Организация и учет безналичных расчетов

Банками могут открываться  следующие виды аккредитивов:

– покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

– отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

При оформлении документов на открытие аккредитива должен быть указан вид аккредитива – отзывный или безотзывный. При отсутствии такого указания документ считается отзывным.

Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с получателем (при несоблюдении условий, предусмотренных договором).

В случае изменения условий  или отмены отзывного аккредитива  банк-эмитент обязан направить соответствующее  уведомление получателю средств  не позже рабочего дня, следующего за днем изменения условий или отмены аккредитива.

Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия получателя средств.

Условия безотзывного аккредитива  считаются измененными или безотзывный  аккредитив считается отмененным с  момента получения исполняющим  банком согласия получателя средств. Частичное  принятие изменений условий безотзывного аккредитива получателем средств  не допускается.

По просьбе банка-эмитента безотзывный аккредитив может быть подтвержден исполняющим банком с принятием на себя обязательства, дополнительного к обязательству  банка-эмитента, произвести платеж получателю средств по представлении им документов, соответствующих условиям аккредитива (подтвержденный аккредитив). Условия подтвержденного аккредитива считаются измененными или аккредитив считается отмененным с момента получения банком-эмитентом согласия исполняющего банка, подтвердившего аккредитив и получателя средств.

Платеж по аккредитиву  производится в безналичном порядке.

Последовательность операций и документооборот при аккредитивной  форме расчетов представлены на рис. 7. При этом речь идет о расчетах с использованием покрытого (депонированного) аккредитива.

Расчеты чеками

Общие положения  и история развития чекового обращения

Термин «чек» по одной  из версий имеет французское происхождение («echec» – шахматы). Шахматные таблицы («chequers») размещались у дверей пивных для оповещения о том, что здесь можно играть в шахматы. Сходные таблицы использовались и для денежных вычислений «to check an account» (подсчитать счет), соответственно правительственное агентство, ведущее бюджетные счета государства, стало называться «exchequer» (казначейство). В России до сих пор употребляется бухгалтерский термин – шахматная оборотная ведомость [29].

По другой версии слово  «check» возникло из практики контроля документов, когда на формы ставили последовательные числа, чтобы они служили контрольным номером («a check»), средством опознавания документов [29].

Чеки появились в обращении  в XVI–XVII вв. одновременно в Голландии и Великобритании. Голландские банкиры выдавали своим клиентам, сдавшим на хранение деньги, особые квитанции на предъявителя, которыми можно было расплачиваться по своим долгам. Английские банки предоставляли в распоряжение своих вкладчиков специальные книжки с приказными бланками (прообраз чековой книжки), которые можно было использовать для расчетов [41].

Чековое обращение долгое время регулировалось не законодательством, а исключительно банковской и  коммерческой практикой. Юридический  статус чек приобрел только во второй половине XIХ в. с изданием в европейских странах первых чековых законов [41].

В странах англо-американского  «общего» права (Великобритания, США, Австралия, Канада и др.) чек рассматривается  как разновидность переводного  векселя, поэтому по отношению к  векселю и чеку действуют одни и те же нормы вексельного законодательства [41].

В странах континентальной  Европы чек всегда противопоставлялся векселю и юридически определялся  как самостоятельный вид ценной бумаги, предназначенной исключительно  для расчетов, а не для кредитных  операций, и регулировался особым чековым законодательством [41].

В условиях развитой системы  банковских учреждений чеки широко применяются  как универсальное средство платежа  во внутреннем обороте и в международных  расчетах.

Во внутреннем обороте  чеки используются для получения  в банке наличных денег; для расчетов за товары и услуги; в качестве инструмента, опосредствующего безналичные расчеты. Один и тот же чек способен многократно  выполнять функцию платежного средства (свойство оборотности): кредитор, получивший в оплату долга чек, может рассчитаться им по своим обязательствам, передав его новому кредитору, который в свою очередь может передать чек другому лицу, и т. д. Особое значение имеет чек как средство безналичных расчетов. В развитых странах основная масса платежей за товары, услуги, а также по биржевым сделкам с ценными бумагами осуществляется безналичным порядком – с использованием чеков, причем чековый оборот значительно превышает оборот наличных денег. Банки, осуществляющие безналичные расчеты, не только оплачивают выставленные на них чеки, но и покупают у клиентов чеки, выставленные на другие банки, что создает предпосылки для осуществления взаимного зачета требований по чекам между банками через расчетные палаты [41].

В международных расчетах чеки используются для осуществления  коммерческих платежей (уплата авансовых, гарантийных и других сумм), но главным  образом применяются при совершении платежей неторгового характера. Широко распространены банковские чеки как  один из самых удобных способов перевода средств из страны в страну. Банки, как правило, не покупают, а только принимают на инкассо чеки клиентов (граждан и организаций), если они  выставляются на их счета в банках за рубежом из-за неуверенности в  своевременном и полном получении  соответствующего возмещения [41].

Широкое применение чеков  в международных расчетах требовало  унификации национальных чековых законов, чему в значительной степени способствовало заключение в 1931 г. женевских чековых конвенций. На Единообразном чековом законе основывается современное чековое законодательство многих стран [41].

Основные черты чека, сформулированные в Женевской конвенции и принятые в российской практике [29], следующие.

1. Абстрактный характер  обязательства, выраженного чеком.  Текст чека не должен содержать  ссылки на сделку, являющуюся  основанием выдачи чека. Соответственно  невыполнение обязательств по  основной сделке не может приводить  к невыполнению обязательств  по чеку.

