Организация, оформления и учет факторинговых операций в кредитных организациях

Предоставление коммерческого  кредита, особенно на условиях открытого  счета, когда покупатель не выдает продавцу никакого долгового обязательства, всегда предполагает риск. Прежде всего, в течение срока кредита должник  может обанкротиться. Кроме того, для сделок, предполагающих предоставление коммерческого кредита, велика вероятность  появления сомнительных долгов. Поэтому  широкое распространение коммерческого  кредита приводит к необходимости  эффективного управления им: своевременного инкассирования долговых требований для  минимизации потерь от просрочки  платежа и предоставления появления  сомнительных долгов. Именно факторинговая  компания в силу характера предоставляемых  ею услуг способна осуществлять подобное управление и страхование связанных  с коммерческим кредитом рисков. Таким  образом, можно говорить о том, что  с помощью факторинга происходит институционализация коммерческого  кредита, т.е. поглощение его учреждениями кредитно-финансовой сферы.

2. Сущность, задачи и виды факторинга

 

В условиях инфляции и нарушения  платежной дисциплины российские предприятия  вынуждены вести поиск новых  путей для своевременного взыскания  долгов со своих дебиторов. Одним  из эффективных способов решения  этой проблемы является факторинг.

Факторинг представляет собой финансово-посредническую операцию, состоящую в уступке  поставщиком финансовому посреднику (банку или фактор фирме) своих  прав по требованию от покупателей  оплаты поставленной им продукции (работ, услуг). В его основе лежит покупка  финансовым посредником счетов-фактур клиента (поставщика) на условиях полной или частичной оплаты стоимости  отфактурованных поставок.

В соответствии с Конвенцией о международном  факторинге, принятой в 1988 г. Международным  институтом унификации частного права, операция считается факторингом, если она удовлетворяет одному из следующих  признаков:

• наличие кредитования в форме предварительной оплаты долговых требований;
• оказание поставщику услуг по ведению бухгалтерского учета, прежде всего в части реализации и дебиторской задолженности;
• инкассирование дебиторской задолженности поставщика;
• страхование поставщика от кредитного риска.

Целью факторингового обслуживания кредиторов является своевременное погашение  дебиторской задолженности, сокращение потерь из-за задержки платежей, предотвращение появления сомнительных долгов и  повышение ликвидности предприятий.

В российских условиях факторинг помогает устранению взаимных неплатежей, ускорению  оборачиваемости капитала предприятий. Кроме того, он нередко имеет преимущество перед банковским и коммерческим кредитом. В первом случае факторинг  позволяет быстрее привлекать банковские ссуды. Во втором — обеспечивает оперативное инкассирование долгов в ситуации, когда вексельная форма расчетов не гарантирует своевременное погашение дебитором своих обязательств.

Факторинговые отношения  складываются как результат взаимоотношений  между тремя хозяйствующими субъектами:

- организацией или индивидуальным  предпринимателем, осуществляющими поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг (клиентом);

- организацией или индивидуальным  предпринимателем, получающими от  клиента товар, работу, услугу  в связи с заключенным между  ними договором (должником);

- банком, небанковской кредитной  организацией, иной специализированной  коммерческой организацией (финансовым  агентом).

По договору факторинга клиент уступает финансовому агенту право денежного  требования к должнику, вытекающее из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ или оказания услуг. Взамен финансовый агент выплачивает клиенту  денежную сумму. В результате клиент теряет право денежного требования, а должник обязан выплатить сумму  долга финансовому агенту.

Полученная финансовым агентом  от должника сумма поступает в  его собственность. Разница между  суммой, уплаченной клиенту и полученной от должника, составляет вознаграждение финансового агента за оказанную  клиенту услугу.

Возможен также и другой вариант  факторинга, при котором клиент уступает финансовому агенту свое право денежного  требования в качестве меры обеспечения  другого договора между ними (например, кредитного). В этой ситуации финансовый агент вправе воспользоваться данным денежным требованием в своих  интересах только в случае, когда  клиент не выполнит своих договорных обязательств перед ним.

Сущность факторинга изложена в  ст. 824 ГК РФ (глава 43 "Финансирование под уступку денежного требования"), в соответствии с которой "…по  договору финансирования под уступку  денежного требования одна сторона (финансовый агент) передает или обязуется  передать другой стороне (клиенту) денежные средства в счет денежного требования клиента (кредитора) к третьему лицу (должнику), вытекающего из предоставления клиентом товаров, выполнения им работ  или оказания услуг третьему лицу, а клиент уступает или обязуется уступить финансовому агенту это денежное требование".

В ГК РФ термин "факторинг" отсутствует. В главе 43 ГК РФ речь идет о финансировании под уступку денежного требования. На наш взгляд, это сделано для  того, чтобы российские организации  не распространяли автоматически нормы  зарубежного права, а также сложившиеся  в других странах нормы делового оборота на российскую действительность. Если какая-либо норма взаимоотношений  между контрагентами существует во многих других странах и неоднократно описана в переведенной на русский  язык литературе, то это еще не означает, что она существует в российском законодательстве.

Но в международной и российской деловой практике (если речь не идет о законодательстве или судопроизводстве) организациями применительно к  указанным отношениям используется термин "факторинг". Таким образом, понятия "факторинг" и "финансирование под уступку денежного требования" применяются организациями в деловой практике как тождественные. Напомним, что при применении ГК РФ арбитражные суды исходят не из названия договоров или применяемых в них терминов, а из их содержания по существу.

В качестве финансового агента договоры финансирования под уступку денежного  требования могут заключать банки  и иные кредитные организации, а  также другие коммерческие организации, имеющие разрешение (лицензию) на осуществление  деятельности такого вида (ст. 825 ГК РФ).

