Организация и учет безналичных расчетов

-срочное обязательство;    

 Задолженность по межбанковским  кредитам банкам-резидентам в  рублях   

 отражается на балансовом  счете No 313 по учету кредитов, полученных от   

 других банков. Кредиты  от банков - нерезидентов учитываются  на счете No 314.   

 Если средства привлекаются  не в форме межбанковского  кредита, а в форме   

 депозита, то учитываются  соответственно на счетах:   

 От банков - резидентов - No 315;   

 От банков - нерезидентов - No 316.   

 Если кредиты были  получены под обеспечение, то  предаваемое или блокированное   

 имущество учитывается  на внебалансовом счете первого порядка No 914.Если в   

 качестве обеспечения выступают эмиссионные ценные бумаги (см. 6 главу),    

 принадлежащие банку,  то осуществляется учет по  счетам ДЕПО.   

 Бумаги с пассивного  счета No 98050 "Ценные бумаги, принадлежащие    

 депозитарию" переносятся  на счет No 98070 "Ценные бумаги, обремененные    

 обязательствами".   

 Определенные особенности  имеет отражение в учете кредитов  Банка России, о   

 которых говорится в отдельном разделе.   

 Выданные межбанковские  кредиты банков - резидентов отражают  на счете No 320.   

 Отражение на счетах  второго порядка зависит от  срока привлечения кредита.   

 Полученное от заемщиков  обеспечение учитывают на внебалансовом счете No 913   

"Обязательства по  кредитам".   

 При выдаче кредита  осуществляется проводка:   

 Дебет сч. No 320   

 Кредит корреспондентского  счета   

 Под выданные межбанковские  кредиты в установленном порядке  создается резерв   

 по кредитам (см. п. 5.6).    

 Погашение межбанковского  кредита и процентов по нему  осуществляется   

 банком-заемщиком платежными  поручениями, а в случае, если  в банке-кредиторе   

 открыт корреспондентский  счет банку-корреспонденту, то проценты  могут быть   

 списаны мемориальным ордером (в случае, если это предусмотрено договором).    

 Внебалансовый учет ведется с применением мемориального внебалансового

ордера.   

 Вопросы, связанные  с отражением в учете просроченной  задолженности и   

 процентов отражены  в главе "Учет просроченной  задолженности по выданным   

 кредитам и начисленным  процентам.   

 Документация и документооборот

Работа в банке и  РКЦ при проведении начальных  операций по расчетам.

Ответственный исполнитель  коммерческого банка после проверки правильности

оформления поступивших  расчетных документов подписывает  их, снабжает все

экземпляры штампом, в  котором обозначено его наименование и номер (по операциям,

требующим дополнительного контроля, документы оформляются еще подписью

контролирующего работника), и передает их работнику, который  составляет ленту

подсчета (или макет) По расчетным  документам хозорганов производится списание

средств с их счетов с  отнесением на корреспондентский счет банка в соответствии

с выпиской по корсчету.

При этом, списание сумм с расчетных счетов клиентов и зачисление их на

балансовый счет по учету  дебиторов и кредиторов является грубым нарушением

порядка ведения бухгалтерского учета.

В конце операционного  дня учреждение банка представляет РКЦ по месту открытия

его корреспондентского счета  или банку-корреспонденту или клиринговому центру

платежные поручения или  передает файл платежных документов (макет) с последующей

доставкой первичных документов.

Все операции, произведенные  по корреспондентским счетам, открытым на балансе

банков и в РКЦ, как  правило, должны отражаться в один день. Поэтому остатки по

ним должны быть равны с  учетом документов, проведенных и  полученных от

учреждения банка по почте  или курьером.

Переписку по вопросам расчетов, судьбе расчетных документов клиента  ведут банки.

В необходимых случаях  по указанным вопросам привлекаются РКЦ и ВЦ. Коммерческие

банки по заявлениям клиентов самостоятельно делают запросы в  обслуживающий их

РКЦ. По вопросам межбанковских  расчетов по корреспондентским счетам переписку

ведут РКЦ.

Работа в банке-получателе, совершающих ответный провод по расчетам между банками

по расчетам.

На основании передаваемых коммерческим банкам электронных реестров и выписок по

корсчету с приложением  расчетных документов банк совершает  операции по корсчету

и счетам клиентов, открытых на его балансе.

РКЦ обязаны давать ответные проводки полностью на всю сумму  адресованных ему

авизо, кроме дефектных.

Выверка корреспондентских  счетов производится учреждениями банков ежедневно на

основании ведомостей проверки состояния расчетов по корреспондентскому счету в

РКЦ.

Расчетно-денежные документы  по операциям, отраженным по корсчету, представляются

клиентами банка в четырех  экземплярах (по полноформатным электронным  платежам

возможны 2 экземпляра), из которых первый является мемориальным ордером и по

окончании операции помещается в документы дня банка-отправителя, второй и третий

- направляются банку-получателю, где второй экземпляр служит  подтверждением

ответного провода по корсчету и помещается в документы дня, третий экземпляр

выдается получателю средств в качестве приложения к кредитовой стороне выписки

по его лицевому счету, четвертый выдается плательщику  при выписке из его

лицевого счета.

Ошибки, выявленные в процессе передачи информации на ВЦ ЦБ РФ, исправляются в

текущем рейсе.

