Финансы предприятия

Çàäà÷àìè àíàëèçà ÿâëÿåòñÿ îáùàÿ îöåíêà ôèíàíñîâîãî àíàëèçà, ïðîâåðêà ðàñõîäîâàíèÿ ñðåäñòâ ïî öåëåâîìó íàçíà÷åíèþ, âûÿâëåíèå ïðè÷èí ôèíàíñîâûõ çàòðóäíåíèé, âîçìîæíîñòåé óëó÷øåíèÿ èñïîëüçîâàíèÿ ôèíàíñîâûõ ðåñóðñîâ, óñêîðåíèÿ îáîðîòà ñðåäñòâ è óêðåïëåíèÿ ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ.

 ñâÿçè ñ ðàçëè÷íûì ôóíêöèîíàëüíûì íàçíà÷åíèåì è îñîáåííîñòÿìè èñïîëüçîâàíèÿ â ïëàíèðîâàíèè è ó÷åòå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ïîäðàçäåëÿþòñÿ íà îñíîâíûå è îáîðîòíûå.

Ê îñíîâíûì îòíîñÿòñÿ ñðåäñòâà ñòîèìîñòüþ íå ìåíåå 500 ò.ð. çà åäèíèöó íåçàâèñèìî îò ñðîêà ñëóæáû, à òàê æå ñî ñðîêîì ñëóæáû íå ìåíåå îäíîãî ãîäà, íåçàâèñèìî îò èõ ñòîèìîñòè. Îñíîâíûå ñðåäñòâà ôóíêöèîíèðóþò â òå÷åíèå ðÿäà ëåò, íå ìåíÿÿ ôîðìû. Èõ ñòîèìîñòü îòíîñèòñÿ íà çàòðàòû ïðîèçâîäñòâà  â òå÷åíèå âñåãî ñðîêà èõ ýêñïëóàòàöèè. Ê îáîðîòíûì îòíîñÿòñÿ ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ, îáåñïå÷èâàþùèå ñîçäàíèå ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ è àâàíñèðîâàíèå çàòðàò â ïðîöåññå ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Íàðÿäó ñ çàïàñàìè ñûðüÿ è ìàòåðèàëîâ îíè âêëþ÷àþò íåçàâåðøåííîå ñòðîèòåëüñòâî, ãîòîâóþ ïðîäóêöèþ äî åå ðåàëèçàöèè, äåíåæíûå ñðåäñòâà è äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü.

Ãëàâíûì ôàêòîðîì, îïðåäåëÿþùèì ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ ÿâëÿåòñÿ ñîñòîÿíèå åãî îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè íàçûâàþòñÿ äåíåæíûå ðåñóðñû, íåîáõîäèìûå äëÿ ñîçäàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, àâàíñèðîâàíèÿ çàòðàò äëÿ îáåñïå÷åíèÿ íåïðåðûâíîñòè ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Ïî ìåòîäàì ïëàíèðîâàíèÿ îíè äåëÿòñÿ íà íîðìèðóåìûå è íåíîðìèðóåìûå.

Íîðìèðóåìûìè íàçûâàþò îáîðîòíûå ñðåäñòâà, ïî êîòîðûì óñòàíàâëèâàåòñÿ íîðìàòèâ ìèíèìàëüíûõ çàïàñîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Íåíîðìèðóåìûìè íàçûâàþòñÿ îáîðîòíûå ñðåäñòâà, ïî êîòîðûì íîðìàòèâû íå óñòàíàâëèâàþòñÿ (äåíåæíûå ñðåäñòâà, ðàñ÷åòû ñ ïîêóïàòåëÿìè çà îòãðóæåííóþ ïðîäóêöèþ, ðàçëè÷íûå ðàñ÷åòû ñ îðãàíèçàöèÿìè è ëèöàìè, íåäîñòà÷è è ò.ï.).