Основные требования, предъявляемые  к договору факторинга, следующие:

- может использоваться только  в предпринимательской деятельности  хозяйствующих субъектов;

- имеет единственное существенное  условие - предмет договора;

- является двусторонним, так как  правоотношения по договору возникают  между финансовым агентом и  клиентом. При этом должник не  является стороной договора, но, несомненно, является участником  факторинговых отношений;

- является возмездным, так как  имущественное представление одной  стороны (денежные средства финансового  агента) обусловливает встречное  имущественное представление другой  стороны (право требования клиента  и вознаграждение финансовому  агенту);

- может быть реальным или  консенсуальным, так как по договору  факторинга стороны могут либо  сразу выполнить свои обязательства,  либо возложить на себя обязанность  по их выполнению в дальнейшем. Напомним, что консенсуальным договором  признается договор, для заключения  которого достаточно достижения  соглашения о заключении договора. Реальным признается договор,  для заключения которого необходимо  не только достижение соглашения  о заключении договора, но и  начало его фактического исполнения.

Срок договора факторинга определяется соглашением сторон. Они могут  увязать возникновение договора с возникновением у клиента конкретного  права требования к должнику или  с другими обстоятельствами по их усмотрению, если это не будет противоречить  нормам ГК РФ и существу финансирования под уступку денежного требования. В этой ситуации договор финансирования под уступку денежного требования прекращается после исполнения должником  своей обязанности по оплате товара, работы, услуги и получения финансовым агентом вознаграждения.

Стороны также могут заключить  договор на неопределенный срок. Отметим, что в комментариях специалистов именно данный вариант воспринимается как наиболее перспективный и  способствующий формированию качественно  новых рыночных отношений. В этом случае стороны могут договариваться о переходе всех (или некоторых) текущих  или будущих денежных прав требования клиента к финансовому агенту. При этом клиент всегда оперативно обеспечивается денежными средствами за поставленный товар, выполненные  работы, оказанные услуги.

В соответствии с п. 1 ст. 826 ГК РФ предметом  договора финансирования под уступку  денежного требования является денежное требование клиента к должнику. В  этой статье ГК РФ указаны две разновидности  предмета договора факторинга:

- требование, срок платежа по  которому уже наступил (существующее  требование), вытекающее из уже  существующего договора между  клиентом и должником;

- требование, право на получение  средств, по которому возникнет  в будущем (будущее требование). Такое требование может быть  основано как на уже заключенном  договоре, срок исполнения обязательства  по которому еще не наступил, так и на договоре, который  клиенту и должнику еще нужно  заключить. При этом будущее  требование считается перешедшим  к финансовому агенту после  того, как возникло само право  на получение с должника денежных  средств, которые являются предметом  уступки требования, предусмотренной  договором.

Если уступка денежного требования обусловлена определенным событием, она вступает в силу после наступления  этого события. Дополнительного  оформления уступки денежного требования в этих случаях не требуется (п. 2 ст. 826 ГК РФ).

Требование, являющееся предметом  договора факторинга, должно:

- принадлежать клиенту;

- быть именно денежным (п. 1 ст. 824, ст. 826 ГК РФ);

- быть действительным (п. 1 ст. 827 ГК  РФ);

- вытекать из предоставления  клиентом должнику товаров, выполнения  работ, оказания услуг (п. 1 ст. 824 ГК РФ);

- быть определено таким образом,  который позволяет идентифицировать  существующее требование в момент  заключения договора, а будущее  требование - не позднее чем в  момент его возникновения (абз. 2 п. 1 ст. 826 ГК РФ).

Следует отметить, что в гл. 43 ГК РФ применительно к сторонам договора описаны случаи наступления ответственности  за нарушение договорных обязательств.

Так, ответственность финансового  агента наступает в случаях:

- отказа от передачи денежных  средств (нарушение сроков передачи) при консенсуальном договоре  факторинга;

- переуступки полученного от  клиента денежного требования  при отсутствии в договоре  факторинга указания на необходимые  правомочия.

Ответственность клиента наступает  в случаях:

- отказа от совершения или  ненадлежащего оформления уступки  права денежного требования в  консенсуальном договоре факторинга;

- недействительности денежного  требования (как при консенсуальном, так и при реальном договоре);

- неисполнения или ненадлежащего  исполнения денежного требования  должником, если это установлено  договором (п. 3 ст. 827 ГК РФ).

По общему правилу ответственность  клиента наступает только за недействительность денежного требования. Вместе с тем  в интересах финансового агента в договор часто включается и  рассматриваемое основание. В какой-то мере это выгодно и клиенту. Ведь будучи уверенным в возврате обусловленных  договором денежных сумм, финансовый агент уменьшает сумму своего вознаграждения.

Договором факторинга могут быть предусмотрены  и иные случаи гражданско-правовой ответственности сторон по договору факторинга (например, за невозврат  финансовым агентом излишка, предусмотренного п. 2 ст. 831 ГК РФ).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Типы факторинговых  соглашений

 

В зависимости от различных  требований поставщика и факторинговой  компании разработан ряд вариантов  внутренних факторинговых соглашений.

Соглашение о полном обслуживании (открытом факторинге без права регресса) заключается обычно при постоянных и достаточно длительных контактах между поставщиком и факторинговой компанией. Полное обслуживание включает в себя: полную защиту от появления сомнительных долгов и обеспечение гарантированного притока денежных средств; управление кредитом; учет реализации; кредитование в форме предварительной оплаты (по желанию поставщика) или оплату суммы переуступленных долговых требований (за минусом издержек) к определенной дате.