Риски банковской деятельности. Управление ликвидностью

     минимизации расходов (через оптимизацию структуры  пассивов, уменьшения потерь от безнадежных  займов, жесткий контроль за накладными расходами;

     грамотном и эффективном менеджменте.

     Следовательно, получение прибыли является одной  из стратегических целей управления и важнейшим объектом финансового  анализа деятельности банка.

     Вместе  с тем прибыль необходимо рассматривать  как экономический показатель деятельности учреждения, а не как средства. Различают  несколько видов банковской прибыли: экономическая, балансовая, прибыль  до налогообложения и чистая. В  соответствии с экономической теорией  экономическая прибыль отличается от "бухгалтерской" прибыли (балансовой) на сумму "неявных" расходов (возможных, но выпущенных расходов). Иначе говоря, экономическая прибыль - это определенный излишек дохода над экономическими расходами, которые являются совокупностью  расходов банка.

     На  практике в учете и анализе  субъектов ведения хозяйства  экономическая прибыль не используется. Он рассчитывается лишь по банковской отрасли и включается в совокупность показателей отчета о прибыли  и убытках. В банковской системе  Украины экономическая и балансовая прибыль фактически совпадают.

     Экономическая прибыль - это разница между доходами и расходами банка. Конечным финансовым результатом деятельности банка  является прибыль к налогообложению, которая образуется в результате движения денежных потоков, которые  характеризуют доходы и расходы  банка.

     Следовательно, доходы и расходы банка являются факторами первого ряда относительно формирования прибыли. В обобщенном виде прибыль есть разница между  доходами, полученными банком за соответствующий период вследствие своей деятельности, и расходами, осуществленными за тот же период для обеспечения этой деятельности. Разницу между доходами и расходами на протяжении года называют результатом. Чистая прибыль в банках определяется один раз на год состоянием на 1 января. Рядом с экономической прибылью существует понятие учетной прибыли. Само существование экономической и учетной прибыли обусловливает существенную разницу в определении эффективности деятельности банка. Реальная прибыль будет отображена в балансе лишь за год.

     Анализ  прибыльности - это сложное задание  по определенным причинам. Во-первых, каждый аспект банковских операций влияет на его прибыльность и должен браться  к вниманию. Во-вторых, правила бухгалтерского учета относительно определения  доходов и расходов сложны, потому всегда остается место для произвольных суждений и интерпретаций.

     По  своей структуре доходы, расходы  и прибыль банка отвечают направлениям его деятельности. Для банка важно  знать не только общий результат  деятельности за конкретный период, но и владеть информацией об источниках данного результата. Последнее определяется через сопоставление отдельных  групп доходов и расходов в  разрезе конкретных счетов, клиентов, групп клиентов, по операциям, услугами по подразделениям банков или филиалам.

     Поэтому различают финансовые результаты от операционной и неоперационной деятельности банка, финансовые результаты от осуществления  кредитных операций, операций с ценными  бумагами, операций с иностранной  валютой и тому подобное.

     Исследование  финансовых результатов по источникам их формирования дает возможность всесторонне  оценить прибыль банка по его  составляющим и образовывающим факторам.

     Прибыль до налогообложения банка состоит:

     1) чистого процентного дохода, который  определяется как разница между  процентными доходами и процентными  расходами банка;

     2) чистого комиссионного дохода, который  определяется как разница между  комиссионными доходами и комиссионными  расходами. Он также может быть  распределен по видам банковских  услуг, которые являются источниками  образования соответствующих доходов  и направлениям расходования  средств;

     3) дивидендного дохода - дохода, полученного  от ценных бумаг на продажу  и инвестиционных ценных бумаг;

     4) чистого торгового дохода, то  есть прибыли или убытку от  осуществления соответствующих  операций с ценными бумагами, иностранной валютой и другими  финансовыми инструментами;

     5) прибыли/убытка от инвестиционных  ценных бумаг - прибыли/убытка  от продажи ценных бумаг на  инвестиции, вложений в ассоциируемые  и дочерние компании;

     6) прибыли от долгосрочных инвестиций  в ассоциируемые компании и  дочерние учреждения и других  инвестиций;

     7) другого операционного дохода. Таким  образом, операционный доход банка  является суммой перечисленных  выше видов прибыли;

     8) прибыль от операций - это разница между  операционным доходом  банка и суммой  общеадминистративных  расходов и расходов  на персонал;

     9) прибыль к налогообложению - разница  между прибылью от операций  и расходами на безнадежные  и сомнительные долги;

     10) прибыль после налогообложения  - разница между прибылью к  налогообложению и суммой налога  на прибыль;

     11) чистая прибыль/убыток банка - это прибыль после налогообложения,  откорректированная на сумму  непредвиденных доходов/расходов.

     Следует заметить, что непредвиденные доходы и расходы не могут браться  к вниманию для финансовой оценки банка.

     Целью анализа прибыли и рентабельности является выявление основного центра прибыльности банка и факторов, которые  влияют на увеличение величины прибыли  и повышения рентабельности банка  на основе эффективного управления доходами и расходами. В соответствии с  целью определяют такие задания  анализа прибыли и рентабельности:

• оценка выполнения плана прибыли;
• анализ динамики прибыли в целом, по составу и структуре;
• факторный анализ прибыли;
• анализ формирования и распределения прибыли;
• определение тенденций динамики прибыли за длительный период;
• анализ показателей эффективности деятельности коммерческого банка;
• анализ финансовой прочности банка (определение предела и коэффициента безопасности банка).

