Факторный анализ прибыли предприятия на примере ОАО «Дальмалекс» г. Владивостока

Таким образом, прибыль играет решающую роль в стимулировании дальнейшего повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности работников в достижении высоких результатов деятельности своего предприятия. Дальнейшее усиление распределительной и стимулирующей роли прибыли связано с совершенствованием механизма ее распределения.

Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства.

Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, зарплатоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях. В величине и темпах роста прибыли недостаточно полно отражается изменение объема и эффективности использования основных фондов и оборотных средств.

Дополнительная прибыль может быть получена при увеличении объема производственных фондов и снижения эффективности их использования.

Изменение экономических показателей за любой временной период происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Многообразие факторов, влияющих на прибыль, требует их классификации, которая в то же время имеет важное значение для определения основных направлений, поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль, могут классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние (основные и неосновные) и внутренние (малоконтролируемые или вообще неконтролируемые) факторы. Внутренними основными называются факторы, теоретически определяющие результаты работы организации. Внутренние неосновные факторы хотя и влияют на обобщающие показатели, но не связаны непосредственно с сущностью рассматриваемого показателя. Внешние факторы не зависят от деятельности организации, но количественно определяют уровень использования ее производственных и финансовых ресурсов.

Конечные результаты хозяйственной деятельности складываются под воздействием как интенсивных, так и экстенсивных факторов, как качественных, так и количественных показателей использования ресурсов. Особенность интенсивного и экстенсивного использования ресурсов заключается в их взаимозаменяемости Количественное соотношение экстенсивности развития выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Показателями экстенсивного развития являются количественные показатели использования ресурсов: численность работающих; величина израсходованных предметов труда; величина амортизации; объем основных производственных фондов и авансированных оборотных средств.

Показатели интенсивного развития – качественные показатели использования ресурсов: производительность труда (или трудоемкость), материалоотдача (или материалоемкость), фондоотдача (или фондоемкость), количество оборотов оборотных средств (или коэффициент оборотных средств).

Экстенсивное использование ресурсов приводит к вовлечению дополнительных ресурсов в производство. А интенсификация деятельности организации направлена на получение больших результатов при наименьшем количестве ресурсов.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются: оценка динамики показателей прибыли, обоснованности образования и распределения их фактической величины; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

Методика анализа включает три взаимосвязанных блока:

1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
2. Анализа финансового состояния предприятия;
3. Анализа эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Из этого следует, что предприятия должны включать в качестве обязательных элементов анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

• Анализ динамики и факторов изменения структуры формирования финансовых результатов;
• Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров, работ, услуг.
• Расчет показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов;
• Анализ факторов формирования прибыли от финансово-хозяйственной деятельности;
• Анализ факторов формирования и распределения общей бухгалтерской прибыли;
• Анализ состава и структуры налогооблагаемой прибыли.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: финансового анализа и производственного управленческого анализа (рис. 1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Схема 1. Схема финансового и управленческого анализа.

Финансовый анализ, основывающийся на данных только бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа, т.е. анализа, проводимого за пределами предприятия его заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами. Этот анализ на основе только отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности предприятия, не позволяет раскрыть всех секретов успеха фирмы.

 

1.2 Источники аналитической  информации для анализа прибыли  организации

Основным источником информации для анализа прибыли предприятия является «Отчет о прибылях и убытках» (Форма № 2).

Отчет о прибылях и убытках содержит показатели доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов, прибыли (убытка) до налогообложения, чистой прибыли (убытка) отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет включает показатели за отчетный период, а также за аналогичный период прошлого года, что позволяет проводить сравнительный анализ.

Отчет о прибылях и убытках состоит из четырёх разделов. Рассмотрим первый раздел - «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных  платежей)» (010) показывают выручку от продажи продукции и товаров, поступления от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете. Выручка отражается в нетто-оценке и определяется по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Заполняется по данным аналитического учета к счету 90.

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» (020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. В зависимости от учетной политики по этой строке может учитываться как производственная себестоимость реализованной продукции(работ, услуг), так и «сокращенная» себестоимость, когда общехозяйственные расходы сразу списывают на реализацию продукции, работ, услуг.

