Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Ноября 2013 в 10:10, курсовая работа
Жизнь человеческого общества состоит из множества повседневно происходящих событий и фактов. Если количество имеющих место фактов и событий не большое, то их можно просто запомнить. Но если фактов много и характеризуются они большим числом показателей и цифр, то их уже приходиться записывать, следовательно, учитывать. Учет – это количественное отражение событий и фактов жизни общества, которые используются для управления обществом на различных организационных условиях. Развитие рыночной экономики приводит к расширению числа предприятий, основанных на государственной, коллективной, частной и совместной формах собственности.
Введение 3
Цели курсовой работы 4
Задачи курсовой работы 4
Задачи бухгалтерского учета 4
I Раздел. Учет материалов 6
1.1. Задачи учета материалов 6
1.2. Классификация задач учета материалов 6
1.3. Себестоимость и оценка в текущем учете 7
1.4. Документация по учету движения материалов 8
1.5. Учет материалов на складах и его связь с учетом материалов в бухгалтерии 11
1.6. Синтетический учет материалов 12
1.7. Учет транспортно-заготовительных расходов 13
1.8. Оформление операций по поступлению материалов 13
II Раздел. Процедура ведения финансового учета в организации 18
2.1. Формирование бухгалтерского баланса на начало месяца 18
2.2. Заполнение Журнала регистрации хозяйственных операций и первичной учетной документации. 19
2.3. Заполнение Главной книги. 23
2.4. Заполнение оборотно-сальдовой ведомости 30
2.5. Формирование Бухгалтерского баланса и Отчета о прибыли и убытках 32
Заключение 35
Список использованной литературы 36
Если в расчетных (сопроводительных) документах поставщика указана более крупная (или более мелкая) единица измерения (например, в тоннах), чем принято в организации (например, в килограммах), такие материалы приходуются в той единице измерения, которая принята в данной организации.
10. Если в интересах производства
целесообразно направить
Перечень материалов, которые могут завозиться транзитом непосредственно в подразделения организации, должен быть оформлен распорядительным документом по организации.
На стройках строительные материалы, конструкции и детали, поступающие в значительном количестве, как правило, завозятся непосредственно на объекты строительства, минуя базисный (центральный) склад.
11. При приемке импортных
12. Приемные акты и приходные
ордера должны, как правило, составляться
в день поступления
13. Материалы, поступающие на
ответственное хранение, записываются
заведующим складом (
В случае, если материалы, принятые на ответственное хранение, относятся в соответствии со статьей 225 Гражданского кодекса Российской Федерации к бесхозяйным вещам и являются скоропортящимися, или издержки по их хранению несоизмеримо велики по сравнению с их стоимостью, то организация может использовать указанные материалы в производственных и иных целях или продать. При этом указанные материалы приходуются в организации по рыночной стоимости.
Выручка от продажи этих материалов или их рыночная стоимость при использовании материалов для собственных нужд организации, уменьшенная на величину расходов по их хранению, продаже и других аналогичных затрат, подлежит возврату собственнику материалов.
14. В организации должен быть
установлен контроль за
Контроль за своевременным оприходованием прибывших грузов осуществляется согласно решению руководителя организации соответствующими подразделениями (службой снабжения, бухгалтерской службой и т.п.) и (или) должностными лицами.
15. Материалы, закупленные
16. Сдача подразделениями на склад материалов оформляется накладными на внутреннее перемещение материалов в случаях, когда:
- продукция, изготовленная
- осуществляется возврат
- производится сдача отходов,
образующихся в процессе
- осуществляется сдача
- других аналогичных случаях.
Операции по передаче материалов из одного подразделения организации в другое оформляются также накладными на внутреннее перемещение материалов.
Бухгалтерский баланс
на 31.ХХ.ХХ г.
Актив |
На начало месяца |
1. Внеоборотные активы: |
|
- нематериальные активы |
1 575 000 |
- основные средства |
20 400 000 |
Итого по разделу 1 |
21 975 000 |
2. Оборотные активы: |
|
- запасы, в том числе:
|
5 170 000 3 130 000
270 000 1 800 000 |
- дебиторская задолженность, платежи за который ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты; |
3 570 000 |
- денежные средства; |
2 225 000 |
Итого по разделу 2 |
10 965 000 |
Баланс |
32 940 000 |
Пассив |
На начало месяца |
3. Капитал и резервы: |
|
- уставный капитал; |
11 200 000 |
- добавочный капитал; |
1 300 000 |
- резервный капитал; |
1 500 000 |
- перераспределенная прибыль (непокрытый убыток). |
4 875 000 |
Итого по разделу 3 |
18 875 000 |
4. Долгосрочные обязательства: |
|
- займы и кредиты; |
7 500 000 |
Итого по разделу 4 |
7 500 000 |
5. Краткосрочные обязательства: |
|
-займы и кредиты; |
1 500 000 |
- кредиторская задолженность:
|
5 065 000 4 130 000 175 000
210 000
150 000 |
Итого по разделу 5 |
6 565 000 |
Баланс |
32 940 000 |
1 |
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Восход») оплаты за реализованную им продукцию |
Д51 К62/Восход |
1475000 |
2 |
Зачислена на р/с сумма поступившей от покупателей (ООО «Планета») оплаты за реализованную им продукцию |
Д51 К62/Планета |
295000 |
3 |
Перечислено с р/с бюджету в погашение задолженности по налогам |
Д68 К51 |
150000 |
4 |
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Факел») |
Д60/Факел К51 |
2360000 |
Перечислено с р/с в оплату счетов поставщиков (ООО «Движение») |
Д60/Движение К51 |
590000 | |
5 |
Перечислено с р/с в погашение задолженности по з/пл |
Д70 К51 |
575000 |
6 |
Отпущены материалы М/6 на обслуживание цеха |
Д25 К10/М6 |
30000 |
7 |
Приобретены материалы М1 (у ООО «Факел») в количестве 150000 ед. (15,34 руб./ед., в т.ч. НДС 2,34 руб.): - стоимость без НДС (150000*13) - НДС |
Д10/М1 К60/Факел Д19 К10/М1 |
1950000 351000 |
8 |
Приобретены материалы М2 (у ООО «Движение») в количестве 50000 ед. (20,06 руб./ед., в т.ч. НДС 3,06 руб.): - стоимость без НДС (17 руб./ед.*50000 ед.) - НДС |
Д10/М2 К60/Движение Д19 К10/М2 |
850000 153000 |
9 |
Отпущены материалы М1 (140000 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО) |
Д20/А К10/М1 |
1 680 000 |
10 |
Отпущены материалы М2 (82500 ед.) на производство продукции: - изделие А (метод ФИФО) |
Д20/А К10/М2 |
1 320 000 |
11 |
Отпущены материалы М1 (50000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО) |
Д20/Б К10/М1 |
650 000 |
12 |
Отпущены материалы М2 (30000 ед.) на производство продукции: - изделие Б (метод ФИФО) |
Д20/Б К10/М1 |
510 000 |
13 |
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 30000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС |
Д62/Планета К90 Д90 К68/НДС |
3 540 000 540 000 |
14 |
Получено с р/с в кассу |
Д50 К51 |
5500 |
15 |
Выдано из кассы подотчетному лицу (работнику службы управления Аюпову А.М.) на командировку |
Д71/Аюпов К50 |
5500 |
16 |
