Оборотный капитал предприятий

3.2. Методы нормирования оборотных средств

Исходным моментом нормирования является установление общей величины оборотных средств, необходимой для непрерывного функционирования предприятия. Для этого необходимо исходить из ряда условий.

Во-первых, величина оборотных средств должна быть оптимальной. Иными словами, с одной стороны, она должна быть достаточной для закупки в нужном количестве и определенного качества сырья и материалов, топлива, необходимых для обеспечения выпуска продукции в ассортименте, количестве и в сроки поставок в соответствии с требованиями рынка, а с другой - обеспечить непрерывность производственного процесса.

Во-вторых, при определении данной величины следует учитывать время, необходимое на отвлечение средств, оформление заказов, оплату счетов, хранение материальных ценностей, обеспечивающих непрерывность производства, на хранение готовой продукции, формирование партий для ее отправки потребителям, проведение рекламы и расходы по реализации продукции.

Общая величина оборотных средств  рассчитывается на основе заранее установленных норм и нормативов потребности в оборотных средствах. По каждому из видов запасов они разрабатываются самим хозяйствующим субъектом в строгом соответствии со сметами затрат на производство и непроизводственные нужды, бизнес-планом.

Норма оборотных средств определяет величину запаса и задела в днях и разрабатывается на ряд лет. Иными словами, она отражает количество дней, в течение которых оборотные средства (деньги) «связаны» в материальных запасах - начиная с оплаты счетов за материалы и передачи в производство и кончая передачей готовой продукции на склад для реализации.

Норма оборотных средств  рассчитывается по каждому запасу: производственному, незавершенному производству и готовой продукции. Наибольшая часть (85-90%) оборотных средств приходится на создание производственных запасов.

Для удобства планирования, регулирования и контроля за образованием и расходованием оборотных средств по созданию производственных запасов последние обычно подразделяются на текущие, страховые (гарантийные), подготовительные и сезонные. Различие между ними состоит в той роли, которую они выполняют в процессе функционирования производства. Например, текущие запасы обеспечивают непрерывное функционирование производственного процесса; страховой (гарантийный) запас создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках сырья и материалов, поставка некачественного сырья и т.д.). Страховой запас устанавливается, как правило, в размере 30-50% текущего складского запаса.

Сезонным называется запас, обеспечивающий непрерывность производства при сезонном поступлении и потреблении материалов. Его особенность состоит в том, что время его действия ограничено и определяется периодом сохранения полезных веществ в сырье (свекла, виноград, томаты и т.д.). Отсюда вытекают и особые требования к сохранению такого сырья и методам его переработки.

Особенность разработки норм оборотных средств состоит  в том, что они являются средними нормами запаса в днях. Средняя норма оборотных средств определяется как средневзвешенная величина норм оборотных средств на отдельные виды сырья, материалы, покупные полуфабрикаты и их однодневного расхода. Норма оборотных средств по каждому виду сырья и материалов или их однородной группе учитывает время их пребывания в текущем, страховом, транспортном, технологическом запасах, а также время, необходимое для выгрузки, доставки, приемки и складирования.

При определении нормы оборотных средств на готовую продукцию на складе учитывается время на подборку и подсортировку изделий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление ее до размера партии отгрузки, доставки на станцию, пристань или в аэропорт.

Вместе с тем нормы  оборотных средств отражают только время (продолжительность) отвлечения средств (денег), их «связанность» в материальных запасах. Но они ничего не говорят о величине данных средств. Это устанавливается с помощью нормативов, представляющих собой минимальную сумму денежных средств, необходимую любой производственной структуре для осуществления непрерывной хозяйственной деятельности.

Норматив рассчитывается на основе нормы запаса оборотных средств (в днях), умноженной на однодневный расход товарно-материальных ценностей (в руб.) по соответствующим видам оборотных средств.

Если норма запаса оборотных средств устанавливается на несколько лет, то нормативы оборотных средств уточняются ежегодно. Это обусловливается необходимостью учета происходящих изменений в ценах на рынке сырья и материалов, а также изменениями в объеме производства продукции, ее ассортименте.

При уточнении нормативов нужно обратить внимание на уровень их «напряженности», так как при установлении прироста норматива следует исходить из ускорения оборачиваемости оборотных средств и экономии материальных ресурсов. Это означает, что при их уточнении следует разрабатывать мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств и экономии материальных ресурсов (путем внедрения передовых технологий, комплексной переработки сырья).

Таким образом, зная норму  оборотных средств в днях и  однодневный расход товарно-материальных ценностей в рублях, можно рассчитать норматив оборотных средств в запасах и в отдельных его видах [7].

