Финансы предприятия

2.4.4. Àíàëèç íåíîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

Íåíîðìèðóåìûå îáîðîòíûå ñðåäñòâà èìåþò ôîðìó äåíåæíûõ ñðåäñòâ è íåçàêîí÷åííûõ ðàñ÷åòîâ.  ñâÿçè ñ äåéñòâóþùèì ïîðÿäêîì è ñðîêàìè ïðîâåäåíèÿ ðàñ÷åòîâ íåèçáåæíî íàëè÷èå îïðåäåëåííûõ ïåðåõîäÿùèõ îñòàòêîâ çàäîëæåííîñòè íà îò÷åòíûå äàòû. Íàðÿäó ñ ýòèì èç-çà íàðóøåíèé íîðìàëüíîãî õîäà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè âîçíèêàåò äîïîëíèòåëüíàÿ íåïëàíèðóåìàÿ ïîòðåáíîñòü â ôèíàíñîâûõ ðåñóðñàõ. Ïëàíîâûå íîðìû è íîðìàòèâû ïî ýòîé ãðóïïå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íå óñòàíàâëèâàåòñÿ.

Èñòî÷íèêàìè ïîêðûòèÿ íåíîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, çà èñêëþ÷åíèåì êðåäèòóåìûõ áàíêîì, ÿâëÿþòñÿ ïðèâëå÷åííûå âíå ïëàíà ðåñóðñû. Îòâëå÷åíèå ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ íà íå ïðåäóñìîòðåííûå ïëàíîì öåëè çà÷àñòóþ ïðèâîäèò ê çàäåðæêå â îáîðîòå ñðåäñòâ ïîñòàâùèêîâ.

Àíàëèç íåíîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ îñíîâàí íà âûÿâëåíèè ñóìì äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, ïðè÷èí, ïðèâåäøèõ ê îáðàçîâàíèþ ýòèõ ñóìì, èõ âëèÿíèå íà ôèíàíñîâîå ñîñòîÿíèå ïðåäïðèÿòèÿ.

Äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ íàçûâàåòñÿ çàäîëæåííîñòü îðãàíèçàöèé è îòäåëüíûõ ëèö ïðåäïðèÿòèþ, à êðåäèòîðñêîé - çàäîëæåííîñòü ïðåäïðèÿòèÿ îðãàíèçàöèÿì è îòäåëüíûì ëèöàì. Óâåëè÷åíèå äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè îçíà÷àåò îòâëå÷åíèå èç îáîðîòà ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ. Êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü ÷àñòî ÿâëÿåòñÿ ðåçóëüòàòîì ôèíàíñîâûõ çàòðóäíåíèé. Ïîýòîìó ñòðîãèé êîíòðîëü çà ïëàòåæíîé äèñöèïëèíîé, âûÿâëåíèå íåîïðàâäàííûõ ñóìì äåáèòîðñêîé è êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè èìåþò âàæíîå çíà÷åíèå.

Ê äåáèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè îòíîñÿòñÿ íåçàêîí÷åííûå ðàñ÷åòû çà òîâàðû îòãðóæåííûå, îòðàæàåìûå â III ðàçäåëå àêòèâà áàëàíñà. Âûñâîáîæäåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ, âëîæåííûõ â ýòè ñòàòüè, â çíà÷èòåëüíîé ìåðå ñïîñîáñòâóåò óâåëè÷åíèþ îáúåìà ðåàëèçàöèè, ïðèáûëè, óëó÷øåíèþ ôèíàíñîâîãî ïîëîæåíèÿ ïðåäïðèÿòèÿ.