Приобретен (у ООО «Форте») объект основных средств, не требующий монтажа: - стоимость без НДС - НДС |
Д08 К60/Форте Д19 К60/Форте |
22000 2640 |
17 |
Объект основных средств введен в эксплуатацию |
Д01 К08 |
22 000 |
18 |
Утвержден авансовый отчет работника службы управления (Самойлова М.А.) по расходам на командировку |
Д26 К71/Самойлов |
25000 |
19 |
Утвержден авансовый отчет работника цеха (Семенова А.М.) по хозяйственным расходам |
Д25 К71/Семенов |
5000 |
20 |
Принят к оплате счет подрядчика (ООО «Ремонт») за ремонт оборудования цеха: - стоимость без НДС - сумма НДС |
Д25 К60/Ремонт Д19 К60/Ремонт |
30000 3540 |
21 |
Перечислено с р/с в оплату счета подрядчика (ООО «Ремонт») за оказанные услуги по ремонту |
Д60/Ремонт К51 |
33540 |
22 |
Зачислена на р/с выручка за реализованную покупателям продукцию (ООО «Планета») |
Д51К62/Планета |
3540000 |
23 |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (50000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.) |
Д43/А К20/А Д43/Б К20/Б |
3 000 000 1 020 000 |
24 |
Списано с р/с в безакцептном порядке (по показателям измерительных приборов) в оплату счетов поставщика электроэнергии (ООО СК «Энергия»), в т.ч. НДС 1180 руб.: |
Д76/Энергия К51 |
11180 |
25 |
Отражается включение в - стоимость без НДС Отражается сумма НДС |
Д26 К76/Энергия Д19 К76/Энергия |
10000 1180 |
26 |
Начислена задолженность перед ООО «Консультант» за услуги пользования СПС: - стоимость без НДС - сумма НДС |
Д26 К76/Консультант Д19 К76/Консультант |
5000 900 |
27 |
Перечислено с р/с ООО «Консультатнт» |
Д76/Консультант К51 |
5900 |
28 |
Начислена задолженность перед ООО «Спектр» за консультационные услуги: - стоимость без НДС - сумма НДС |
Д26 К76/Спектр Д19 К76/Спектр |
3000 540 |
29 |
Перечислено с р/с ООО «Спектр» |
Д76/Спектр К51 |
3540 |
30 |
Начислена задолженность перед ООО «Защита» за услуги охраны: - стоимость без НДС - сумма НДС |
Д26 К76/Защита Д19 К76/Защита |
10000 1180 |
31 |
Перечислено с р/с ООО «Защита» |
Д76/Защита К51 |
11180 |
32 |
Начислена з/пл работникам: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
Д20/А К70 Д20/Б К70 Д25 К70 Д26 К70 |
2 000 000 1 200 000 400 000 420 000 |
33 |
Начислена задолженность по платежам в пенсионный фонд РФ по обязательному страхованию работников (26 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление изделия Б - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
Д20/А К68/ЕСН Д20/Б К68/ЕСН Д25 К68/ЕСН Д26 К68/ЕСН |
520 000 312 000 104 000 109 200 |
34 |
Начислена задолженность по платежам в ФСС РФ в по обязательному страхованию работников (2,9 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
Д20/А К69/ФСС Д20/Б К69/ФСС Д25 К69/ФСС Д26 К69/ФСС |
58 000 34 800 11 600 12 180 |
35 |
Начислена задолженность по платежам в ФФОМС РФ по обязательному страхованию работников (3,1 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления |
Д20/А К69/ФФОМС Д20/Б К69/ФФОМС Д25 К69/ФФОМС Д26 К69/ФФОМС |
