Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

Запрещено использовать при формировании уставного капитала банка средства федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов, свободные денежные средства и иные объекты собственности, находящиеся в ведении федеральных органов государственной власти, за исключением случаев, предусмотренных федеральными законами, не могут использоваться привлеченные денежные средства и не могут быть внесены в уставный капитал. нематериальные активы (в т.ч. права аренды помещения) и ценные бумаги.

Учет формирования уставного капитала несколько отличается для паевого и акционерного банков.                                                                                                                                       Акционерные банки формируют уставный капитал путем продажи акций. Категория, количество и номинальная стоимость размещаемых акций определяются уставом кредитной организации. В нем также определяется возможность и параметры дополнительно размещаемых акций. Банк может выпускать обыкновенные и привилегированные акции., номинальная стоимость которых должна выражаться в рублях.   Если предусматривается возможность оплаты акций иностранной валютой, то наряду с ценой размещения акций в рублях должна определяться цена в иностранной валюте.   При первоначальном создании банка в форме акционерного общества все акции должны быть размещены среди его учредителей. и оплачены по номинальной стоимости.      Акционерный банк может увеличить уставный капитал путем увеличения номинальной стоимости уже размещенных акций или размещения дополнительных акций.     Размещение акций завершается регистрацией отчета об итогах выпуска. До регистрации этого отчета банк не имеет права использовать в своем обороте средства, внесенные в оплату акций. Хранение этих средств в период размещения акций обеспечивается на накопительном счете, открываемом в Банке России. На этот счет зачисляются все суммы, поступающие в оплату акций при безналичном перечислении от клиентов других банков. Если оплата идет от клиентов этого же банка или за наличный расчет, в трехдневный срок банк обязан перечислить эквивалентную сумму на этот накопительный счет. При оплате материальными активами банк не имеет права их продать до регистрации отчета об итогах выпуска. Числящиеся средства на накопительном счете могут быть перечислены на основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска. Если итоги выпуска не будут зарегистрированы, эти суммы возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций.

Суммы, внесенные акционерами  в оплату акций, первоначально учитываются на лицевых счетах, открываемых по каждому акционеру и только после регистрации отчета об итогах выпуска переносятся на лицевые счета уставного капитала акционерного банка.

 102 Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций, принадлежащих:

10201 Российской Федерации

    10202 субъектам  Российской Федерациии местным  органам власти 

    10203 государственным  предприятиям и организациям 

    10204 негосударственным  организациям 

    10205 физическим  лицам 

    10206 нерезидентам

103 Уставный  капитал акционерных банков, сформированный  за счет         привилегированных, акций принадлежащих:

10301 Российской Федерации

    10302 субъектам  Российской Федерации и местным  органам власти 

    10303 государственным  предприятиям и организациям

    10304 негосударственным  организациям 

    10305 физическим  лицам 

    10306 нерезидентам 

Если подписка завершена удачно, то делается проводка: Д 60322 / К 102… или 103…

Если акции продавались  по цене выше номинала, то это эмиссионный доход и сумму    отражают: Д603022 / К 10602 (10602- эм.доход.= цена- номинал)

Сумму, заблокированную на счете 30208 (накопительные счета кредит.организаций при выпуске акций) отразят: Д 30102/ К30208.

 

16.  Порядок  учета собственных акций, выкупленных банком у акционера.

Счет 105 (активный)- на нем отражаются собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией.

10501 (акт.) – собственные акции , выкупленные у акционеров. Акции отражаются на этом счете по номиналу.

Операции:

 Если банк покупает эти акции: Д 10501 / К 20202 (за наличные) или 30110 (через корр.счет в другом банке).

 Если цена отличается  от номинала, то это отражается  как доход или расход банка: 

Доход = ном. – цена : Д 10501 / К70102

Расход= цена – номинал : Д 70204 / К20202 (через кассу кредит. организации) или

30110 (через корр.счет в другом банке).

Проводка, аннулирующая акции уставного капитала: Д102  или 103 / К10501.

 

17. Особенности  учета основных средств в банке.

Основными средствами [ОС] называются средства труда, используемые длительное время со сроком службы более одного года и установленной законодательством минимальной стоимостью.

Минимальная стоимость  с 01.01.97 г. = 100 * МРОТ за единицу на дату приобретения. Существуют исключения, которые относятся к ОС, не завися от стоимости: оружие, объекты сигнализации

В учете ОС могут отражаться:

по первоначальной стоимости. (используется при постановке на учет ОС) определяется для ОС:

– приобретенных за плату  или изготовленных за свой счет, по фактическим затратам на приобретение или изготовление (на доставку, монтаж, НДС, проценты по кредиту банка, используемым на приобретение ОС и уплаченным до ввода их в эксплуатацию).

– внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал  или акционерами в оплату за акции по согласованной стоимости.

– ранее эксплуатируемых  и приобретенных за плату, по фактическим  затратам на приобретение с учетом сумм начисленного износа, которые  должны быть отражены в документах купли-продажи.

по восстановительной  стоимости. (возникает при переоценке ОС)

Первоначальная (восстановительная) стоимость может быть увеличена  при осуществлении капитальных  работ на действующих ОС при их достройки, модернизации, либо уменьшена  при продаже или ликвидации отдельной  части ОС

по остаточной стоимости. (используется для отражения стоимости ОС в бухгалтерской отчетности)

Остаточная стоимость = разности между первоначальной (восстановительной) стоимостью и суммой начисленного износа.