Банк-получатель, получивший документ, не отраженный в учете, возвращает его с

сопроводительным письмом  банку-отправителю для выяснения  без провода по балансу.

Сумма документов, зачисленная  банку-получателю на лицевой счет невыясненных сумм

и относящаяся к его клиенту, перечисляется с этого счета на соответствующий счет

предприятия, учреждения или  организации при получении подтверждающего  документа;

в случае отсутствия получателя (плательщика) в тот же день перечисляется

банку-отправителю.

При неполучении от банка-отправителя  документа, отраженного в учете,

банк-получатель немедленно посылает запрос о выдаче дубликата  документа. Для

расчетов по Москве рекомендуем  посылать запрос через два-три дня.

При электронных расчетах информация по расчетно-денежным документам вводится в

банк плательщика реестрами  направленных платежей; на их основании  совершаются

проводки: в банке плательщика - дебет (кредит) счет клиента, кредит (дебет)

корсчет ; в банке получателя - дебет (кредит) корсчет , кредит (дебет) счет

клиента. На следующий день, по результатам проведенных платежей, банк

представляет в РКЦ  на бумажном носителе платежное поручение  с указанием суммы

дебетового оборота на корреспондентскому счета банка, проведенного по

результатам электронных  неполноформатных платежей.

При межбанковских расчетах по взаимным счетам Лоро и Ностро оплата производится

на основании платежного поручения банка-корреспондента с  приложением платежных

поручений клиентовв электронном виде или на бумажных носителях.

В соответствии с п. 2.5. Положения  о безналичных расчетах в РФ списание средств

со счета плательщика  производится только на основании первого  экземпляра

расчетного документа (документа, переданного по факсу) или электронного

документа, подписанного электронной  цифровой подписью, если иное не оговорено

указаниями Центрального банка России.

Порядок обмена выписками  определяется в договорах, при этом разрешается

обмениваться выписками  по линиям связи с доставкой в  последующем подтверждающих

документов.

Порядок обмена электронными документами указан в Правилах No 61 и детализируется

нормативными документами  Банка России.

2.2 Формы безналичных  расчетов

Безналичные платежи на территории РФ осуществляются в формах, установленных  ГК РФ, к которым относятся расчеты  платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты по инкассо, расчеты  чеками, а также в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими  правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота . Стороны по договору вправе избрать любую из форм расчетов. К формам безналичных расчетов, предусмотренных для осуществления перечислений денежных средств по инициативе плательщиков, относятся расчеты платежными поручениями, аккредитивами и чеками.

К формам безналичных расчетов, используемым для получения платежа  посредством списания денежных средств  со счета плательщика по инициативе получателя (взыскателя), относятся  расчеты по инкассо с применением  платежных требований и инкассовых поручений.

К платежным инструментам безналичных расчетов относятся  платежные карты и векселя. Наиболее распространенным типом безналичных платежей посредством денежных средств являются расчеты на основании платежных поручений – на них приходится около 90 % объема всех безналичных расчетов. Причины популярности данной формы расчетов во многом объясняются ее удобством, а также другими факторами.

Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение  – это расчетный документ, представляющий собой распоряжение плательщика  обслуживающему его банку перевести  определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется  банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный  договором банковского счета, а  также применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями  могут производиться:

а) перечисления денежных средств  за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями  основного договора платежные поручения  могут использоваться для предварительной  оплаты товаров работ, услуг или  для осуществления периодических  платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060 (прил. 1).

Платежные поручения принимаются  банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

После проверки правильности заполнения и оформления платежных  поручений на всех экземплярах (кроме  последнего) принятых к исполнению в поле «Поступ. в банк плат.» ответственным исполнителем банка проставляется дата поступления в банк платежного поручения. Последний экземпляр платежного поручения, в котором в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата приема и подпись ответственного исполнителя, возвращается плательщику в качестве подтверждения приема платежного поручения к исполнению.

При отсутствии или недостаточности  денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При этом на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка в произвольной форме о помещении в картотеку с указанием даты. Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки.

При оплате платежного поручения  на всех экземплярах расчетного документа  в поле «Списано со сч. плат.» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметка банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать  плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после  обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором  банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором  банковского счета.

Последовательность операций и документооборот с использованием платежных поручений представлены на рис. 6.

При использовании данной формы заложена возможность максимального  приближения моментов отгрузки товаров (выполнения работ) и их оплаты, если поручение немедленно сдано в  банк.

Вместе с этим форма  расчетов платежными поручениями не гарантирует своевременности платежа (за исключением случаев предварительной  оплаты). Сроки оплаты зависят не только от платежеспособности плательщика, но и от своевременности выписки  им поручений банку на перечисление средств.

В связи с этим относительно длительный срок действия платежного поручения (10 дней, не считая день выписки) может замедлить расчеты. Практика расчетов между хозяйствующими субъектами свидетельствует: свыше 90 % платежей по количеству и по суммам выполняется с помощью платежных поручений в виде предварительной или последующей оплаты товаров, что приводит к созданию взаимной длительной дебиторско-кредиторской задолженности, высоким рискам неплатежа или непоставке товаров.

Расчеты по аккредитиву

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика об открытии аккредитива (банк эмитент), обязуется  произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо представить полномочие другому банку (исполняющему банк) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка может выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк.