструмент сбора, обработки  и передачи информации о деятельности хозяйствующего субъекта для того, чтобы заинтересованные стороны  могли лучше инвестировать имеющееся в их распоряжении средства.

     До  составления бухгалтерской отчетности за отчетный год в организациях должны быть организованы и проведены мероприятия  по закрытию (заключению) отчетного  финансового года, которые включают в себя:

     - обязательную итоговую инвентаризацию имущества и обязательств;

     - проверку   на соответствие действующему законодательству положений учетной политики организации и подготовку необходимых изменений на следующий год;

     - документальную проверку правильности оформления хозяйственных операций и отражения их в бухгалтерском учете;

     - закрытие счетов бухгалтерского  учета и проведение реформации  бухгалтерского баланса;

     - оценку статей бухгалтерской  отчетности и формирование отчетного  показателя по каждой из них.

     В состав годовой бухгалтерской отчетности организаций (за исключением бюджетных  учреждений) включаются следующие отчетные формы:

-   Форма №1 «Бухгалтерский баланс»,

-   Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»,

-   Форма №3 «Отчет о движении капитала»,

-   Форма №4 «Отчет о движении денежных средств»,

     -   Форма№5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»,

     -   Пояснительная записка;

     - аудиторское  заключение,  подтверждающее  достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с действующим законодательством подлежит обязательному аудиту;

     - специализированные внутриотраслевые формы, установленные действующим законодательством.

     Форма №1 «Баланс предприятия». В нем  фиксируются стоимость (денежное выражение) остатков имущества, материалов, финансов, образованный капитал, фонды, прибыль, займы, кредиты и прочие долги и обязательства, (Приложение 1). В балансе содержится информация о состоянии и составе хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассив. Эта информация представляется на начало года и на конец года, что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, определяя их рост или снижение. Итак, баланс используется для оценки финансового состояния предприятия, анализа состава и структуры имущества и источников его формирования, состояния ликвидности баланса, степени финансовой независимости.

     Однако  отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить на все вопросы собственников и прочих заинтересованных пользователей. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается введением следующих форм отчетности.

     Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках». На его основании проводится анализ динамики и структуры финансовых результатов, оценивается «качество» прибыли (Приложение 2).

     Форма №3 «Отчет о движении капитала». Позволяет  оценить динамику и структуру собственного капитала организации, включая его составные части: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль, а также созданные в организации резервы. (Приложение 3).

     Форма №4 «Отчет о движении денежных средств». Этот отчет составляется по кассовому  методу и используется для характеристики денежных потоков предприятия в текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия, позволяет оценить степень перелива капитала из одной сферы деятельности в другую (Приложение 4).

     Форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Отражает движение амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств) и имущества, предназначенного для сдачи в лизинг или предоставляемого по договору проката, расходов на освоение природных ресурсов, дебиторской и кредиторской задолженности, финансовых вложений (Приложение 5).

     «Пояснительная  записка»  с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

     Своевременный и полный анализ данных первичных  и сводных учетных регистров  и  отчетности обеспечивает принятие необходимых корректирующих мер, направленных на достижение лучших результатов хозяйствования.

     Данные  статистического учета и отчетности предприятия используются для углубленного изучения тенденций основных показателей  и факторов, формирующих их уровень. Изучение данных макроэкономической статистики в целом по отрасли или народному хозяйству необходимо для оценки внешних условий функционирования предприятия и степени хозяйственных и финансовых рисков.

     Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований. 

1.2. Основные  виды и методы анализа финансового  состояния

организации 

     Экономический анализ предприятия включает в себя большое количество различных видов  оценок результатов их деятельности и, следовательно, требует и допускает применение разнообразных методов. Вид и метод экономического анализа предопределяются поставленной целью, временем проведения анализа (период функционирования или ликвидности) и ожидаемым результатом анализа.

     Различают следующие виды анализа⁴:

1. Финансово - экономический. В основе анализа финансовые результаты деятельности предприятия: выполнение финансового плана, эффективность использования собственного и заемного капитала, выявление резервов увеличения суммы прибыли, роста рентабельности, улучшение финансового состояния и платежеспособности предприятия.
2. Аудиторский - (бухгалтерский). Проводится аудиторами или аудиторскими фирмами с целью оценки и прогнозирования финансового состояния и финансовой устойчивости объекта   хозяйствования.
3. Технико - экономический. Изучает взаимодействие технических и экономических процессов и их влияние на экономические результаты деятельности предприятия.
4. Инвестиционный анализ направлен на выбор наиболее эффективных вариантов инвестиционной деятельности организаций.
5. Функционально-стоимостной анализ (ФСА) представляет собой метод системного исследования функций какого-либо изделия, либо какого - либо производственно-хозяйственного процесса, либо определенного уровня управления. Этот метод имеет своей целью минимизацию затрат на проектирование, освоение производства, продажу изделий, а также на промышленное и бытовое потребление этих изделий при условиях их высокого качества, максимальной полезности (в том числе долговечности).
6. Социально - экономический. Изучает взаимосвязь и взаимообусловленность между социальными и экономическими явлениями, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.
7. Экономико-статистический. Применяется при изучении массовых явлений на разных уровнях управления.
8. Экономико - экологический. Исследует взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

     7. Маркетинговый. Применяется для  изучения рынков сырья и сбыта  готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности. Практика финансового анализа уже выработала основные правила чтения финансовых отчетов. Выделяют среди них шесть основных методов:

- горизонтальный анализ;

- вертикальный анализ;

     - трендовый анализ;

- метод финансовых коэффициентов;

- сравнительный анализ;

- факторный анализ.

     Горизонтальный  (временной) анализ предполагает сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста). Этот анализ основан на сравнении динамики развития всех статей баланса или отчета о прибылях и убытках по сравнению с базисным годом, финансовые показатели по которому берутся за 100 процентов. В результате получаются таблицы отчетности в индексной форме, и появляется возможность глубокого анализа динамики показателей и определения темпов прироста статей отчетности⁵.

     Вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом, вертикальный анализ — иное представление финансового отчета в виде относительных показателей. Такое представление

     позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге. Необходимым элементом анализа являются динамические ряды этих величин, посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия.

     Трендовый анализ - сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний  и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ. Трендовый анализ — это часть перспективного анализа⁶, необходим в управлении для финансового менеджмента. Строится график возможного развития организации. Определяется среднегодовой темп прироста и рассчитывается прогнозное значение показателя. Это самый простой способ финансового прогнозирования. Сейчас на уровне отдельной организации расчетным периодом времени является месяц или квартал.