×àñòü íåçàêîí÷åííûõ ðàñ÷åòîâ çà òîâàðû îòãðóæåííûå ñâÿçàíà ñ íîðìàëüíûìè ñðîêàìè äîêóìåíòîîáìåíà è îòðàæàåòñÿ ïî ñòàòüå “Òîâàðû îòãðóæåííûå è ñäàííûå ðàáîòû ïî ïåðåäàííûì â áàíê íà èíêàññî ðàñ÷åòíûì äîêóìåíòàì, ñðîê îïëàòû êîòîðûõ  íå íàñòóïèë”. Çàäîëæåííîñòü ïî ýòîé ñòàòüå ïîêðûâàåòñÿ êðåäèòîì áàíêà ïîä ðàñ÷åòíûå äîêóìåíòû â ïóòè. Çàäîëæåííîñòü ïî ñòàòüå “Òîâàðû íà îòâåòñòâåííîì õðàíåíèè ó ïîêóïàòåëåé ââèäó îòêàçà îò àêöåïòà”, åñòåñòâåííî, áàíêîì íå êðåäèòóåòñÿ è ÿâëÿåòñÿ äîïîëíèòåëüíûì îòâëå÷åíèåì ñðåäñòâ èç îáîðîòà. Îíà ìîæåò áûòü ñâÿçàíà ñ îøèáêàìè â îôîðìëåíèè ðàñ÷åòíûõ äîêóìåíòîâ, à òàêæå ñ íàðóøåíèåì äîãîâîðíûõ óñëîâèé ïîñòàâêè ïî êîìïëåêòíîñòè è êà÷åñòâó ïðîäóêöèè. Ïðåäïðèÿòèå â ýòîì ñëó÷àå íåñåò íåïðîèçâîäèòåëüíûå çàòðàòû ïî îòãðóçêå, òðàíñïîðòèðîâêå è õðàíåíèþ ïðîäóêöèè. Íàëè÷èå ýòèõ ñóìì íà áàëàíñå ïðåäïðèÿòèÿ ñâèäåòåëüñòâóåò î íåäîñòàòêàõ â ðàáîòå ïðåäïðèÿòèÿ, âûçûâàåò íåîáõîäèìîñòü äåòàëüíîãî àíàëèçà ñîîòâåòñòâóþùèõ ñòîðîí åãî äåÿòåëüíîñòè.

Ïî ñòàòüå “Ïðî÷èå äåáèòîðû” îòðàæàþòñÿ äðóãèå âèäû çàäîëæåííîñòè. Ïî äàííûì àíàëèòè÷åñêîãî ó÷åòà âûÿâëÿþòñÿ òå ñóììû, êîòîðûå âûçâàíû íåçàêîííûì àâàíñèðîâàíèåì ïîñòàâùèêîâ â ñ÷åò ïðåäñòîÿùåé îòãðóçêè ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, íåñâîåâðåìåííûì âçûñêàíèåì ñóìì ïî ïðåäúÿâëåííûì ïðåäïðèÿòèÿì ïðåòåíçèÿì è ò.ï.

Ïðè àíàëèçå êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè, îòðàæåííîé â ðàçäåëå III ïàññèâà áàëàíñà, òàêæå ñëåäóåò âûäåëèòü ñóììû, îïðåäåëÿåìûå äåéñòâóþùèì ïîðÿäêîì ðàñ÷åòîâ è ñâÿçàííûå ñ íàðóøåíèÿìè ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé äèñöèïëèíû.

Íîðìàëüíîé êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòüþ ñ÷èòàþòñÿ çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì ïî àêöåïòîâàííûì è äðóãèì ðàñ÷åòíûì äîêóìåíòàì, ñðîê îïëàòû êîòîðûõ íå íàñòóïèë, ïåðåïëàòû è íåäîïëàòû íà îò÷åòíóþ äàòó ïî ðàñ÷åòàì ñ áþäæåòîì (êðîìå íåäîèìêè ïî ïëàòåæàì), ïðåâûøåíèå ôàêòè÷åñêîé çàäîëæåííîñòè ïî óñòîé÷èâûì ïàññèâàì íàä ïëàíîâîé.

Íåîïðàâäàííûìè ñ÷èòàþòñÿ ïðîñðî÷åííàÿ êðåäèòîðñêàÿ çàäîëæåííîñòü, çàäîëæåííîñòü ïîñòàâùèêàì ïî íåîòôàêòóðîâàííûì ïîñòàâêàì, îòðàæåííûå ïî ñòàòüå “Ïðî÷èå êðåäèòîðû” íåçàêîí÷åííûå àâàíñû ïîêóïàòåëåé â ñ÷åò ïðåäñòîÿùåé îòãðóçêè ïðîäóêöèè, ïðåâûøàþùàÿ íîðìàëüíûå ñðîêè çàäîëæåííîñòü ïîêóïàòåëÿì. [2]

2.4.5. Àíàëèç îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ.