2. Безусловный характер  обязательства по чеку. Чек содержит  простое и ничем не обусловленное  предложение уплатить определенную сумму. Оговорки в тексте чека о совершении платежа при наступлении каких-либо условий не имеют юридической силы.

3. Чек – это всегда  денежное обязательство. Чек содержит  предложение заплатить определенную  денежную сумму. В тексте чека  не может оговариваться уплата  долга каким-либо товаром или  услугой.

4. Чек – это всегда  письменный документ. Выпуск чека  в бездокументарной форме, в  виде записей на счетах, невозможен.

5. Чек – это документ, имеющий строго установленные  реквизиты. Отсутствие хотя бы  одного из них, за некоторым  исключением приводит к утрате  данным документом силы чека, превращает его в обычную долговую  расписку, выводит данный документ  из сферы вексельного права  и соответствующих ему процедур  взыскания задолженности, подчиняет  указанные обязательства нормам  общественного права.

6. Стороны, обязанные по  чеку, несут солидарную ответственность.  При неисполнении обязательства  основным должником кредитор-чекодержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей векселя, который, в свою очередь, при оплате им чека приобретает право требования суммы по чеку у любого из лиц, проходивших по чековой цепочке.

7. Плательщиком по чеку  всегда выступает банк или  иной финансовый институт, имеющий  банковскую лицензию.

Как уже было отмечено выше, в западных расчетных системах чек  в основном используется как платежный  инструмент. Российская практика показала, что, с одной стороны, чек может  использоваться как долговая ценная бумага, а с другой – в качестве суррогата наличности.

В дореволюционной России не было чекового закона. Первое Положение  о чеках было принято в 1929 г. [41]. В соответствии с Положением о чеках в расчетах между предприятиями использовались расчетные чеки, а для получения наличных денег со счетов в банковских учреждениях – денежные чеки. В системе безналичных расчетов в СССР расчеты чеками играли второстепенную роль. Денежные чеки служили только для получения предприятиями наличных денег для выплаты заработной платы и других целей с их расчетных, текущих, бюджетных и иных счетов в банковских учреждениях. Расчетные и денежные чеки являлись именными и не могли передаваться по индоссаменту (передаточной надписи) [41].

Порядок и условия использования  чеков в платежном обороте  в РФ регулируются частью второй ГК РФ, а в части, им не урегулированной, – другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими  правилами.

В настоящее время в  России для осуществления безналичных  платежей (но не для платежей через  платежную систему Банка России) применяют чеки, выпускаемые кредитными организациями. Порядок обращения  чеков и их образцы Банком России не утверждаются. Чеки используются на основании договоров о расчетах чеками, заключаемых между кредитными организациями и клиентами, межбанковских  соглашений о расчетах чеками, а  также правил проведения операций с  чеками, разрабатываемых кредитными организациями.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств  чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к  оплате. Чек действителен к предъявлению в обслуживающий банк в течение  десяти календарных дней, не считая дня его выписки.

Чеки кредитных организаций  могут использоваться клиентами  кредитной организации, выпускающей  эти чеки, а также в межбанковских  расчетах при наличии корреспондентских  отношений.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для  расчетов через подразделения расчетной  сети Банка России.

В случае, когда  сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между  кредитной организацией и клиентом.

Чеки, выпускаемые кредитными организациями, могут применяться  в межбанковских расчетах на основании  договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о  расчетах чеками в соответствии с  внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими  порядок и условия использования  чеков.

При расчетах чеками клиент получает в банке чековую книжку с указанием  суммы, депонируемой банком, в пределах которой он может выписывать чеки (лимитированную чековую книжку). Сумма  чековой книжки может и не депонироваться на отдельном депозитном счете. Чеки являются удобной формой безналичных  расчетов, так как позволяют минимизировать риски, связанные с налично-денежным обращением. Для клиентов чек удобен тем, что они в любое время  могут выдать его вместо уплаты денег. Расчеты чеками предпочтительнее по сравнению с наличными деньгами, так как плательщику не надо нести  расходы по транспортировке и  охране денежных средств. В случаях, когда покупатель и продавец находятся  в разных городах или регионах, расчеты чеками также имеют свое преимущество, так как покупатель на месте может выписать чек на необходимую сумму.

В сфере денежных расчетов чековое обращение имеет множество  преимуществ, поэтому его применение расширяется практически во всех странах. Использование чеков заменяет налично-денежное обращение, что обусловливает  экономию на расходах по выпуску и  обращению наличных денежных знаков и позволяет привлечь денежные средства в реальный сектор экономики.

Однако чекам присущи  и некоторые недостатки. Основной риск, который несет чекодержатель, – это риск подделки чека. Также  к недостаткам чеков можно  отнести риск невыплаты денежных средств по чеку по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете  чекодателя.

В настоящее время в  РФ расчеты чеками как форма безналичных  расчетов не получила широкого распространения  по сравнению с другими странами. Среди крупнейших банков РФ можно  выделить Сбербанк России, предлагающий своим клиентам расчетные чеки, которые  удостоверяют право клиента на получение  рублевой денежной наличности в любом  структурном подразделении Сбербанка  России. Кроме этого, они могут  быть использованы при расчетах с  организациями за купленные товары или оказанные услуги (при наличии  договорных отношений между Сбербанком России и организацией).

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо  представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк (далее  – банк-эмитент) по поручению и  за счет клиента на основании расчетных  документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее – исполняющий банк).