Финансы и кредит

РЕФЕРАТ

по курсу "Финансы и  кредит"

по теме: "Финансы организаций"  

 

 

1. Сущность и функции  финансов коммерческих организаций

В соответствии с Гражданским  кодексом РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без  образования юридического лица с  момента государственной регистрации  в качестве индивидуального предпринимателя  и юридические лица. Юридическим  лицом признается организация, которая  имеет в собственности, хозяйственном  ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Юридическими лицами могут быть коммерческие и некоммерческие организации.

Коммерческие организации  осуществляют свою деятельность в форме  хозяйственных товариществ и  обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных  унитарных предприятий. Одна из основных целей деятельности коммерческих организаций  — извлечение прибыли.

Некоммерческие организации  создаются ради достижения конкретной цели и могут осуществлять предпринимательскую  деятельность лишь для ее достижения.

Содержание финансов этих двух групп организаций имеет  свою специфику.

Финансы организаций, будучи основным звеном финансовой системы, носят  распределительный характер и охватывают процессы создания, распределения и  использования ВВП и НД в стоимостном  выражении. В конечном счете в этом звене финансовой системы создаются финансовые ресурсы, которые впоследствии распределяются и используются для собственного развития и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.

Современные коммерческие организации  функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с  жесткой конкуренцией. Основной целью  их предпринимательской деятельности становится не только максимальное извлечение прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.

В ходе предпринимательской  деятельности коммерческих организаций  возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением  работ, формированием собственных  финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием, выполнением обязательств перед  бюджетной системой страны.

Материальную основу финансовых отношений составляют деньги. Финансовые отношения — это часть денежных отношений, возникающих лишь при  реальном движении денежных средств  и сопровождающихся формированием  и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Финансы коммерческих организаций  — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской  деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования.

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать  следующим образом:

•  финансовые отношения, возникающие между учредителями в момент создания организации, по поводу формирования собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь, уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

•  финансовые отношения между отдельными организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, транспортными организациями при перевозке грузов, предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения основные, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

•  отношения между организацией и ее подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

•  между организацией и ее работниками возникают финансовые отношения при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

•  между организацией и вышестоящими звеньями, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга с союзами и ассоциациями, членом которых является данная организация, финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств, оптимизацией их использования и направлена на поддержку и развитие организации;

•  между отдельными коммерческими организациями в связи с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

•  отношения между коммерческими организациями и финансовой системой государства, возникающие при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

•  между коммерческими организациями и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;

•  между коммерческими организациями и страховыми компаниями и организациями — при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

•  между коммерческими организациями и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных  групп отношений имеет свои особенности  и сферу применения. Однако все  они носят двусторонний характер, их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала организации, начинается и завершается кругооборот ее денежных средств, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Финансам коммерческих организаций  присущи те же функции, что и общегосударственным  финансам: распределительная и контрольная. Однако их реализация осуществляется на микроэкономическом уровне. Обе  функции тесно взаимосвязаны. Посредством  распределительной функции происходят формирование первоначального (уставного) капитала, образующегося за счет вкладов  учредителей, авансирование его  в производство, воспроизводство  и приращение капитала, привлечение  внешних источников, создание основных пропорций при распределении  доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов  отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих  субъектов и государства в  целом. С распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов и резервов коммерческих организаций  посредством распределения и  перераспределения поступающих  доходов, формирование прибыли.

Фонд денежных средств  — это денежные средства, сконцентрированные для определенных целей. В коммерческих организациях формируются децентрализованные фонды денежных средств. К ним  относятся: уставный капитал или  резервный фонд, добавочный капитал, собственный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др.

Распределительные отношения  затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих  субъектов, их учредителей, акционеров, работников, кредитных и страховых  институтов.

Нарушение непрерывного кругооборота средств, неоправданный рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают  доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует  о недостатках в организации  производственного процесса, недостаточном  воздействии распределительных  отношений на эффективность производства. Анализ финансовых показателей позволяет  оценить итоги хозяйственной  деятельности, сложившуюся систему  распределительных отношений в  коммерческой организации и при  необходимости применить меры финансового  воздействия в целях обеспечения  ее финансовой устойчивости. Выполнению этой задачи способствует контрольная  функция финансов коммерческих организаций.

Объективная основа контрольной  функции — стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и  денежных фондов. Финансы как распределительные  отношения обеспечивают источниками  финансирования воспроизводственный  процесс (распределительная функция) и тем самым связывают воедино  все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление. Однако невозможно распределить и использовать доходов больше, чем создано в  процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и получено после их реализации. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходов  определяет возможности его дальнейшего  развития. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования  финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность  организации, его финансовая устойчивость. Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

•  непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения текущих финансовых планов, обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;

•  акционеры и владельцы контрольного пакета акций, следящие за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;

•  налоговые органы Федеральной налоговой службы РФ, которые контролируют своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;

•  Департамент государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов РФ, контролирующий финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;

•  коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;

•  независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Положительный финансовый результат  хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует  об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми  ресурсами. И наоборот, отрицательный  результат или отсутствие его  говорят о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации  производства и возможности банкротства  коммерческой организации (предприятия).

Реализация контрольной  функции финансов осуществляется на основе нормативных и законодательных  актов, плановых и отчетных смет и  финансовых планов. 

 

2. Принципы организации  финансов коммерческих организаций и предприятий

Финансовые отношения  коммерческих организаций строятся на определенных принципах, связанных  с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной заинтересованности, материальной ответственности, обеспечении  финансовыми резервами, осуществлении  контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Все эти принципы организации  финансов существовали и ранее, но в  условиях рыночной экономики существенно  развились (рис. 1).

Рис. 1. Принципы организации  финансов

 
 

Принцип хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют сферу экономической  деятельности. источники, Финансирования, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли и приращения капитана, повышения благосостояния владельцев фирмы. Организации самостоятельно разрабатывают маркетинговую политику. Рынок стимулирует коммерческие оргнизации к поиску новых сфер приумножения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других организаций, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании государственных внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику. Законодательно определяется необходимость формирования и размер финансового резерва для акционерных обществ.