 ïðîöåññå ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè ñðåäñòâà ïðåäïðèÿòèÿ ñîâåðøàþò êðóãîîáîðîò íà÷èíàÿ ñ àâàíñèðîâàíèÿ ñðåäñòâ äëÿ ñîçäàíèÿ ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ ÷åðåç ñòàäèþ íåçàâåðøåííîãî ïðîèçâîäñòâà è êîí÷àÿ îïëàòîé ïîêóïàòåëåì îòãðóæåííîé ãîòîâîé ïðîäóêöèè.

Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ - âàæíåéøèé êà÷åñòâåííûé ïîêàçàòåëü, õàðàêòåðèçóþùèé èñïîëüçîâàíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Îí îòðàæàåò âðåìÿ, çàòðà÷èâàåìîå íà äâèæåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ÷åðåç âñå ñòàäèè êðóãîîáîðîòà. Óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ èãðàåò âàæíóþ ðîëü, îáåñïå÷èâàÿ ýêîíîìèþ ðåñóðñîâ, íåîáõîäèìûõ äëÿ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Ïðè óñêîðåíèè îáîðà÷èâàåìîñòè óìåíüøàåòñÿ ïîòðåáíîñòü â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ, è îíè âûñâîáîæäàþòñÿ èç îáîðîòà, à ïðè çàìåäëåíèè âîçíèêàåò ïîòðåáíîñòü â âîâëå÷åíèè â îáîðîò äîïîëíèòåëüíûõ ñðåäñòâ.

Äëÿ îöåíêè ðàáîòû ïðåäïðèÿòèÿ î÷åíü âàæåí àíàëèç èçìåíåíèÿ âðåìåíè îáîðîòà ðåñóðñîâ ïðåäïðèÿòèÿ, âëîæåííûõ â çàïàñû è ðàñ÷åòû. Îí äàåò âîçìîæíîñòü îïðåäåëèòü óìåíüøåíèå ïîòðåáíîñòè â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ ïóòåì îïòèìèçàöèè çàïàñîâ, èõ îòíîñèòåëüíîãî ñíèæåíèÿ ïî ñðàâíåíèþ ñ ðîñòîì ïðîèçâîäñòâà, óñêîðåíèÿ ðàñ÷åòîâ èëè, íàîáîðîò, ïðèâëå÷åíèå ñðåäñòâ â îáîðîò ïðè íåáëàãîïðèÿòíîì ïîëîæåíèè äåë íà ýòèõ ó÷àñòêàõ ðàáîòû. Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿåòñÿ â äíÿõ â âèäå îòíîøåíèÿ ñðåäíåãî îñòàòêà îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ê îäíîäíåâíîìó îáîðîòó ïî ðåàëèçàöèè çà îò÷åòíûé ïåðèîä ïî ôîðìóëå

,  

ãäå CO - ñðåäíèé îñòàòîê îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çà îò÷åòíûé ïåðèîä;

D - ÷èñëî äíåé â îò÷åòíîì ïåðèîäå;

P - îáîðîò ïî ðåàëèçàöèè çà îò÷åòíûé ïåðèîä.

Ñðåäíèé îñòàòîê îáîðîòíûõ ñðåäñòâ èñ÷èñëÿåòñÿ ïóòåì äåëåíèÿ ñóììû ïîëîâèíû îñòàòêà íà íà÷àëî è êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà è îñòàòêîâ íà ïåðâûå ÷èñëà îñòàëüíûõ ìåñÿöåâ íà êîëè÷åñòâî ìåñÿöåâ îò÷åòíîãî ïåðèîäà. Ïëàíîâûå îñòàòêè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ îïðåäåëÿþòñÿ ñ ó÷åòîì ñðåäíåé ôàêòè÷åñêîé çàäîëæåííîñòè áàíêó ïîñëå ïðîâåðêè îáåñïå÷åíèÿ íà 1-å ÷èñëî ìåñÿöà (êðîìå êðåäèòà íà âðåìåííûå íóæäû) è ñðåäíåé çàäîëæåííîñòè ïîñòàâùèêàì, çà÷òåííîé áàíêîì ïðè êðåäèòîâàíèè.

Ôàêòè÷åñêèé îáîðîò ïî ðåàëèçàöèè çà îò÷åòíûé ãîä èñ÷èñëÿåòñÿ èñõîäÿ èç ñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè â îïòîâûõ öåíàõ ïðåäïðèÿòèÿ. Ïîñêîëüêó ÷àñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïîñòîÿííî èñïîëüçóåòñÿ â íåïðîìûøëåííûõ õîçÿéñòâàõ, ê îáîðîòó ñëåäóåò äîáàâèòü ñòîèìîñòü ðåàëèçîâàííîé íåïðîìûøëåííîé ïðîäóêöèè, ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé è óñëóã ïî ðàçäåëó II “Ïðî÷àÿ ðåàëèçàöèÿ” çà âû÷åòîì ñòîèìîñòè ðåàëèçîâàííûõ ñâåðõíîðìàòèâíûõ è èçëèøíèõ ìàòåðèàëüíûõ öåííîñòåé, à òàêæå ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, èçãîòîâëåííîé ñ îòñòóïëåíèåì îò ñòàíäàðòîâ è òåõíè÷åñêèõ óñëîâèé.

Ïðè îïðåäåëåíèè ôàêòè÷åñêîãî îáîðîòà ïî ðåàëèçàöèè  çà ïðåäûäóùèé ïåðèîä ñóììû äîïîëíèòåëüíîé âûðó÷êè îò çàâûøåíèÿ óñòàíîâëåííûõ öåí è òàðèôîâ, à òàêæå ïðèáûëè, ïîëó÷åííîé îò ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè, èçãîòîâëåííîé ñ îòñòóïëåíèåì îò ñòàíäàðòîâ è òåõíè÷åñêèõ óñëîâèé, íå èñêëþ÷àþòñÿ. Ñîîòâåòñòâåííî èñ÷èñëÿåòñÿ îáîðà÷èâàåìîñòü â äíÿõ çà ýòîò ïåðèîä.

Ïëàíîâûé îáîðîò ïî ðåàëèçàöèè äîëæåí áûòü èñ÷èñëåí èñõîäÿ èç ïîêàçàòåëåé, êîòîðûå ó÷òåíû ïðè îïðåäåëåíèè ôàêòè÷åñêîãî îáîðîòà.

Ïðè ñðàâíåíèè ïîêàçàòåëåé îáîðà÷èâàåìîñòè äîëæíà áûòü îáåñïå÷åíà èõ ñîïîñòàâèìîñòü. Ïðè èçìåíåíèè îïòîâûõ öåí íà ðåàëèçóåìóþ ïðåäïðèÿòèåì ïðîäóêöèþ îáîðîò ïåðåðàñ÷èòûâàåòñÿ ïî íîâûì öåíàì. Ïðè èçìåíåíèè öåí íà ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè, ïðèîáðåòàåìûå ïðåäïðèÿòèåì, ñðåäíèå îñòàòêè íîðìèðóåìûõ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïåðåðàñ÷èòûâàþòñÿ ïî íîâûì öåíàì.  ñëó÷àÿõ èçìåíåíèé ñòðóêòóðû ïðåäïðèÿòèé â ðåçóëüòàòå èõ îáúåäèíåíèÿ èëè ðàçúåäèíåíèÿ äàííûå î ôàêòè÷åñêîé ðåàëèçàöèè çà ïðåäûäóùèé ãîä êîððåêòèðóþòñÿ â ñîîòâåòñòâèè ñ ñîñòàâîì ïðåäïðèÿòèÿ íà êîíåö îò÷åòíîãî ãîäà.

Íà îáîðà÷èâàåìîñòü îêàçûâàåò âëèÿíèå èçìåíåíèå ñòðóêòóðû îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Ïðè àíàëèçå èñ÷èñëÿþò ïîêàçàòåëè îáîðà÷èâàåìîñòè ïî ãðóïïàì îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ïóòåì äåëåíèÿ ñðåäíåãîäîâûõ îñòàòêîâ îòäåëüíûõ ýëåìåíòîâ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ íà îäíîäíåâíûé îáúåì ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Çàòåì ïî ýëåìåíòàì îïðåäåëÿþò îòíîñèòåëüíîå âûñâîáîæäåíèå èëè âëîæåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Èõ ñóììà äîëæíà áûòü ðàâíà ðåçóëüòàòó, èñ÷èñëåííîìó â öåëîì ïî îáîðîòíûì ñðåäñòâàì.

Äëÿ îöåíêè ýôôåêòèâíîñòè èñïîëüçîâàíèÿ îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ìîæåò áûòü òàêæå èñ÷èñëåí êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè ïóòåì äåëåíèÿ ñóììû ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè íà ñðåäíèé îñòàòîê îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çà îò÷åòíûé ïåðèîä . Êîýôôèöèåíò îáîðà÷èâàåìîñòè õàðàêòåðèçóåò êîëè÷åñòâî îáîðîòîâ, ñîâåðøåííûõ îáîðîòíûìè ñðåäñòâàìè çà îò÷åòíûé ïåðèîä.

Îáîðà÷èâàåìîñòü îáîðîòíûõ ñðåäñòâ ìîæíî âûðàçèòü ÷åðåç ñðåäíþþ ïîòðåáíîñòü â îáîðîòíûõ ñðåäñòâàõ íà ðóáëü ðåàëèçîâàííîé ïðîäóêöèè. Ïîëó÷åííûé ïîêàçàòåëü îòðàæàåò óðîâåíü çàãðóçêè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Íåòðóäíî çàìåòèòü, ÷òî ýòîò ïîêàçàòåëü ïî âåëè÷èíå îáðàòíûé ïðåäûäóùåìó.

Óñêîðåíèå îáîðà÷èâàåìîñòè îáîðîòíûõ ñðåäñòâ çàâèñèò îò ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ îðãàíèçàöèè ïðîèçâîäñòâà, ñîêðàùåíèÿ ïðîèçâîäñòâåííîãî öèêëà, ýêîíîìèè ìàòåðèàëüíûõ ðåñóðñîâ è ïðèìåíåíèÿ áîëåå äåøåâûõ è ýôôåêòèâíûõ èõ âèäîâ, óëó÷øåíèÿ ìàòåðèàëüíî-òåõíè÷åñêîãî ñíàáæåíèÿ è ñáûòà, óñëîâèé ïîñòàâîê ñûðüÿ è ãîòîâîé ïðîäóêöèè, ïåðåõîäà íà ïðÿìûå ñâÿçè ìåæäó ïîñòàâùèêàìè è ïîòðåáèòåëÿìè, ñîáëþäåíèÿ ðàñ÷åòíî-ïëàòåæíîé äèñöèïëèíû. [2]

2.4.6. Àíàëèç êðåäèòíûõ âçàèìîîòíîøåíèé ïðåäïðèÿòèé

ñ áàíêîì.

Êðåäèòû áàíêà ÿâëÿþòñÿ âàæíåéøèì èñòî÷íèêîì îáåñïå÷åíèÿ ôèíàíñîâûìè ðåñóðñàìè ïîòðåáíîñòåé ïðåäïðèÿòèé, ñâÿçàííûõ ñ ïðîèçâîäñòâîì è ðåàëèçàöèåé ïðîäóêöèè. Âðåìåííàÿ ïîòðåáíîñòü â äåíåæíûõ ñðåäñòâàõ îñîáåííî ÷àñòî âîçíèêàåò ó ïðåäïðèÿòèé, ãäå èìåþò ìåñòî ñåçîííûå êîëåáàíèÿ îáúåìîâ ïðîèçâîäñòâà è ðåàëèçàöèè ïðîäóêöèè. Íî îíà ìîæåò âîçíèêíóòü â ðåçóëüòàòå âðåìåííîãî ðàçðûâà ìåæäó ïîñòóïëåíèåì èñòî÷íèêîâ îïðåäåëåííûõ âèäîâ çàòðàò è ïîòðåáíîñòüþ â ñðåäñòâàõ íà ýòó öåëü, íàïðèìåð, ïðî îñóùåñòâëåíèè ðåìîíòíûõ ðàáîò. Îáúåäèíåíèÿ è ïðåäïðèÿòèÿ ïðîìûøëåííîñòè, ðàáîòàþùèå â óñëîâèÿõ ñàìîôèíàíñèðîâàíèÿ, êðåäèòóþòñÿ ïî ñîâîêóïíîñòè ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò.