ОС учитываются на счетах БУ банка в следующей группировке 604 Основные средства банков

60401 ОС (кроме земли)

60404 Земля 

60405 Резервы на возможные  потери

Аналитический учет ОС ведется  в разрезе инвентарных объектов (объект со всеми его приспособлениями и принадлежностями, или отдельный  конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных сам-ных функций)

Операции с ОС:

БУ  операций по строительству, созданию (изготовлению) ОС.

1. Перечисление в соответствии  с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной  организациям:

Дт 60311, 60312 / Кт 30102, 40702, 20202

Дебет    счета  по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит  к/с, р/с получателя денежных средств, если он обслуживается  в данной кред. организации, счета  кассы.

2. Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей, а также выполненных работ и услуг:

Дт 60701 / Кт 60311, 60312

Дебет    счета  по учету капитальных вложений

Кредит  счета по учету  расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.

3.  Ввод объектов  в эксплуатацию:

Дт 60401 / Кт 60701

Дебет    счетов по учету ОС (в разрезе инвентарных  объектов)

Кредит  счета по учету  капитальных вложений.

Внесение  учредителями (участниками) в целях  формирования уставного   капитала

Дт 60401 / Кт счет уставного капитала

Дебет    счетов по учету ОС (в разрезе инвентарных объектов)

Кредит  счета уставного  капитала.

Выбытие ОС происходит по причине морального или физического  устаревания, при этом ОС списывают  по акту выбытия ОС, происходит их демонтаж, в БУ отражается:

Затраты на демонтаж

Полученные из ОС запасные части

При выбытии ОС используются счета бухгалтерского учета банка

Дт 61201, 61202 /Кт 60401 отражена балансовая стоимость 612 Выбытие и реализация 61201 Выбытие (реализация) имущества (П) 61202 Выбытие (реализация) имущества (А)

Дт 60601 / Кт 61201, 61202 списание амортизации ОС  60601 Амортизация ОС

Дт 10601 / Кт 61201, 61202 при переоценке ОС

Дт 61201, 61202 / Кт 60311, 60312 если пришлось привлечь подрядчиков

Дт 610 / Кт 61201, 61202 если при демонтаже оборудования были вычленены запчасти, которые можно в дальнейшем использовать, то их необходимо оценить.

По окончанию этих процедур проводится сальдо, при этом:

Дт 70209 / Кт 61201, 61202 если банк получил расход

Дт 61201, 61202 / Кт 70209 если банк получил доход

 

18. Учет нематериальных активов банка.

К нематериальным активам  [НМА]относятся используемые в деятельности банка в течение длительного времени (более одного года) и приносящие доход права, привилегии и объекты интеллектуальной собственности, которые возникают из:

• патентов на изобретения, коллекционные достижения, товарные знаки, права на ноу-хау;
• авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав;
• права пользования земельными участками и объектами природопользования;
• программ для ЭВМ, базы данных и др.

НМА учитываются по суммарным  затратам на приобретение, изготовление, а также расходов по доведению  до состояния, пригодного к использованию  в предусматриваемых целях

НМА постепенно переносят  свою стоимость на с/с банковских работ и услуг. Начисление амортизации производится по нормам, определяемым банком самостоятельно. Износ не определяется по таким НМА, как расходы по созданию банка, признанные в соответствии с учредительными документами вкладом учредителей в уставный капитал, а также товарные знаки и знаки обслуживания.

НМА учитываются на следующих  счетах:

609 Нематериальные  активы

60901 Нематериальные активы 

60903 Амортизация нематериальных  активов 

Введение в новом  плане счетов счета “Амортизация НМА ” изменяет существовавший порядок учета амортизации НМА и он становится похожим на учет износа по ОС. Проводка будет затрагивать дебет счета расходов и кредит счета амортизации, не затрагивая счета учета НМА.

Аналитический учет ОС ведется  в разрезе инвентарных объектов (объект со всеми его приспособлениями и принадлежностями, или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных сам-ных функций)

Операции с ОС:

БУ  операций по созданию (изготовлению) НМА.

1. Перечисление в соответствии  с договором аванса поставщику (продавцу), подрядной, проектной организациям:

Дт 60311, 60312 / Кт 30102, 40702, 20202

Дебет    счета  по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями

Кредит  к/с, р/с получателя денежных средств, если он обслуживается  в данной кред. организации, счета кассы.

2. Прием оборудования, инвентаря и принадлежностей,  а также выполненных работ  и услуг:

Дт 60701 / Кт счета, с которых производились затраты

Дебет    счета  по учету капитальных вложений

Кредит  счета, с которых  производились затраты.

3.  Ввод объектов  в эксплуатацию:

Дт 60901 / Кт 60701

Дебет    счетов по учету НМА (в разрезе инвентарных  объектов)

Кредит  счета по учету  капитальных вложений.

Внесение  учредителями (участниками) в целях  формирования уставного   капитала

Дт 60901 / Кт счет уставного капитала

Дебет    счетов по учету НМА (в разрезе инвентарных  объектов)

Кредит  счета уставного  капитала.

Выбытие НМА происходит по причине морального или физического  устаревания

 

19. Порядок  начисления и учета амортизационных  отчислений коммерческими банками при ведении бухгалтерского учета.

Объектами начисления амортизации  являются ОС и НМА, который находятся  в кредитной организации на правах собственности, если объект сдан в аренду, то амортизацию начисляет арендодатель.

Объекты не подвергающиеся начислению амортизации: объекты внешнего благоустройства, земельные участки, объекты природопользования, произведения искусства, предметы интерьера, не имеющие функционального значения, ОС переданные в безвозмездное пользование, ОС переведенные на консервацию со сроком> 3 мес, или реконструкцию и  модернизацию со сроком > 12 мес.