Îáîðîòíûå ñðåäñòâà, îáñëóæèâàþùèå ïðîèçâîäñòâî, âêëþ÷àÿ ìàòåðèàëû, òîïëèâî, ìàëîöåííûå ïðåäìåòû, òàðó, çàïàñíûå ÷àñòè íàçûâàþòñÿ ñðåäñòâàìè â ñôåðå ïðîèçâîäñòâà.  íèõ ñîñðåäîòî÷åíà îñíîâíàÿ ÷àñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ. Îáîðîòíûå ñðåäñòâà â ñôåðå îáðàùåíèÿ ïðåäíàçíà÷åíû äëÿ áåñïåðåáîéíîãî ïðîöåññà ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ñâîåâðåìåííîãî ñîâåðøåíèÿ ðàñ÷åòîâ è ñîñòîÿò èç ãîòîâîé ïðîäóêöèè, òîâàðîâ îòãðóæåííûõ, äåíåæíûõ ñðåäñòâ è ñðåäñòâ â ðàñ÷åòàõ. Èñòî÷íèêè ôîðìèðîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ äåëÿòñÿ íà ñîáñòâåííûå è çàåìíûå. Ñîáñòâåííûå è ïðèðàâíåííûå ê íèì ñðåäñòâà âûäåëÿþòñÿ íà ïîêðûòèå çàïàñîâ è ðàñõîäîâ áóäóùèõ ïåðèîäîâ â ìèíèìàëüíûõ ðàçìåðàõ è ïîñòîÿííî íàõîäÿòñÿ â ðàñïîðÿæåíèè ïðåäïðèÿòèÿ. Çàåìíûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà èñïîëüçóþòñÿ äëÿ ïîêðûòèÿ ñåçîííûõ çàòðàò è çàïàñîâ è âðåìåííûõ ïîòðåáíîñòåé â ñðåäñòâàõ, ñâÿçàííûõ, íàïðèìåð, ñ ïåðåâûïîëíåíèåì ïðîèçâîäñòâåííûõ çàäàíèé.

Îñíîâíîé èñòî÷íèê äàííûõ äëÿ àíàëèçà ôèíàíñîâîé äåÿòåëüíîñòè ïðåäïðèÿòèÿ - îò÷åòíûé áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ, ïðèëîæåíèÿ ê áàëàíñó. Äâèæåíèå óñòàâíîãî ôîíäà è äðóãèå îò÷åòíûå ôîðìû, êîòîðûå äåòàëèçèðóþò ñîäåðæàíèå åãî îòäåëüíûõ ñòàòåé è ïîçâîëÿþò èññëåäîâàòü ôàêòîðû, ïîâëèÿâøèå íà ôèíàíñîâûå ïîêàçàòåëè. Êðîìå òîãî, ïðèâëå÷åííûå äàííûå ôèíàíñîâîãî ïëàíà, ïîêàçûâàþò ñðîêè îáðàçîâàíèÿ äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè è ä.ð.

Áóõãàëòåðñêèé áàëàíñ õàðàêòåðèçóåò ñîñòàâ, ðàçìåùåíèå è íàçíà÷åíèå ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ íà îïðåäåëåííóþ äàòó. Áàëàíñ èìååò ôîðìó òàáëèöû, ñîñòîèò èç äâóõ ÷àñòåé - àêòèâà è ïàññèâà.  àêòèâå  ïîêàçûâàþò ñîñòàâ, ðàçìåùåíèå è èñïîëüçîâàíèå ñðåäñòâ, ñãðóïïèðîâàííûõ â çàâèñèìîñòè îò èõ ôóíêöèîíàëüíîé ðîëè â õîçÿéñòâå.

Ãðóïïèðîâêà ýêîíîìè÷åñêè îäíîðîäíûõ ñòàòåé áàëàíñà óâÿçàíà ñ èñòî÷íèêàìè èõ îáðàçîâàíèÿ. Àíàëèç áàëàíñà çàêëþ÷àåòñÿ â ðàñêðûòèè âíóòðåííåé ñâÿçè è âçàèìîçàâèñèìîñòè îòäåëüíûõ ðàçäåëîâ àêòèâà è ïàññèâà áàëàíñà.