62 000 37 200 12 400 13 020 |
36 |
Начислена задолженность по платежам в ТФОМС РФ по обязательному страхованию работников (2 %) от суммы з/пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, - работникам службы управления |
Д20/А К69/ТФОМС Д20/Б К69/ТФОМС Д25 К69/ТФОМС Д26 К69/ТФОМС |
40 000 24 000 8 000 8 400 |
37 |
Начислена задолженность по платежам по обязательному страхованию работников от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (1,4%) от суммы з\пл начисленной: - рабочим за изготовление - рабочим за изготовление - вспомогательному персоналу, специалистам цеха - работникам службы управления |
Д20/А К69/ОМС Д20/Б К69/ОМС Д25 К69/ОМС Д26 К69/ОМС |
28 000 16 800 5 600 5 580 |
38 |
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Теплосети» |
Д76/Теплосеть К51 |
11 800 |
39 |
Отражается включение в - сумма без НДС - НДС |
Д26 К76/Теплосеть Д19 К76/Теплосеть |
10000 1800 |
40 |
Списана с р/с в безакцептном порядке задолженность перед МУП «Водоканал» |
Д26 К51/Водоканал |
3540 |
41 |
Отражается включение в - сумма без НДС - НДС |
Д26 К76/Водоканал Д19 К76/Водоканал |
3000 540 |
42 |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (5000 ед., пл с/с 102 руб. за 1 ед.) |
Д43/А К20/А Д43/Б К20/Б |
1 500 000 510 000 |
43 |
Утвержден авансовый отчет работника службы управления Аюпова А.М. по расходам на командировку |
Д26 К71/Аюпов |
5000 |
44 |
Возвращен Аюповым А.М. (в кассу)
остаток неиспользованного |
Д50 К71/Аюпов |
500 |
45 |
Начислена задолженность перед телерадиокомпанией за услуги рекламы (коммерческие расходы = р. на продажу): - стоимость без НДС - сумма НДС |
Д44 К76/телерадиокомп Д19 К76/телерадиокомп |
5000 900 |
46 |
Перечислено телерадиокомпании с р/с за услуги рекламы |
Д76/телерадиокомп К51 |
5900 |
47 |
Начислена амортизация по основным средствам цеха |
Д25 К02 |
50000 |
48 |
Начислена амортизация по основным средствам службы управления |
Д26 К02 |
35000 |
49 |
Начислена амортизация по нематериальным активам (патент на изобретение) эксплуатируемым в цехе |
Д25 К05 |
3000 |
50 |
Поступила готовая продукция из производства на склад в оценке по плановой себестоимости: - изделие А (25000 ед., пл. с/с 60 руб. за 1 ед.) - изделие Б (10000 ед., пл. с/с 102 руб. за 1 ед.) |
Д43/А К20/А Д43/Б К20/Б |
1 500 000 1 020 000 |
51 |
Распределяются - на изделие А - на изделие Б |
Д20/А К25 Д20/Б К25 |
810 720 315 280 |
52 |
Распределяются - на изделие А - на изделие Б |
Д20/А К26 Д20/Б К26 |
986 069 383 471 |
53 |
Отражается сумма отклонения фактической производственной себестоимости от плановой: - изделие А - изделие Б |
Д43/А К20/А Д43/Б К20/Б |
1 947 189 1 135 851 |
54 |
Отгружена покупателям (ООО «Планета») готовая продукция (изделие А, в количестве 80000 ед., цена реализации 1 ед. 118 руб./ед., в т.ч. НДС 18 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС |
Д62/Планета К90 Д90 К68/НДС |
9 440 000 1 440 000 |
55 |
Отгружена покупателям (ООО «Мир») готовая продукция (изделие Б, в количестве 15000 ед., цена реализации 1 ед. 177 руб./ед., в т.ч. НДС 27 руб.): - выручка от реализации (включая НДС) - НДС |
Д62/Мир К90 Д90 К68/НДС |
2 655 000 405 000 |
56 |
Списывается производственная себестоимость реализованной продукции: - изделие А (кол*с/с) - изделие Б (кол*с/с) |
Д90 К43/А Д90 К43/Б |
6 360 000 2 212 500 |
57 |
Списываются расходы на продажу (полностью) |
Д90 К44 |
5 000 |
58 |
Определяется финансовый результат от реализации продукции |
Д90 К99 |
1 677 500 |
59 |
Возмещен из бюджета НДС |
Д68/НДС К19 |
517 220 |
Итого |
61 708 020 |
01 Основные средства
Д |
К |
Сн=25000000 |
|
17) 22000 |
|
Об Д=22000 |
|
Ск=25022000 |
02 Амортизация основных средств
Д |
К |
Сн=4600000 | |
47) 50000 48) 35000 | |
Об К=85000 | |
Ск=4685000 |
04 Нематериальные активы
Д |
К |
Сн=2000000 |
|
Ск=2000000 |
05 Амортизация нематериальных активов
Д |
К |
Сн=425000 | |
49) 3000 | |
Об К=3000 | |
Ск=428000 |
08 Вложения во внеоборотные активы
Д |
К |
Сн=0 |
|
16) 22000 |
17) 22000 |
Об Д=22000 |
Об К=22000 |
Ск=0 |
10 Материалы
Д |
К |
Сн=3100000 |
|
7) 1950000 8) 850000 |
6) 30000 7) 351000 8) 153000 9) 1680000 10) 1320000 11) 650000 12) 510000 |
Об Д=2 800 000 |
Об К=4 694 000 |
Ск=1206000 |
19 НДС по приобретенным ценностям
Д |
К |
Сн=0 |
|
7) 351000 8) 153000 16) 2640 20) 3540 25) 1180 26) 900 28) 540 30) 1180 39) 1800 41) 540 45) 900 |
59) 517220 |
Об Д=517220 |
Об К=517220 |
Ск=0 |
20/А Основное производство/ незавершенное производство по изделию А
Д |
К |
Сн=200000 |
|
9) 1680000 10) 1320000 32) 2000000 33) 480000 34) 69600 35) 26400 36) 48000 51) 810720 52) 986069 |
23) 3000000 42) 1500000 50) 1500000 53) 1947189 |
Об Д=7820789 |
Об К=4052811 |
Ск=3967978 |
20/Б Основное производство/ незавершенное производство по изделию Б
Д |
К |
Сн=70000 |
|
11) 650000 12) 510000 32) 1600000 33) 320000 34) 46400 35) 17600 36) 32000 51) 315280 52) 383471 |
23) 1020000 42) 510000 50) 1020000 53) 1135851 |
Об Д=3874751 |
Об К=1414149 |
Ск=2530602 |
25 Общепроизводственные расходы
Д |
К |
Сн=0 |
|
6) 30000 19) 5000 20) 30000 32) 800000 33) 160000 34) 23200 35) 8800 36) 16000 47) 50000 49) 3000 |
51) 810720 51) 315280 |
Об Д=1126000 |
Об К=1126000 |
Ск=0 |
26 Общехозяйственные расходы
Д |
К |
Сн=0 |
|
18) 25000 25) 10000 26) 5000 28) 3000 30) 10000 32) 1000000 33) 200000 34) 29000 35) 11000 36) 20000 39) 10000 40) 3540 41) 3000 43) 5000 48) 35000 |
52) 986069 52) 383471 |
Об Д=1369540 |
Об К=1369540 |
Ск=0 |
43/А Готовая продукция/ изделие А
Д |
К |
Сн=1800000 |
|
23) 3000000 42) 1500000 50) 1500000 53) 1947189 |
56) 6360000 |
Об Д=4052811 |
Об К=6360000 |
Ск=507189 |
43/Б Готовая продукция/ изделие Б
Д |
К |
Сн=0 |
|
23) 1020000 42) 510000 50) 1020000 53) 1135851 |
56) 2212500 |
Об Д=1414149 |
Об К=2212500 |
Ск=798351 |
44 Расходы на продажу
Д |
К |
Сн=0 |
|
45) 5000 |
57) 5000 |
Об Д=5000 |
Об К= 5000 |
Ск=0 |
50 Касса
Д |
К |
Сн=5000 |
|
14) 5500 44) 500 |
15) 5500 |
Об Д=6000 |
Об К=5500 |
Ск=5500 |