Данные строки «Валовая прибыль» (029) определяются как разница между данными строками «Выручка  (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными строками «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

Строка «Валовая прибыль» используется в расчетах ряда показателей для нужд управления затратами, ценообразования и т.п.

«Коммерческие расходы» (030). Данные этой строки показывают уровень затрат, связанных со сбытом (продажей) продукции (работ, услуг) как у производителей, так и у организаций, занятых торговой деятельностью.

При заполнении данной строки необходимо учитывать нормы, содержащиеся в ПБУ 10/99 «Расходы организации», в соответствии с которыми коммерческие расходы могут признаваться согласно принятой организацией учетной политике в себестоимости проданных продукции, товаров, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Организация – профессиональный участник рынка ценных бумаг по строке «Управленческие расходы» (040) отражает сумму издержек по ее деятельности. Заполняется по данным аналитического учета к счету 90 «Продажи».

По строке «Прибыль (убыток) от продаж» (050) отражается прибыль (убыток) от продажи товаров, продукции, работ, услуг. Результат, полученный при вычитании из выручки от продажи (010) себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг (020), коммерческих (030) и управленческих расходов (040), будет характеризовать прибыль или убыток от продаж.

Второй раздел – «Прочие доходы и расходы».

По строке «Проценты к получению» (060) отражаются операционные доходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации.

По строке «Проценты к уплате» (070) отражаются операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).

По строке «Доходы от участия» (080) отражаются доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами.

По строкам «Прочие операционные доходы» (090) или « Прочие операционные расходы» (100) отражаются доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам.

В частности, по строке «Прочие операционные доходы» отражается прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества). Также отражается сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или) пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада.

По строке «Прочие операционные расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг, если они не отражены развернуто по отношению к доходам по этим ценным бумагам.

По строке «Внереализационные доходы» (120) отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, по которым получены решения суда об их взыскании; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма дооценки и активов в разрешенных случаях; принятие к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

В частности, внереализационными доходами являются активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения.

По строке «Внереализационные расходы» (130) отражаются штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, которые признаны организацией-должником; возмещение причиненных организацией убытков; убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году; суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания; курсовые разницы, возникающие при переоценке в установленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной валюте; сумма уценки активов в разрешенных случаях; убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям; убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых по решениям суда не установлены; судебные расходы и т.п.

Третий раздел – «Прибыль (убыток) до налогообложения».

 Определяется расчетным путем: стр.050+стр.060+стр.070+ стр.080+ стр.090- стр.100+ стр.120- стр.130. Сумма убытка отражается в круглых скобках.

По строке «Текущий налог не прибыль» (150) отражается причитающаяся к уплате за отчетный период сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством.

Четвертый раздел – «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода».

Определяется расчетным путем: стр.140+стр.141- стр.142- стр.150- стр.151.

Сумма убытка отражается в круглых скобках.

Справочно в Форме № 2 указываются следующие строки: стр.200-206 заполняют акционерные общества. Здесь отражаются фактические и предполагаемые в следующем году суммы дивидендов, приходящиеся на одну акцию.

Так же в Форме № 2 имеется расшифровка отдельных прибылей и убытков. Строки 210-260 расшифровывают наиболее значительные виды внереализационных доходов и расходов (например, штрафы, пени, неустойки, признанные решением суда об их взыскании, прибыль (убыток) прошлых лет и т.д.). Показатели строк заполняются на основании аналитических данных к счету 91 «Прочие доходы и расходы». [5. 85c]

 

1.3 Краткая характеристика ОАО «Дальмалекс» города Владивостока.

Открытое акционерное общество «Дальмалекс» зарегистрировано в органах государственной власти Постановлением Главы Администрации Ленинского района г. Владивосток  №130/5 от 05.06.2000г.

Адрес: ул. Н-Портовая, 1, павильон Компьютерной орг. техники, 2 этаж, 238 каб.

Основной вид деятельности предприятия - покупка, продажа, ремонт компьютеров, ноутбуков, сотовых телефонов.

Общая величина уставного капитала на 2005г. составила 10 801 тыс. руб.

Исполнительным органом ОАО «Дальмалекс» является директор.

 

Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия