Шпаргалка по «Учет и операционная техника в банках»

3) монтажные работы  Дт 60701 Кт 60311/12

4) вся сумма (при  вводе в эксплуатация)  

      Дт 60401 «Основные  средства, кроме земли»  Кт 60701

5) Переданные в аренду  основные средства учитываться  в балансе на счете по учету  основных средств и одновременно  учитываются на внебалансовом  счете по учету основных средств,  переданных в аренду.

       Дт 91501 «Основные средства, переданные в аренду» Кт 99999

6)  Начисление  амортизации по переданным в аренду основным средствам

        Дт 70209 «Другие расходы»  Кт 60601 «Амортизация  ОС»

7) Лизинговые  платежи  Дт 30102,…., 40702   Кт 70107 «Другие доходы»

8) В случае  платежей с опережением графика (доходы будущих периодов)

        Дт 30102,…., 40702   Кт 61304

    При  наступлении даты платежа по  графику Дт 61304 Кт 70107

9) При получении после окончания договора аренды переданных в аренду основных средств их стоимость списывается арендодателем с внебалансового счета по учету основных средств, переданных в аренду.

           Дт 99999 Кт 91501

2 вариант

Если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) учет предмета лизинга ведется на балансе лизингополучателя, а заключение договора лизингодателя с лизингополучателем предшествует заключению договора лизингодателя с продавцом (поставщиком) либо заключается одновременно, то отражение таких операций производится в бухгалтерском учете лизингодателя следующим образом

1) оплата оборудования

Дт 47423 «Требования  по прочим операциям» Кт 30102,…., 40702  

2) поставка поставщиком  оборудования лизингополучателю

Дт 47701 «Вложения  в операции финансовой аренды (лизинга)»  Кт 47423  

3) Внебалансовый  учет 

    Дт 91506 «Имущество, переданное на баланс лизингополучателю» Кт 99999.

4) Поступление  лизинговых платежей 

     Дт 30102,…., 40702   Кт 61205/06 «Реализация услуг финансовой аренды (лизинга)»

Одновременно:

списываются инвестиционные затраты, подлежащие возмещению полученным платежом (амортизация):  Дт 61205/06 Кт 47701

доходы банка  Дт 61205/06  Кт 70107

5) При выкупе лизингополучателем предметов лизинга его стоимость на дату перехода права собственности списывается лизингодателем с внебалансового счета по учету имущества, переданного на баланс лизингополучателей, в корреспонденции со счетом № 99999

     Возврат лизингового имущества:

     Дебет счета по учету капитальных вложений на сумму остатка невозмещенных инвестиционных затрат (60701)  Кт 47701

 

49. Учет факторинговых операций.  
Факторинг – выкуп дебиторской задолженности поставщиков, консультирование, страхование сделок, наблюдение. Оформляется специальным договором и на длительный период банк берет на себя обязательства.

Форфейтинг – разовые  операции, некая форма банковского кредита, связанная с приобретением права требования по поставке товаров и оказанию услуг.

47401/02 – расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям (пассивный и активный счета).

Приложение №13 Положения  №205-П.

47803 – права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования.

Дт 47803                          90%

Кт 47401/02

 

Дт 91310                      вся сумма по договору

Кт  99999                     уступки прав требования (номинал)

91310 – номинальная  стоимость приобретенных прав требования

Дт 47401/02

Кт 30102,…, 40702

Для отражения результатов  операции, когда приходит платеж от контрагента используется счет 61207/08 – выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования.

Дт 30102,…., 40702              вся сумма

Кт 61207/08                            платежа

 

Дт 61207/08              90%

Кт 47803

 

Дт 61207/08

Кт 30102,…., 40702        10% комиссия

 

Дт 61207/08     НДС

Кт 60309

Счет 60309 – налог на добавленную стоимость полученный

 

Дт 61207/08              комиссионные по

Кт 70107                    этой операции

 

Дт 99999         списание номинала, закрытие

Кт 91310         внебалансового счета

 

50. Особенности реализации и учета кассовых операций банка.

Кассовые операции –  операции, связанные с движением наличных денег, с формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах.

Процесс орг-ции и ведения  учета кассовых операций в банках осуществляется в порядке, установленном Положением БР от 09.10.2002 №199-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ».

Для учета денеж.ср-в  предусмотрен счет первого порядка  № 202 «Наличная валюта и платежные  документы», кот.подразделяется на счета второго порядка №20202 «Касса кредитных организаций», №20203 «Платежные документы в ин.валюте», №20206 «Касса обменных пунктов», №20207  «Денежные средства в опер.кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций», №20208 «Денежные средства в банкоматах», №20209 «Денежные средства в пути», №20210 «Платежные документы в иностранной валюте в пути».

Все перечисленные счета  активные, сальдо дебетовое означает сумму имеющихся на счетах на конец отч.периода денеж.ср-в и платежных документов; оборот по дебету  - их поступление, по кредиту – списание денеж.средств.

Операции банков с  наличными деньгами проводятся в  специально оборудованных помещениях – кассах. Каждому банку Банком России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в опер.кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, графика прохождения денеж. наличности от клиентов, порядка ее обработки и т.д. Банки могут открывать опер.кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов, продаже и покупке цб, приему коммунальных платежей, а также устанавливать банкоматы и расчетно-платежные терминалы.

Банк может осуществлять инкассацию и доставку своих денеж.ср-в  и ценностей, а также денеж. ср-в клиентов собственными силами либо на договорных началах через специализированные службы инкассации. Для выполнения указанных ф-ций банк создает кассовое подразделение, которое состоит из:

• Приходная касса (прием наличных, инкассация)
• Расходная касса (выдача денежных средств)
• Приходно-расходная касса
• Вечерняя касса  (после завершения опердня)
• Касса пересчета.

Спектр услуг по кассовому обслуживанию включает в себя: выдачу наличных средств в рублях и иностранной валюте; подготовку денежной наличности; пересчет денежных средств; размен денежных знаков; пересчет металлической монеты; прием валюты в виде металлической монеты для зачисления на личные счета; обмен неплатежеспособных купюр; инкассация.

Примеры проводок:

Дт 20202 Кт 40702 – внесено  клиентами наличными           Дт 40702 Кт 20202 – выдано наличными клиентам

Дт 20202 Кт 30102 – получено с корсчета                            Дт 60305 Кт 20202 – выдана з/п

Дт 20202 Кт 60308 – сдан неиспольз.остаток  подотчетных сумм

Дт 20202 Кт 42301 – вклады граждан на депозит                  Дт 42301 Кт 20202 – возвращен вклад.

 

51. Особенности  учета доходов, расходов и прибыли  банка.

Налогоплательщики-банки   ведут   налоговый   учет  доходов  и расходов,  полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности,  на  основании  отражения  операций   и   сделок   в аналитическом  учете  в  соответствии  с  установленным  настоящей главой порядком признания дохода и расхода.

Аналитический учет доходов  и расходов, полученных (понесенных) в  виде  процентов   по   долговым   обязательствам,   ведется   в соответствии  с  порядком,  предусмотренным статьей 328 настоящего Кодекса.

Доходы и   расходы   по   хозяйственным  и  другим  операциям, относящимся  к  будущим  отчетным  периодам,   по   которым   были произведены   в   текущем   отчетном  периоде  авансовые  платежи, учитываются в сумме средств,  подлежащих отнесению на расходы  при наступлении  того  отчетного  периода,  к  которому они относятся. Аналитический учет доходов и расходов по  хозяйственным  операциям ведется  в  разрезе  каждого  договора  с  отражением даты и суммы полученного (выплаченного)  аванса  и периода,  в течение которого указанная сумма относится на доходы и расходы. Комиссионные сборы за услуги по корреспондентским  отношениям, уплаченные    налогоплательщиком,  расходы  по  расчетно-кассовому обслуживанию, открытию счетов в других банках и другим аналогичным операциям относятся на расходы на дату совершения операции, если в соответствии  с  договором   предусмотрены   расчеты   по   каждой конкретной операции, либо на последний день отчетного (налогового) периода. В аналогичном порядке налогоплательщиком ведется учет  по доходам, связанным с осуществлением операций по расчетно-кассовому обслуживанию  клиентов,   корреспондентским  отношениям  и  другим аналогичным операциям.

Сумма положительных  (отрицательных)  разниц,  возникающих  от переоценки  учетной  стоимости   драгоценных   металлов   при   ее изменении,  включается  в  состав  доходов  в  виде  суммы  сальдо превышения положительной переоценки над отрицательной,  а в состав расходов - в виде суммы сальдо превышения отрицательной переоценки       над   положительной,  на  последний день  отчетного (налогового) периода.  При реализации драгоценных металлов  доходом  признается положительная  разница между ценой реализации и учетной стоимостью таких драгоценных металлов на дату их  реализации,  а  расходом  - отрицательная разница. Под учетной стоимостью драгоценных металлов       понимается их покупная стоимость с учетом переоценки, проводимой в течение  срока  нахождения  таких  металлов  у налогоплательщика в соответствии   с   требованием   ЦБ РФ.