Ðàçäåë I àêòèâà “Îñíîâíûå ñðåäñòâà (ôîíäû) è âíåîáîðîòíûå àêòèâû” îòðàæàåò îñíîâíûå è îòâëå÷åííûå ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ.  àêòèâå áàëàíñà îñíîâíûå ñðåäñòâà (ôîíäû) îòðàæàþòñÿ ïî ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè ñ îäíîâðåìåííûì îòðàæåíèåì èõ èçíîñà â ïàññèâå áàëàíñà. Ê îòâëå÷åííûì îòíîñÿòñÿ ñðåäñòâà, èçúÿòûå èç õîçÿéñòâåííîãî îáîðîòà ïðåäïðèÿòèÿ (ïëàòåæè èç ïðèáûëè â áþäæåò, óïëàòà áàíêó ïðîöåíòîâ çà êðåäèò, ïåðå÷èñëåíèå ñðåäñòâ âûøåñòîÿùåé îðãàíèçàöèè), îò÷èñëåíèÿ â ôîíäû.  ýòîì æå ðàçäåëå îòðàæàþòñÿ óáûòêè.

Ðàçäåë II àêòèâà “Íîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà” îòðàæàåò íå òîëüêî ôàêòè÷åñêèå îñòàòêè, íî è óñòàíîâëåííûå íîðìàòèâû ïî âñåé ãðóïïå ñðåäñòâ. Ïîýòîìó äàííûé ðàçäåë áàëàíñà ñîäåðæèò ÷åòûðå ãðàôû ïîêàçàòåëåé: íîðìàòèâû è ôàêòè÷åñêèå îñòàòêè íà íà÷àëî è êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà.

Ðàçäåë I ïàññèâà “Èñòî÷íèêè ñîáñòâåííûõ  è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ” âêëþ÷àåò óñòàâíîé ôîíä, èçíîñ îñíîâíûõ ñðåäñòâ, áåçâîçâðàòíîå ôèíàíñèðîâàíèå è ïðèáûëü.  çàêëþ÷èòåëüíîì áàëàíñå áåçâîçâðàòíîå ôèíàíñèðîâàíèå ïðèñîåäèíÿåòñÿ ê óñòàâíîìó ôîíäó.

Ê èñòî÷íèêàì, ïðèðàâíåííûì ê ñîáñòâåííûì, îòíîñÿòñÿ óñòîé÷èâûå ïàññèâû - ïðèâëå÷åííûå ïðåäïðèÿòèåì ñðåäñòâà, èìåþùèå ïîñòîÿííûé (óñòîé÷èâûé) õàðàêòåð. Çäåñü æå îòðàæàþòñÿ ñðåäñòâà, èçúÿòûå ó ïðåäïðèÿòèÿ â ñâÿçè ñ êðåäèòîâàíèåì ïî îáîðîòó.

Ðàçäåë I ïàññèâà ÿâëÿåòñÿ èñòî÷íèêîì ïîêðûòèÿ I è II ðàçäåëîâ àêòèâà. Ïðè ýòîì ðàçäåë I àêòèâà ïîêðûâàåòñÿ ðàçäåëîì I ïàññèâà ïîëíîñòüþ, à ðàçäåë II àêòèâà  ðàçäåëîì I ïàññèâà  òîëüêî â ðàçìåðå óñòàíîâëåííîãî íîðìàòèâà.

 ðàçäåëå II ïàññèâà “Êðåäèòû áàíêà ïîä íîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà” îòðàæàåòñÿ çàäîëæåííîñòü áàíêó ïî ññóäàì. Ýòîò ðàçäåë ÿâëÿåòñÿ èñòî÷íèêîì ïîêðûòèÿ ðàçäåëà II àêòèâà â ÷àñòè çàïàñîâ  òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé.

Çà îáùèì èòîãîì  ýòîãî  ðàçäåëà ïîêàçûâàåòñÿ ðåãóëèðóþùàÿ ñòàòüÿ II-1 “Èçíîñ ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ”, êîòîðûå  â àêòèâå îòðàæàþòñÿ ïî ïåðâîíà÷àëüíîé ñòîèìîñòè. Çäåñü æå îòðàæàåòñÿ ñòàòüÿ II-2 “Ðåçåðâ íà ïîêðûòèå ïðåäñòîÿùèõ ðàñõîäîâ èëè ïîòåðü”.

 ðàçäåëå III àêòèâà  ïîêàçàíû êàê íåíîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà, òàê è äðóãèå âëîæåíèÿ, ñâÿçàííûå ñ îñíîâíîé äåÿòåëüíîñòüþ, à â ðàçäåëå III ïàññèâà - èõ èñòî÷íèêè.