 ýòîì ñëó÷àå åäèíûì îáúåêòîì êðåäèòîâàíèÿ â íîðìèðóåìûå àêòèâû ÿâëÿþòñÿ ñâåðõíîðìàòèâíûå îñòàòêè ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, íåçàâåðøåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ãîòîâîé ïðîäóêöèè, ðàñõîäîâ áóäóùèõ ïåðèîäîâ è äðóãèõ íîðìèðóåìûõ çàïàñîâ è çàòðàò ïðîèçâîäñòâ.

Íàðÿäó ñ ýòèì êðåäèòóþòñÿ òàêæå òîâàðû îòãðóæåííûå, íå îïëà÷åííûå ïîêóïàòåëÿìè.

Àíàëèç ñâÿçàí ñ îïðåäåëåíèåì ôàêòîðîâ, ïîâëèÿâøèõ íà ïîòðåáíîñòü â ïîëó÷åíèè êðåäèòà è ïðîâåðêå åãî îáåñïå÷åííîñòè. Ê êðåäèòîâàíèþ íå ïðèíèìàþòñÿ ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè â ïóòè ñâûøå óñòàíîâëåííûõ äëÿ êðåäèòîâàíèÿ ñðîêîâ, èçëèøíèå è íåèñïîëüçóåìûå ìàòåðèàëüíûå öåííîñòè è ñâåðõíîðìàòèâíûå îñòàòêè ãîòîâîé ïðîäóêöèè (êðîìå ñëó÷àåâ çàäåðæêè îòãðóçêè ïðîäóêöèè èç-çà òðàíñïîðòíûõ çàòðóäíåíèé èëè ïðåêðàùåíèÿ îòãðóçêè íåàêêóðàòíûì ïëàòåëüùèêàì).

Îáùèé ïðèíöèï ïðîâåðêè îáåñïå÷åíèÿ êðåäèòà çàêëþ÷àåòñÿ â ñëåäóþùåì. Ôàêòè÷åñêàÿ çàäîëæåííîñòü ñðàâíèâàåòñÿ ñ ñóììîé ñâåðõíîðìàòèâíîãî îïëà÷åííîãî îñòàòêà çàïàñîâ öåííîñòåé è çàòðàò ïðîèçâîäñòâà â ïðåäåëàõ ïëàíà è òîâàðîâ îòãðóæåííûõ â ðàçìåðå èõ îñòàòêà ïî áàëàíñó.

Ïðàêòè÷åñêè ïðîâåðêó îáåñïå÷åíèÿ ó÷ðåæäåíèÿ áàíêà îñóùåñòâëÿþò îäíîâðåìåííî ïî ñîâîêóïíîñòè çàïàñîâ è çàòðàò è òîâàðàì îòãðóæåííûì.

Ïðè ïðåâûøåíèè çàäîëæåííîñòè íàä ïëàíîâûì ðàçìåðîì êðåäèòà ó÷ðåæäåíèå áàíêà ñîâìåñòíî ñ ïðåäïðèÿòèåì ðàññìàòðèâàåò  ïðè÷èíû, âûçâàâøèå ñâåðõïëàíîâóþ ïîòðåáíîñòü â êðåäèòå.

Ìîæåò áûòü ïðèíÿòî ðåøåíèå î ïðåäîñòàâëåíèè êðåäèòà íà âðåìåííûå íóæäû íà ïîëíóþ èëè ÷àñòè÷íóþ ñóììó ñâåðõïëàíîâûõ ìàòåðèàëüíûõ çàïàñîâ è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò, à òàêæå òîâàðîâ îòãðóæåííûõ. Åñëè ýòè ìåðû ïîçâîëÿþò äîâåñòè çàäîëæåííîñòü äî ïëàíîâîãî ïåðèîäà, òî ó÷ðåæäåíèå áàíêà ìîæåò ïðåäîñòàâèòü êðåäèò íà âðåìåííûå íóæäû.

 ñëó÷àå íåâîçìîæíîñòè äîâåäåíèÿ â óñòàíîâëåííûå ñðîêè  çàäîëæåííîñòè ïî ññóäå äî ïëàíîâîãî óðîâíÿ , à òàêæå ïðè âîçíèêíîâåíèè ïðîñðî÷åííîé çàäîëæåííîñòè ïî ññóäàì áàíêà ââîäèòñÿ îãðàíè÷åíèå êðåäèòîâàíèÿ â ïðåäåëàõ ïëàíîâîãî ðàçìåðà êðåäèòà.

Ïðè ïðåâûøåíèè ïëàíîâîãî ðàçìåðà êðåäèòà èç-çà ñâåðõïëàíîâîãî ðîñòà òîâàðîâ îòãðóæåííûõ, ñðîêè îïëàòû êîòîðûõ åùå íå íàñòóïèëè, îíè ïðèíèìàþòñÿ ê êðåäèòîâàíèþ áåç îãðàíè÷åíèÿ ñóììîé è ñðîêîì. Ñàíêöèè â ýòîì ñëó÷àå áàíê íå ïðèìåíÿåò.

Äîïîëíèòåëüíàÿ ññóäà ïîä èçëèøåê îáåñïå÷åíèÿ ïðåäîñòàâëÿåòñÿ  ïðè íåçàïîëíåíèè ïëàíîâîãî ðàçìåðà êðåäèòà, à òàêæå  ïðè ïðåâûøåíèè çàäîëæåííîñòè ïî ññóäå íàä ïëàíîâûì ðàçìåðîì êðåäèòà. Âûÿâëåííûé íåäîñòàòîê îáåñïå÷åíèÿ ïî ññóäå ïðåäúÿâëÿåòñÿ áàíêîì êî âçûñêàíèþ.

Ïðè ïðîâåðêå îñòàòêè íåçàâåðøåííîãî ïðîèçâîäñòâà, ãîòîâîé ïðîäóêöèè è òîâàðîâ îòãðóæåííûõ ïðèíèìàþòñÿ ê êðåäèòîâàíèþ ïî ôàêòè÷åñêîé ñòîèìîñòè, íî íå âûøå ïëàíîâîé, à âñå äðóãèå çàïàñû è çàòðàòû - ïî áàëàíñîâîé îöåíêå. Ñòîèìîñòü çàïàñîâ óìåíüøàåòñÿ íà ñóììû èçíîñà öåííîñòåé, ðåçåðâà íà ïîêðûòèå ïðåäñòîÿùèõ ðàñõîäîâ èëè ïîòåðü, à òàêæå òîðãîâûõ ñêèäîê, åñëè òîâàðû ó÷èòûâàþòñÿ íà áàëàíñå ïî ðîçíè÷íûì èëè îïòîâûì öåíàì.

Áàíê ìîæåò ïðåäîñòàâëÿòü êðåäèòû íà çàòðàòû â îñíîâíûå ôîíäû ïðè íåäîñòàòêå ó ïðåäïðèÿòèÿ ñðåäñòâ ôîíäîâ ñòèìóëèðîâàíèÿ. Àíàëèç âçàèìîîòíîøåíèé ïðåäïðèÿòèÿ ñ áàíêîì ïî òàêèì êðåäèòàì çàêëþ÷àåòñÿ â ïðîâåðêå öåëåâîãî èñïîëüçîâàíèÿ êðåäèòîâ è ýôôåêòèâíîñòè ïðîâåäåííûõ çà ñ÷åò íèõ ìåðîïðèÿòèé. [2]

Áîëåå ãëóáîêèé àíàëèç ôèíàíñîâîãî ñîñòîÿíèÿ, íåîáõîäèìûé äëÿ óïðàâëåíèÿ ôèíàíñàìè ïðåäïðèÿòèÿ, ïðîâîäèòñÿ â ðàñ÷åòå íà äîëãîñðî÷íóþ ïåðñïåêòèâó åãî äåÿòåëüíîñòè. Íàèáîëåå ðàñïðîñòðàíåííûìè ïîêàçàòåëÿìè òàêîãî àíàëèçà ÿâëÿþòñÿ ñëåäóþùèå: