Муниципальные финансы, иих особенностт и особенности организации

Сложившееся, например, в Латинской  Америке законодательство о местном  управлении было обусловлено рядом  факторов, в том числе влиянием испанского колониального законодательства. История возникновения здесь  органов местного самоуправления берет  начало именно в этот период. Органам  власти на местах предоставлялись, с  одной стороны, довольно широкие  полномочия, а с другой – они  находились под жестким контролем  со стороны центральных властей. Первые подобные учреждения возникли в Мексике еще в 1519 году, и их деятельность регулировалась специальными ордонансами, принятыми испанским  парламентом – Кортесами. Городским  муниципалитетам предоставлялось  имущество в собственность, право  решения местных вопросов, сборов налогов и издания нормативных  правовых актов. Однако руководители муниципальных  органов  – главные алькальды (мэры) или коррехидоры (советники) – считались служащими центральных властей. Так, впервые в Латинской Америке была введена система административной автономии, т.е. значительной самостоятельности местных учреждений в рамках закона, но под жестким контролем со стороны центральных властей через их представителей на местах. Этот принцип, ставший основополагающим в законодательстве о местном самоуправлении, до настоящего времени применяется в Латинской Америке.

Так, статья 29 Конституции Венесуэлы  1961 г. прямо закрепляет автономию муниципалитетов, как право выбирать органы своей власти, осуществлять свободную деятельность в пределах своей компетенции, создавать собственные источники доходов и собирать денежные поступления. [24. С. 136]

Бразилия, например, включает в себя свыше 4300 муниципалитетов, которые  имеют право самостоятельного управления во всем, что относится к их интересам. Муниципалитеты имеют политическую, административную и финансовую автономию. Вместе с тем, поскольку Федеративная Республика Бразилия построена на принципах значительной централизации, включающей право центральных властей на самое широкое вмешательство в дела субъектов федерации, конституции штатов предусматривают аналогичный институт вмешательства в дела муниципалитетов. Основаниями могут служить нарушения муниципальной автономии, задолженность по федеральным платежам, невыполнение федеральных законов или судебных решений, нарушение прав человека и т.д. Принцип федерального вмешательства имеет конституционную основу, он закреплен статьями федеральной Конституции и конституциями штатов, в состав которых входят муниципалитеты.

Юридическая и фактическая самостоятельность  органов местного самоуправления в  ряде современных государств носит  особенный специфический характер. Их самостоятельность иная, чем самостоятельность  автономных образований, так как  органы местного самоуправления не обладают законодательными полномочиями, поскольку  они могут действовать только на основе и в рамках законодательных  актов, изданных центральными законодательными органами всей страны или субъекта федерации, если это федеративное государство. В ФРГ, например, выделяют три условия  правового регулирования местного самоуправления: федеральное законодательство, законодательство отдельных земель и принимаемые самими общинами правовые установления. Нормами федерального законодательства является прежде всего  Основной закон ФРГ 1949 г., но ведущее место в правовом регулировании местного самоуправления занимает законодательство земель, хотя в различных землях правовое положение коммун имеет свои особенности. Конституции земель, как правило, дублируют основные положения основного закона ФРГ, а также дополняют и конкретизируют отдельные ее нормы. Большая часть вопросов коммунального самоуправления регулируется законами земель, среди которых основное время занимают уставы о коммунах. Уставы о коммунах имеют все земли ФРГ. Третьим звеном правового регулирования местного самоуправления в ФРГ являются правовые акты самих общин. Они имеют право принимать по местным вопросам свои собственные правовые акты. Все земельные уставы о коммунах содержат положения о том, что каждая коммуна имеет возможность принять собственный устав или положение. Эти уставы определяют возможность введения налогов и их взимание, оформление расходов коммуны, осуществление автономии в области планирования, организации коммунального управления и т.д.[18.С128-135]

В демократических государствах относительно роли органов местного самоуправления действует доктрина «муниципальная власть – вне политики». Это означает, что органы местного самоуправления не должны решать политические вопросы, поскольку решение политических вопросов затрагивает интересы всего  государства, и, следовательно, не может  иметь чисто местное значение. Это, конечно, не означает, что органы местного самоуправления не подвержены политическому влиянию, что просто невозможно, т.к. они избираются по партийным  спискам региональных общественных организаций. [6.C.47]

 

 

2. Местный бюджет, как основа финансов муниципальных образований

2.1.Формирование доходной  части местных бюджетов

 

Доходы  местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, а также неналоговых доходов и безвозмездных перечислений.

 

Таблица 1. Примерная структура доходов местных бюджетов в целом по Российской Федерации в 2007 г.

Источники доходов	Доля в доходной части местного бюджета, %
Доходы местных бюджетов	100,0
Налоговые доходы, всего в том  числе:	71,0
Местные налоговые доходы, в том  числе:	13,1
доходы, закрепленные за местным  уровнем федеральным законодательством  на постоянной основе	13,7
регулирующие налоги	44,2
Неналоговые доходы, в том числе:	3,6
Доходы целевых бюджетных фондов	1,2
Безвозмездные перечисления из  бюджетов вышестоящего уровня  всего, в том числе:	24,2
дотации и трансферты	15,7
субвенции	2,7
Прочее	5,8

[16. С 217]

К собственным  доходам местных бюджетов относятся:

а)  средства самообложения граждан;

б)  доходы от местных налогов и сборов;

в)  доходы от региональных налогов и сборов;

г)  доходы от федеральных налогов и сборов;

д) безвозмездные  перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

е)  доходы от использования муниципального имущества;

ж)  часть  прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

з)  штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

и) иные поступления в соответствии с  федеральными законами, законами субъектов  Российской Федерации и решениями  органов местного самоуправления.                       

Представительные  органы местного самоуправления вводят местные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним и предоставляют льготы по их уплате в пределах прав, предоставленных им налоговым законодательством Российской Федерации.

В местные  бюджеты зачисляются налоговые  доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:

•  земельного налога — по нормативу 100%;

• налога на имущество физических лиц — по норматив 100%.[5.ст.61]

Введение  местных налогов и сборов преследует цель пополнения доходных источников местных бюджетов, их сбалансирования, обеспечения социально-хозяйственных потребностей городов, районов и других административно-территориальных единиц.

На протяжении последних пяти лет доля поступлений  местных налогов и сборов в  местные бюджеты не превышает 1-5% общей суммы доходных источников бюджетов различных уровней (от областного и ниже).

Местные налоги и сборы можно квалифицировать  по пяти признакам:

Первый  признак. Конкретные налоги и сборы  устанавливаются в зависимости от полномочий органов власти вводить таковые.

Второй  признак. Налоги и сборы возникают  в зависимости от отношений к целям хозяйственного развития территории.

Третий  признак. Решающую роль приобретают  особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и сборов в бюджет.

Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной суммы МРОТ.

Пятый признак  устанавливает зависимость от источника уплаты налога: а) относимые на затраты производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений.[23.C.8]

Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты  по налоговым ставкам, установленным  в соответствии с законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах, а также по нормативам отчислений при выравнивании бюджетной  обеспеченности городских и сельских поселений.

Доходы  от региональных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских  округов по налоговым ставкам  и (или) нормативам отчислений, установленным  для зачисления соответствующего регионального налога (сбора) в бюджеты поселений и бюджеты муниципальных районов.

Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством  Российской Федерации о налогах и сборах устанавливаются единые для всех поселений или муниципальных районов нормативы отчислений и (или) налоговые ставки для зачисления доходов от определенного вида федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты.

В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 10%; (  налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов)

• единого  сельскохозяйственного налога —  по нормативу 30%.

В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

• налога на доходы физических лиц — по нормативу 20%;

• единого  налога на вмененный доход для  отдельных видов деятельности по нормативу 90%;

• единого  сельскохозяйственного налога —  по нормативу 30%;

• государственной  пошлины (подлежащей зачислению по месту  регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) — по нормативу 100%;[1.Ст 61.]

• по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (кроме Верховного Суда Российской Федерации), за исключением случаев, когда в суды общей юрисдикции обращаются прокуроры, органы государственной власти и органы местного самоуправления по делам в защиту государственных и общественных интересов;

• за совершение нотариальных действий нотариусами, работающими  в государственных нотариальных конторах, уполномоченными на то в  соответствии с законодательными актами Российской Федерации и ее субъектов, должностными лицами органов исполнительной власти (за исключением консульских учреждений Российской Федерации), органов местного самоуправления;

• за государственную  регистрацию транспортных средств;

• за выдачу ордера на квартиру;

•  за выдачу разрешения на распространение  наружной рекламы.

Доходы  от федеральных налогов и сборов зачисляются в бюджеты городских округов по нормативам отчислений и (или) налоговым ставкам, установленным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для зачисления дохода от соответствующего федерального налога (сбора) в бюджеты поселений, бюджеты муниципальных районов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов:

 земельного налога - по нормативу 100 процентов;

 налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.

 В бюджеты городских  округов зачисляются налоговые  доходы от следующих федеральных  налогов и сборов:

 единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;

 единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;

государственной пошлины - по нормативу 100 процентов.

Целевые и нецелевые безвозмездные перечисления

Безвозмездные перечисления, передаваемые в местные  бюджеты из федерального бюджета  и бюджетов субъектов РФ, включают в себя выравнивающие трансферты (субсидии), субвенции и средства по взаимным расчетам.

В местный  бюджет поступают следующие ассигнования:

• на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;

• на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов  субъектов Российской Федерации;

•  на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной  власти, приводящих к увеличению бюджетных  расходов или уменьшению бюджетных  доходов муниципальных образований.