     Информационное  обеспечение анализа прибыли  и рентабельности формируется в  соответствии с заданиями, которые  подлежат решению. По своему составу  информационная база анализа прибыли и рентабельности может не отличаться от информационной базы доходов и расходов банка. Она состоит из правовой, плановой и фактографической (учетной и позаучетной) информации. К анализу прибыли и рентабельности обязательно привлекается информация, полученная в результате исследования доходов и расходов банка.

     3.2 Общий анализ прибыли банка

     Определение общего объема прибыли до налогообложения  осуществляется по данным отчета о  финансовых результатах. Для вычисления абсолютного размера прибыли  используется информация о доходах  и расходах банка, которая дает возможность  определить прибыль в целом и  по его составляющим:

     П(Д2 - В2) + Д3 + [(Д4 + Д5 + Д6 + Д7) - (В3 + В4 + В5 + В6 + В7)]

     где П - прибыль банка до налогообложения;

     Д1 - процентный доход;

     Д2 - комиссионный доход;

     Д3 - чистый торговый доход;

     Д4 - другие банковские операционные доходы;

     Д5 - другие небанковские операционные доходы;

     Д6 - возвращение списанных активов;

     Д7 - непредвиденные доходы;

     В1 - процентные расходы;

     В2 - комиссионные расходы;

     В3 - другие банковские операционные расходы;

     В4 - общеадминистративные расходы;

     В5 - расходы на персонал;

     В6 - отчисление в резервы и списания сомнительных активов;

     В7 - непредвиденные расходы.

     Исходя  из приведенного уравнения, которое  характеризует образование прибыли  банка, можно определить прибыль  по его составляющим:

     П1 = Д1 - В1

     где П1 - чистый процентный доход;

     П2 = Д2 - В2

     где П2 - чистый комиссионный доход;

     П3 = Д3 - В3

     где П3 - чистый торговый доход;

     П4 = (Д4 + Д5 + Д6) - (В3 + В4 + В5 + В6)

     где П4 - другая прибыль.

     Общий анализ прибыли банка до налогообложения  требует построения аналитической  таблицы, которая отображает динамику его абсолютного объема, состава  и структуры. Такая таблица строится непосредственно по данным отчетов  за предыдущий и отчетный годы, или, если анализируют доходы и расходы  банка, информация может поступать  из соответствующих аналитических  таблиц. Второй подход к формированию аналитической таблицы дает возможность  использовать данные группирований  доходов и расходов по их видам  и существенно снижает трудоемкость расчетов/

     Общий анализ прибыли банка требует  использования методик вертикального  и горизонтального анализа.

     3.3 Факторный анализ прибыли

     Образование прибыли коммерческого банка  является следствием влияния разнообразных  факторов. Это доходы и расходы  банка, влияние которых на прибыль  и ее составляющие является очевидным  и вычисляется по методу прямого  счета на основе аддитивной факторной  модели.

     Таким образом, имеем прямое влияние на прибыль доходов банка (то есть увеличение доходов на соответствующую сумму  ведет к увеличению прибыли на ту же сумму; уменьшение доходов сопровождается уменьшением прибыли) и обратное влияние расходов (то есть увеличение расходов приводит к уменьшению прибыли  и, наоборот, уменьшению расходов увеличивает  прибыль банка).

     Факторы, под воздействием которых формируется  прибыль, не ограничиваются доходами и  расходами. Очень важными факторами, которые обусловливают сумму  прибыли к налогообложению, являются:

• объем капитала банка;
• уровень эффективности использования активов банка;
• мультипликативный эффект капитала;
• рентабельность дохода.

     Объем капитала отображается в пассиве  баланса банка.

     Уровень эффективности использования активов  банка характеризует показатель доходности активов (Да), который рассчитывается как отношение доходов банка (Д) к совокупным активам (А):

     Да = Д / А

     Мультипликатор  капитала - это показатель максимальной способности банка привлекать депозиты и выдавать кредиты или расширять  звено депозит заем в расчете  на одну денежную единицу своего капитала, то есть мультипликатор - это рычаг  управления банком структурой собственного и привлеченного капитала, с помощью которого он должен обеспечить нужную структуру капитала (соотношение собственного и привлеченного капитала), то есть желаемую сбалансированность между капитальной базой (собственным капиталом) и ее возможностями привлечения дополнительных финансовых ресурсов. Другими словами, это способность капитала банка привлекать в оборот дополнительные деньги, не в нарушение стойкой и доходной работы банка. Мультипликатор капитала (Мк) определяется отношением совокупных активов к балансовому капиталу банка (К):

     Мк = А / К

     Рентабельность  дохода (Rд) вычисляется отношением прибыли к налогообложению (П) к  доходу банка:

     Rд  = П / Д

     Зависимость прибыли от названных факторов характеризуется  четырехфакторной мультипликативной  моделью:

     П = К · Да · Мк · Rд

     Факторный анализ прибыли на основе данной модели осуществляется с помощью модифицированного  метода цепных подстановок и состоит  из таких элементов.