При учете операций с  финансовыми инструментами срочных  сделок, базисным активом которых являются иностранная валюта и драгоценные металлы,   требования   и   обязательства  определяются  с  учетом переоценки стоимости базисного актива в связи с ростом  (падением) курса  иностранных  валют к российскому рублю и цен на драгоценные       металлы, устанавливаемых ЦБ РФ.

 По сделкам,  связанным   с операцией  купли-продажи  драгоценных камней, налогоплательщик отражает в налоговом учете количественную и  стоимостную  (масса  и  цена)  характеристику  приобретенных  и реализованных драгоценных камней.  Переоценка  покупной  стоимости драгоценных камней  на  прейскурантные цены не признается доходом       (расходом)   налогоплательщика.    При    выбытии    реализованных драгоценных  камней  доход  (убыток)  определяется  в виде разницы между ценой   реализации   и   учетной   стоимостью.  Под  учетной стоимостью понимается цена приобретения драгоценных камней. Аналитический учет ведется  по каждому договору  купли-продажи драгоценных   камней.   В   аналитическом  учете  отражаются  даты совершения операций купли-продажи,  цена  покупки,  цена  продажи, количественные и качественные характеристики драгоценных камней.

 

52. Состав бухгалтерской  отчетности банка и особенности ее формирования.

Отчетность является завершающим этапом всего учетного процесса.. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка  в виде определенного набора отчетных форм и отчетных показателей. Ее можно классифицировать по ряду признаков, выделяя:

• по экономическому содержанию и способу формирования: статистическую, бухгалтерскую, финансовую отчетность;
• по периодичности составления: оперативную (предоставляемую по требованию) и периодическую (ежедневную, декадную, месячную, квартальную, годовую);
• по степени группировки показателей: первичную и сводную;
• в зависимости от включения в отчетность результатов работы филиалов коммерческого банка: консолидированную, не консолидированную,
• по адресату, предоставляемую: ЦБ РФ и его подразделениям, налоговым органам, руководству банка; сторонним организациям;
• по способу передачи: передаваемую обычной почтой, электронной почтой, телеграфом;
• по степени секретности: разрешенную к публикации в открытой печати и не разрешенную.

Статистическая отчетность представляет собой систему экономических показателей деятельности банка. Она составляется на основе статистической обработки учетных данных за определенные периоды времени и содержит необходимым образом сгруппированные данные о кредитных, расчетно-кассовых, валютных и других операциях банка.

Для разработки и представления  статистических отчетов предусмотрены  утвержденные стандартные бланки статистических отчетных форм, имеющих свое условное обозначение. Приведем пример некоторых действующих в настоящее время форм банковской статистической отчетности:

• форма № 201 (5, 10, 15, 20, 25 числа месяца) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций (оперативный)”;
• форма № 202 (ежемесячная) “Отчет о кассовых оборотах учреждений Банка России и кредитных организаций”;
• форма № 301 (2, 6, 11, 16, 21, 26 числа месяца) “Сведения об объеме средств, привлеченных кредитной организацией”; и т.д.

Бухгалтерская отчетность коммерческого банка также разрабатывается в соответствии с утвержденными формами. Основой бухгалтерской отчетности являются данные аналитического и синтетического учета. Выделяют текущую и годовую отчетность. Текущая отчетность делится на ежедневную, месячную и квартальную отчетность. К ней относятся следующие основные формы:

• баланс (ежедневная, месячная, квартальная);
• сводная ведомость остатков по внебалансовым счетам (ежедневная, месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета экономических нормативов (месячная, квартальная);
• расшифровка отдельных балансовых счетов для расчета фонда обязательных резервов, подлежащих депонированию в Главном Управлении ЦБР (месячная, квартальная);
• расчет фонда обязательных резервов (месячная, квартальная);
• отчет о движении наличных средств и платежных документов в иностранной валюте (форма N 1-H, месячная, квартальная);
• отчет о прибылях и убытках (форма N 2, квартальная).

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета:

• форма N 1 – бухгалтерский баланс по остаткам на конец отчетного года с заключительными оборотами, включая остатки по счетам Депо, внебалансовым счетам и баланс по доверительному управлению;
• форма N2 – отчет о прибылях и убытках;
• форма N3 – отчет об использовании прибыли;
• форма N 5 – справка о составе фондов кредитной организации, разных средств и фондов специального назначения;
• расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности с указанием дат образования и исполнения, характера операции;
• отчет о состоянии внутреннего контроля в банке;
• объяснительная записка.