Ðàçäåë III àêòèâà “Äåíåæíûå ñðåäñòâà, ðàñ÷åòû è ïðî÷èå àêòèâû” îòðàæàåò íåíîðìèðóåìûå ñðåäñòâà: êàññó, ðàñ÷åòíûé ñ÷åò è ïðî÷èå ñ÷åòà â áàíêå, ïðî÷èå äåíåæíûå ñðåäñòâà , òîâàðû îòãðóæåííûå, äåáèòîðñêóþ çàäîëæåííîñòü. Äåíåæíûå ñðåäñòâà ïîêàçûâàþòñÿ â ñóììå äåéñòâèòåëüíîãî íàëè÷èÿ, äðóãèå ñòàòüè - â ðàçìåðå ôàêòè÷åñêîé çàäîëæåííîñòè íà äåíü ñîñòàâëåíèÿ áàëàíñà.  ýòîì æå ðàçäåëå ïîêàçûâàþòñÿ ðàñõîäû, íå ïåðåêðûòûå ñðåäñòâàìè ñïåöèàëüíûõ ôîíäîâ è öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ, èçëèøíå âíåñåííàÿ â áàíê àìîðòèçàöèÿ, íåäîñòà÷è òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé ñâåðõ íîðì åñòåñòâåííîé ïðèáûëè.  îòäåëüíûé ïîäðàçäåë ïî àêòèâó  è ïàññèâó âûäåëåíû ñðåäñòâà íà êàïèòàëüíûé ðåìîíò è âñå çàòðàòû, âêëþ÷àÿ àâàíñû ïîñòàâùèêàì è ïîäðÿä÷èêàì. [2]   

  2.4.2. Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Àíàëèç ñîñòîÿíèÿ ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çàêëþ÷àåòñÿ  â îïðåäåëåíèè èõ íàëè÷èÿ íà íà÷àëî è êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà è ïðîâåðêå èõ èñïîëüçîâàíèÿ. Ñóììà èñòî÷íèêîâ ñîáñòâåííûõ è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ ïðè ïðàâèëüíîì èõ èñïîëüçîâàíèè äîëæíà ïîêðûâàòü âëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ â îñíîâíûå ñðåäñòâà è âíåîáîðîòíûå àêòèâû, à òàêæå â íîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà â ïðåäåëàõ óñòàíîâëåííîãî íîðìàòèâà.

Äëÿ îïðåäåëåíèÿ íàëè÷èÿ ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ íåîáõîäèìî èç èòîãà ðàçäåëà I ïàññèâà áàëàíñà, â êîòîðîì îòðàæàþòñÿ èñòî÷íèêè ñîáñòâåííûõ è ïðèðàâíåííûõ ê íèì ñðåäñòâ (óñòîé÷èâûå ïàññèâû ïðèíèìàþòñÿ òîëüêî â ÷àñòè, íàïðàâëåííîé íà ïîêðûòèå íîðìàòèâà), èñêëþ÷èòü èòîã ðàçäåëà I àêòèâà, â êîòîðîì îòðàæàþòñÿ îñíîâíûå ñðåäñòâà è âíåîáîðîòíûå àêòèâû.  ðåçóëüòàòå ñðàâíåíèÿ ïîëó÷åííîé ñóììû ñ óñòàíîâëåííûì äëÿ äàííîãî ïðåäïðèÿòèÿ íîðìàòèâîì (èòîã ðàçäåëà II àêòèâà) îïðåäåëÿåòñÿ èçëèøåê èëè íåäîñòàòîê ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Ãëàâíûìè ôàêòîðàìè, îïðåäåëÿþùèìè íàëè÷èå ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ÿâëÿþòñÿ óñòàâíîé ôîíä â ÷àñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ïðèáûëü è åå èñïîëüçîâàíèå, èçìåíåíèå ñóìì óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ.  òå÷åíèå ãîäà íà  óâåëè÷åíèå (óìåíüøåíèå) óñòàâíîãî ôîíäà â ÷àñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïîñòóïàþò (ñïèñûâàþòñÿ) îïðåäåëåííûå ñóììû. Íà íàëè÷èå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ âëèÿåò ñàëüäîâûé ðåçóëüòàò ýòèõ îïåðàöèé, à òàêæå èçìåíåíèå ñðåäñòâ, íàõîäÿùèõñÿ â îáîðîòå ïðåäïðèÿòèÿ è ó÷òåííûõ â ïîêðûòèå åãî íîðìàòèâà. Íà ïðåäïðèÿòèÿõ, íå ïåðåâåäåííûõ íà ïîëíûé õîçðàñ÷åò è ñàìîôèíàíñèðîâàíèå, íà íàëè÷èå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ âëèÿåò òàêæå îòêëîíåíèå ôàêòè÷åñêèõ ðàñõîäîâ, ïðîèçâåäåííûõ çà ñ÷åò ïðèáûëè îò ïëàíîâûõ ðàñ÷åòîâ. Íà ïðåäïðèÿòèÿõ, ïåðåâåäåííûõ íà ïîëíûé õîçðàñ÷åò è ñîìîôèíàíñèðîâàíèå, âñå ðàñõîäû îñóùåñòâëÿþòñÿ çà ñ÷åò ôîíäîâ, îáðàçîâàííûõ îò ðàñ÷åòíîé ïðèáûëè ïî óñòàíîâëåííûì íîðìàòèâàì. Ïîýòîìó  ýòîò ôàêòîð íà èçìåíåíèå íàëè÷èÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íå âëèÿåò.

Äåòàëèçàöèÿ ôàêòîðîâ, âîçäåéñòâóþùèõ íà ñîñòîÿíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, ñâÿçàíà ñ ðàñøèôðîâêîé îñíîâíûõ ñóìì, ïîâëèÿâøèõ íà èçìåíåíèå óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ â ïîêðûòèå íîðìàòèâà. Íà ïðåäïðèÿòèè óìåíüøåíèå óñòîé÷èâûõ ïàññèâîâ ñâÿçàíî ñ èçìåíåíèåì óñëîâèé  êðåäèòîâàíèÿ

Îïðåäåëåííûé íà êîíåö ãîäà íåäîñòàòîê (èçëèøåê) ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ êîððåêòèðóåòñÿ ïî ðåçóëüòàòàì ïåðåðàñ÷åòîâ ïî ôàêòè÷åñêîé ïðèáûëè, êîòîðûå ïðîèçâîäÿòñÿ ïî èñòå÷åíèè îò÷åòíîãî ïåðèîäà. Ïóòåì ñðàâíåíèÿ ïðè÷èòàþùèõñÿ ñóìì è ôàêòè÷åñêè âíåñåííûõ ïëàòåæåé èç ïðèáûëè îïðåäåëÿåòñÿ ñóììà, íà êîòîðóþ êîððåêòèðóåòñÿ ðàçìåð íåäîñòàòêà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, èñ÷èñëåííûé ïî áàëàíñó. Åñëè ñóììà ïðè÷èòàþùèõñÿ ïëàòåæåé áîëüøå ôàêòè÷åñêè âíåñåííûõ, òî ðàçìåð ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ óìåíüøàåòñÿ, à åñëè ìåíüøå - óâåëè÷èâàåòñÿ.

Íà ïðåäïðèÿòèè ìîæåò èìåòü ìåñòî òàêæå îòâëå÷åíèå ÷àñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà öåëè, íå ïðåäóñìîòðåííûå ïëàíîì è íå èìåþùèå çàêîííûõ èñòî÷íèêîâ ïîêðûòèÿ. Òàêîå îòâëå÷åíèå íàçûâàþò èììîáèëèçàöèåé îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Àíàëèç èììîáèëèçàöèè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çàêëþ÷àåòñÿ â âûÿâëåíèè èììîáèëèçèðîâàííûõ ñóìì èëè íåïðàâèëüíîãî èñïîëüçîâàíèÿ ñðåäñòâ öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ. Äëÿ ýòîãî ñîïîñòàâëÿþò êîððåñïîíäèðóþùèåñÿ ñòàòüè àêòèâà è ïàññèâà áàëàíñà.  Ê èììîáèëèçàöèè òàêæå îòíîñÿòñÿ: ïðåâûøåíèå ðàñ÷åòîâ ñ ðàáî÷èìè è ñëóæàùèìè ññóäàì íà èíäèâèäóàëüíîå æèëèùíîå ñòðîèòåëüñòâî è ïðî÷èå íóæäû (ðàçäåë III àêòèâà) íàä ññóäàìè, ôàêòè÷åñêè âûäàííûìè áàíêîì (ðàçäåë III ïàññèâà); ðàñõîäû, íå ïåðåêðûòûå ñðåäñòâàìè ñïåöèàëüíûõ ôîíäîâ è öåëåâîãî ôèíàíñèðîâàíèÿ (ðàçäåë III àêòèâà) èçëèøíå âíåñåííàÿ â áàíê ñóììà àìîðòèçàöèîííûõ îò÷èñëåíèé (ðàçäåë III àêòèâà); ðàñ÷åòû ñ ëèöàìè ïî âîçìåùåíèþ ìàòåðèàëüíîãî óùåðáà è íåäîñòà÷è è ïîòåðè îò ïîð÷è òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, íå ñïèñàííûå ñ áàëàíñà â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå (ðàçäåë III àêòèâà).

Èììîáèëèçàöèÿ - ñâèäåòåëüñòâî íàðóøåíèÿ ôèíàíñîâîé äèñöèïëèíû, ïîñêîëüêó îíà ïðåäñòàâëÿåò ñîáîé ïåðåðàñõîä ñðåäñòâ ïî ñðàâíåíèþ ñ èìåþùèìèñÿ èñòî÷íèêàìè öåëåâîãî íàçíà÷åíèÿ. Ïîýòîìó ôèíàíñîâûå îðãàíû óäåëÿþò îñîáîå âíèìàíèå âñêðûòèþ ïðè÷èí åå îáðàçîâàíèÿ. Ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà, âûÿâëÿÿ èììîáèëèçàöèþ, ïðèìåíÿþò ýêîíîìè÷åñêèå ñàíêöèè, äîáèâàÿñü âîññòàíîâëåíèÿ èììîáèëèçèðîâàííûõ ñóìì â îáîðîòå.

Èììîáèëèçàöèÿ ìîæåò îòðèöàòåëüíî ïîâëèÿòü íà ôèíàíñîâîå ïîëîæåíèå ïðåäïðèÿòèÿ, ïîñêîëüêó îòâëå÷åíèå ñðåäñòâ èç îáîðîòà óõóäøàåò ïëàòåæåñïîñîáíîñòü. [2]

2.4.3. Àíàëèç íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Íîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà âêëþ÷àþò çàïàñû ñûðüÿ è äðóãèõ òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé äëÿ îáåñïå÷åíèÿ ïðîèçâîäñòâåííîãî ïðîöåññà, íåçàâåðøåííîå ïðîèçâîäñòâî, ðàñõîäû áóäóùèõ ïåðèîäîâ è ãîòîâóþ ïðîäóêöèþ, ïðî÷èå íîðìèðóåìûå ñðåäñòâà. Ìèíèìàëüíàÿ ïîòðåáíîñòü â óêàçàííûõ çàïàñàõ ïîêðûâàåòñÿ íîðìàòèâîì ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Ïðåâûøåíèå ôàêòè÷åñêèõ çàïàñîâ íàä íîðìàòèâîì íàçûâàþò ñâåðõíîðìàòèâíûìè çàïàñàìè.

Àíàëèç íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ îñíîâàí íà ñîïîñòàâëåíèè ôàêòè÷åñêèõ çàïàñîâ ñ ïëàíîâûìè è èññëåäîâàíèå ïðè÷èí îòêëîíåíèé îò ïëàíà.

