Корпоративные финансы

 

до 2004	с 01.2004	с 01.2006
Ставки НДС
0% 10% 20%	0% 10% 20% снижена до 18%	введена единая ставка 16%

 

Акцизы, увеличивающие выручку от реализации продукции. Акциз — это косвенный налог на производство и продажу определенных товаров, включаемый в цену или тариф отдельных групп товаров и оплачиваемый покупателем.

Акцизами облагаются следующие товары: спирт этиловый из всех видов сырья, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть, включая газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию России и реализуемых инвалидам). Акцизами облагаются отдельные виды минерального сырья, такие, как нефть и газ.

Ставки акцизов являются едиными для всей территории Российской Федерации и подразделяются на следующие виды:

• в процентах к  стоимости товаров по отпускным  ценам без учета акцизов;

• твердые (специфические) ставки в рублях за единицу измерения;

• ставки авансового платежа  в форме приобретения марок акцизного  сбора по отдельным видам подакцизных товаров.

• Налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия

В состав этой группы налогов  входят налог на имущество предприятий, налог на рекламу.

Налог на имущество предприятий.

Объектами налогообложения являются: основные средства, нематериальные активы, запасы, находящиеся на балансе налогоплательщика. Основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости.

Ставка налога установлена в размере – 2%.

Налогооблагаемым периодом являются первый квартал отчетного года, первое полугодие, девять месяцев, год. Если предприятие учреждено не с начала года, налогооблагаемый период определяется в зависимости от конкретного срока учреждения предприятия.

Среднегодовая стоимость рассчитывается на основе данных о стоимости имущества, включаемого в налогооблагаемую базу на 1 число первого месяца каждого квартала года за соответствующий налогооблагаемый период. Расчет налоговой базы осуществляется по следующей формуле:

 

(1/2 стоимости имущества на 1 января отчетного года + полная стоимость имущества на 1 апреля, 1 июля и 1 октября отчетного года + 1/2 стоимости имущества на 1 января следующего за отчетным года)/ 4

 

Налог на рекламу уплачивается предприятиями в том случае, если они рекламируют свои услуги на территории города, района и иной административной единицы, где введен этот налог.

Налог рассчитывается по ставкам, установленным местными органами власти, но не более 5% стоимости услуг по рекламе (без учета НДС и спецналога).

Налог может уплачиваться в бюджет двояко: непосредственно  рекламодателем либо перечислением  сумм налога одновременно с оплатой услуг по рекламе рекламному агентству, которое берет на себя уплату этого налога в бюджет. Конкретные сроки уплаты и порядок расчета местных налогов устанавливаются решениями местных органов власти.

• Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли предприятий

К этой группе налогов, уплачиваемых предприятиями, относятся налог на прибыль предприятий, местные налоги, вносимые за счет чистой прибыли, а также платежи за сверхнормативные потери полезных ископаемых и за превышение предельно допустимых норм загрязнения окружающей среды.

Налог на прибыль - экономическая сущность заключается в том, что он является прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли (дохода). Налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Объектом обложения  налогом на прибыль служит конечный стоимостный результат деятельности хозяйствующего субъекта — валовая прибыль. Для ее определения используется величина балансовой прибыли, исчисленная по формуле:

П_вал = П_р + П_пр + Д_вн - Р_вн

П_р – прибыль от реализации продукции

П_пр – прибыль от прочей реализации

Д_вн – внереализационные доходы

Р_вн – внереализацияонные расходы

 

Прибыль, облагаемая налогом (П_{вал.обл.}), рассчитывается по формуле:

П_{вал.обл.} = П_вал – Льготы по налогу на прибыль

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %. При  этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 5 % (до 01.2004 – 6%), зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 17 % (до 01.2004 – 16%), зачисляется в бюджеты  субъектов Российской Федерации;

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.²³

• Прочие налоги, уплачиваемые предприятиями

В числе прочих налогов  предприятия уплачивают: различные  лицензионные и регистрационные сборы, сбор за использование наименования «Россия», государственную пошлину (при обращении в суды, арбитраж, нотариальные конторы и иные государственные органы, уполномоченные совершать действия и выдавать документы, имеющие юридическое значение), а при определенных условиях — таможенную пошлину и иные таможенные платежи, а также налоги, вводимые на федеральном, региональном или местном уровнях.