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Расчет плановой  суммы амортизационных отчислений

Таблица 1

Сведения о движении основных фондов в планируемом году

Группа основных фондов	Стоимость на начало планируемого года	Ввод в действие		Выбытие
		Стоимость, руб.	Месяц ввода	Стоимость, руб.	Месяц ввода
1. Здания	18300	-	-	852	VI
2. Сооружения и передаточные  устройства	1248,9	645,1	VIII	458	XII
3. Силовые машины и  оборудование	789,6	978	XII	-	-
4. Рабочие машины и  оборудование	5412,6	236	IX	356	II
5. Измерительные и  регулирующие приборы и устройства	1478,6	354	IV	145	VI
6. Транспортные средства	3125	1200	XI	800	IX
7. Прочие основные  средства	785,9	-	-	-	-

Таблица 2

Сведения об истечении  нормативного срока службы активной части основных фондов

Группа основных фондов	Стоимость фондов, по которым уже истек нормативный  срок службы	Основные фонды, по которым нормативный срок службы истекает в планируемом году
		Стоимость, руб.	Месяц
1. Здания	47,5	-	-
2. Рабочие машины и  оборудование	-	48,2 26,4	III X
3. Транспортные средства	25,9 95,1	56,8 23,6	XI IV

 

Таблица 3

Нормы амортизационных  отчислений

Группа основных фондов	Нормы амортизационных  отчислений, %
1. Здания	5
2. Сооружения и передаточные  устройства	6
3. Силовые машины и  оборудование	17
4. Рабочие машины и  оборудование	20
5. Измерительные и  регулирующие приборы и устройства	26
6. Транспортные средства	10
7. Прочие основные  средства	8

Таблица 4

Расчет плановой суммы  амортизационных отчислений

№	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1	Стоимость амортизируемых основных фондов на начало года	31140,6
2	Среднегодовая стоимость  амортизируемых основных фондов	30225,949
3	Сумма амортизируемых отчислений	2845,771
4	Использование амортизируемых отчислений на капитальные вложения	2845,771

Пояснения к расчетам таблицы 4:

1. ОФ_нг=18300+1248,9+789,6+5412,6+1478,6+3125+785,9=31140,6 т.р.

2.

3. Сумма амортизационных отчислений (п.З) определяется умножением среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов (п.2) на норму амортизации.

             

         

т.р.

4. Амортизационные отчисления являются целевым источником финансирования капитальных вложений, поэтому в полном объеме направляются на эти цели

2. Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг

Таблица 5

Смета затрат на производство и реализацию продукции, работ и  услуг акционерного общества, тыс. руб.

(затраты 4 квартала – 25% годовой суммы)

№	Статьи затрат	Всего за год	В т.ч. IV кв.
1	Материальные затраты	19800	4600
2	Затраты на оплату труда	9600	2800
3	Амортизация основных средств*	2845,771	711,443
4	Прочие затраты В т.ч. налоги, относимые на себестоимость продукции, включая единый социальный налог	15000 6350	3100 1630
5	Итого затрат на производство*	47245,771	11211,443
6	Списано на непроизводственные счета	176	50
7	Затраты на валовую продукцию*	47119,771	11161,443
8	Изменение остатков незавершенного производства	+350	+165
9	Изменение остатков по расходам будущих периодов	-16	-6
10	Производственная себестоимость  товарной продукции*	46785,771	11002,443
Окончание таблицы 5
11	Внепроизводственные расходы	1150	295
12	Полная себестоимость  товарной продукции*	47935,711	11297,443
13	Товарная продукция  в действующих ценах без НДС	65000	16900

Пояснения к  расчетам таблицы 5:

Величина амортизационных  отчислений определяется по данным т.4 (п.З).

IVкв=2845,771*25%=711,443 тыс.руб.

Итог затрат на производство (п.5) определяется суммированием всех экономических элементов затрат (п.1 - п.4).

Затраты на валовую продукцию (п.7) определяются как разница итоговой суммы затрат на производство (п.5) и  суммы затрат, списанных на непроизводственные счета (п. 6).

Для определения производственной себестоимости товарной продукции (п. 10) затраты на валовую продукцию (п.7) корректируются на величину изменения  остатков незавершенного производства (п.8) и расходов будущих периодов (п.9).

год=47119,771-350+16=46785,771т.руб; 

кв=11161,443-165+6=11002,443т.руб

Полная себестоимость  товарной продукции (п.12) представляет собой сумму производственной себестоимости (п.10) и внепроизводственных (коммерческих) расходов (п.11)

год=46785,771 +1150=47935,771т.руб;

кв=11002,443+295=11297,443 т.руб

3. Расчет прибыли  планируемого года

 

Таблица 6

№	Показатели
1	Фактические остатки  нереализованной продукции на начало года: В ценах базисного года без НДС и акцизов По производственной себестоимости Прибыль*	3800 2300 1500
2	Выпуск товарной продукции (работ, услуг): В действующих ценах без НДС и акцизов* По полной себестоимости* Прибыль*	65000 47935,771 17064,229
3	Планируемые остатки  нереализуемой продукции на конец  года: В днях запаса В действующих ценах без НДС и акцизов* По производственной себестоимости* Прибыль*	22 4131,116 2761,594 1369,522
4	Объем реализуемой продукции  в планируемом году: В действующих ценах без НДС и акцизов* По полной себестоимости* Прибыль от реализации товарной продукции*	64668,884 47473,406 19933,751
5	Прибыль от реализации излишнего  оборудования* (балансовая стоимость  6000т.руб., рыночная цена – 8000т.руб.)	2000
6	Планируемая прибыль (убыток) от внереализационых операций*, в т.ч.дивиденды, полученные от организации – резидента* Проценты, уплаченные за долгосрочный кредит*	- - -
7	Прибыль (убыток) планируемого года*	21933,751