Íîðìàòèâû ïðåäåëüíîãî óðîâíÿ çàïàñîâ òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé ïðåäóñìàòðèâàþò, êàê ïðàâèëî, ñíèæåíèå ïîòðåáíîñòè â ïðèðîñòå çàïàñîâ ïî ñðàâíåíèþ ñ ïëàíèðóåìûìè òåìïàìè ðîñòà ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, ðàáîò è óñëóã, à òàêæå âîâëå÷åíèå â õîçÿéñòâåííûé îáîðîò ñâåðõïëàíîâûõ èçëèøíèõ è íåèñïîëüçóåìûõ îñòàòêîâ ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé.  ïðåäåëàõ îáúåìà çàïàñîâ èñõîäÿ èç ýòîãî ñîîòíîøåíèÿ åìó ìîæåò áûòü ïðåäîñòàâëåí êðåäèò áàíêà ñâåðõ íîðìàòèâà ñîáñòâåííûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Õîòÿ ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà â íàñòîÿùåå âðåìÿ êðåäèòóþò îáùèå îñòàòêè çàïàñîâ è çàòðàò è ñâåðõíîðìàòèâíûå íåïðîêðåäèòîâàííûå çàïàñû ïî îòäåëüíûì ñòàòüÿì íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íå ìîãóò áûòü îïðåäåëåíû, âàæíî ñîïîñòàâëÿòü ôàêòè÷åñêèå çàïàñû ñ íîðìàòèâàì. Ýòî íåîáõîäèìî äëÿ îïðåäåëåíèÿ îáîñíîâàííîñòè íîðìàòèâà ïðè îäíîâðåìåííîé ïðîâåðêå ñîñòàâà ôàêòè÷åñêèõ çàïàñîâ.

Áàíêîì íå ïðèíèìàåòñÿ ê êðåäèòîâàíèþ òà ÷àñòü ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, êîòîðàÿ íå ñîîòâåòñòâóåò ïîòðåáíîñòÿì ïðîèçâîäñòâà èëè äëèòåëüíîå âðåìÿ íå âîâëåêàåòñÿ â ïðîèçâîäñòâî. Èçëèøíèå è íåíóæíûå ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè òðåáóþò äîïîëíèòåëüíûõ ðàñõîäîâ íà õðàíåíèå, à èíîãäà ïðèâîäÿò ê ïîòåðÿì ïîòðåáèòåëüñêèõ ñâîéñòâ.

Ïî íåçàâåðøåííîìó ïðîèçâîäñòâó äîëæíî áûòü ïðîâåðåíî, íåò ëè â åãî ñîñòàâå áðàêîâàííîé ïðîäóêöèè, çàòðàò íà àííóëèðîâàííûå è ïðèîñòàíîâëåííûå çàêàçû, ñâîåâðåìåííî ëè ñïèñûâàþòñÿ çàòðàòû íà íåçàêîí÷åííûå çàêàçû, óñëóãè è ðàáîòû.

Îñîáî íàäî îáðàòèòü âíèìàíèå íà ñîñòîÿíèå çàïàñîâ ãîòîâîé ïðîäóêöèè. Ïðè êðåäèòîâàíèè ñîâîêóïíûõ çàïàñîâ áàíê èñêëþ÷àåò èõ ñâåðõíîðìàòèâíûå îñòàòêè, åñëè ðîñò ïîñëåäíèõ íå âûçâàí òðàíñïîðòíûìè çàòðóäíåíèÿìè èëè ïðåêðàùåíèåì îòãðóçêè íåàêêóðàòíûì ïëàòåëüùèêàì. Ïîýòîìó ïðåâûøåíèå ïëàíîâûõ çàïàñîâ ïî ýòîé ñòàòüå ïðèâîäèò ê îòâëå÷åíèþ ñðåäñòâ èç îáîðîòà.

Íàëè÷èå ñâåðõíîðìàòèâíûõ, íå ïðîêðåäèòîâàííûõ áàíêîì çàïàñîâ òîâàðíî-ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, âëèÿþùèõ íà ïëàòåæåñïîñîáíîñòü ïðåäïðèÿòèé, îïðåäåëÿåòñÿ â öåëîì ïî âñåé ñîâîêóïíîñòè çàïàñîâ â ñëåäóþùåì ïîðÿäêå.

Èç îáøåé ôàêòè÷åñêîé ñòîèìîñòè íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ èñêëþ÷àåòñÿ èçíîñ ìàëîöåííûõ è áûñòðîèçíàøèâàþùèõñÿ ïðåäìåòîâ, êðåäèòû áàíêà ïî ñîâîêóïíîñòè çàïàñîâ è çàòðàò, çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì. Êðåäèòû áàíêà è çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì ïðè ýòîì èñêëþ÷àåòñÿ â ôàêòè÷åñêèõ ñóììàõ, íî íå áîëåå ÷åì ïðåâûøåíèå ôàêòè÷åñêîé ñòîèìîñòè íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, îñòàâøèõñÿ ïîñëå èõ èñêëþ÷åíèÿ, íàä ñóììîé íîðìàòèâà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. [2]