6. ОСНОВНЫЕ  СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЙ И ОРГАНИЗАЦИЙ

6.1 Экономическая  природа, состав и методы оценки  основного капитала

Основные фонды  – совокупность произведенных общественным трудом материально-вещественных ценностей, которые используются в неизменной натуральной форме в качестве средств труда в течение длительного периода времени как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере и утрачивают свою стоимость по частям.

К основным фондам относятся материальные ценности, используемые в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд предприятия в течение периода, превышающего 12 месяцев, или имеющие стоимость на дату приобретения свыше стократного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного использования. Под сроком полезного использования принято понимать период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход предприятию или служить для выполнения целей деятельности предприятия.

Стоимость, авансированная в основные фонды, в процессе их полезного  использования совершает непрерывный  кругооборот. Основные фонды функционируют длительный период и по частям переносят свою стоимость на стоимость изготовленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг при сохранении своей вещественной формы.

К основным фондам относятся  здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие основные средства. В составе основных фондов учитываются находящиеся в собственности предприятия земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

В зависимости от участия  в производстве основные фонды делятся на производственные и непроизводственные.

Производственные  основные фонды прямо или косвенно участвуют в производстве материальных ценностей. К ним относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д.

Непроизводственные  основные фонды включают жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и другие основные средства нематериальной сферы.

По участию в процессе производства различают активные и  пассивные основные фонды.

Активные основные фонды принимают непосредственное участие в процессе производства товаров, работ или услуг. Это — машины, оборудование, передаточные устройства, вычислительная техника, контрольно-измерительные и регулирующие приборы, транспортные средства.

Пассивные основные фонды непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для производства условия. К ним относятся здания, сооружения и т.п.

В отраслях экономики  структура основных фондов не одинакова. Она отражает техническую оснащенность, особенности их технологии, специализации и организации производства.

В машиностроении, черной металлургии, химической и нефтехимической промышленности ведущее место занимают машины и оборудование; в электроэнергетике, топливной промышленности — сооружения и передаточные устройства; в легкой промышленности — здания. В сельском хозяйстве — скот и многолетние насаждения.

Основные фонды имеют  следующие виды денежной оценки:

1. Первоначальная стоимость, по которой они принимаются к бухгалтерскому учету.

2. Восстановительная стоимость, которую они имеют в период воспроизводства, с учетом морального износа и переоценки.

3. Остаточная стоимость, которая представляет первоначальную или восстановительную стоимость основных средств за минусом износа.

Первоначальной стоимостью основных фондов, приобретенных за плату, считается сумма фактических затрат предприятия на их приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактическими затратами  на приобретение, сооружение и изготовление основных фондов могут быть:

• суммы, уплачиваемые в  соответствии с договором поставщику;

• суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультативные  услуги, связанные с приобретением  основных фондов;

• регистрационные сборы, государственные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные  в связи с приобретением или получением прав на объект основных фондов;

• затраты, непосредственно  связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных фондов.

Первоначальной стоимостью основных фондов, внесенных в уставный капитал предприятия, считается их денежная оценка, согласованная с учредителями организации.

Первоначальной стоимостью основных фондов, полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.

Стоимость основных фондов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению. Изменение первоначальной стоимости основных фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соответствующих объектов. Предприятие имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты основных фондов по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

При изменении отпускных  цен на средства производства, сметных цен и тарифов в строительстве в связи с изменением стоимости воспроизводства основных фондов возникает несопоставимость действующих и вновь вводимых основных фондов, затрудняется определение эффективности их использования, а также объема и структуры капитальных вложений. Для устранения этих недостатков периодически производится переоценка основных фондов.

Эффективность использования  основных фондов характеризуется натуральными и стоимостными показателями.

Стоимостные показатели отражают в денежном выражении производственную отдачу основных фондов предприятий, отраслей экономики и являются обобщающими.

Степень использования  основных фондов в денежном выражении  определяют следующие показатели:

• фондоотдача — отражает сумму реализуемой продукции на рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

F_отд. = N / Ф_ср

N – годовой объем реализованной (произведенной) продукции

Ф_ср – среднегодовая стоимость основных фондов

• фондоемкостъ — выражается отношением стоимости основных производственных фондов к стоимости продукции;

F_емк. = Ф_ср / N

• фондовооруженность — характеризуется стоимостью основных производственных фондов, приходящейся на одного работника предприятия или отрасли в целом.

F_воор. = Ф_ср / Ч

Ч – среднесписочная  численность персонала.

6.2 Амортизация  и ее роль в обновлении основного капитала