Шпаргалка по «Финансы и финансовый рынок»

 Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются Налоговым  кодексом. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой  всей причитающейся суммы налога, сбора. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или  безналичном порядке в белорусских  рублях, если иное не установлено  Кодексом или иными законодательными  актами.

Санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства

 административные санкции  применяются к ответственным  лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка  постановки на налоговый учет  в государственных налоговых  инспекциях; занятия запрещенной  деятельностью; занижения или сокрытия  доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского  учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;

 финансовые санкции  применяются непосредственно к  плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие  или занижение фактически полученных  доходов или других объектов  обложения; занятие запрещенной  деятельностью; несвоевременное представление  расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие  нарушения налогового законодательства [6,c.45].

Налоговое законодательство государства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых и изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.

 Налоговое законодательство  Республики Беларусь включает  в себя:

 Налоговый кодекс РБ  и принятые в соответствии  с ним законы, регулирующие вопросы  налогообложения. Налоговый кодекс  – основной документ, регламентирующий  в комплексе всю совокупность  налоговых отношений в государстве. Принят палатой Представителей  и одобрен Советом Республики  Национального Собрания Республики  Беларусь в декабре 2002 года. Налоговый  кодекс упорядочивает все законодательные  акты, действующие в налоговой  сфере. Он устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулирует властные отношения по установлению, выделению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налоговых обязательств, осуществления налогового контроля, обжалования решения налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.

 Декреты, Указы и распоряжения  Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения 

 Постановления Правительства  РБ, регулирующие вопросы налогообложения  и принимаемые на основании  и во исполнение Налогового  кодекса, налоговых законов и  актов Президента Республики  Беларусь

 Нормативно-правовые  акты республиканских органов  госуправления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения [1,c.36].

Налоговая служба Республики Беларусь – совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

 Общее управление налогами  возложено на высшие органы  власти – парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные  принципы налогообложения, разрабатывают  налоговую политику. Парламент в  соответствии с Конституцией  рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты  о введении или отмене налогов, об освобождении от их уплаты  на территории страны вносятся  в парламент при наличии заключения  правительства.

 Оперативное управление  процессом налогообложения в  Республике Беларусь возложено  на Министерство Финансов и  его органы на местах, Министерство  по налогам и сборам и его  территориальные инспекции, Комитет  государственного контроля, Государственный  таможенный комитет, которые действуют  в пределах своей компетенции  в соответствии с действующим  законодательством. Управление налогообложением  на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах  и ведомствах осуществляется  финансовыми отделами и бухгалтерскими  службами. С помощью органов оперативного  управления государство руководит  налогообложением во всех структурных  подразделениях экономики [1,c.40].

 Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом  государственного управления, проводящим  государственную политику, осуществляющим  регулирование и управление в  сфере налогообложения и координирующим  деятельность в этой сфере  других республиканских органов  государственного управления. МНС  в своей деятельности руководствуется  Конституцией Республики Беларусь  и иными актами законодательства.

В структуру МНС входят управления, отделы, а также инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, а также департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной продукции и табачных изделий [8,c.56].

 Таким образом, налоговая  система государства – совокупность  налогов, сборов и пошлин, взимаемых  на территории государства. Основу  налоговой системы составляют  налоги, которые представляют собой  обязательный платёж в бюджет  определённого уровня. Важными элементами  налогообложения являются:

 Субъект налога –  плательщик, выплачивающий налог  или сбор;

 Объект налога –  то, что непосредственно облагается  налогом;

 Налоговая ставка –  величина налога, которую должен  уплатить плательщик;

 Налоговые льготы –  некоторые более лёгкие условия  уплаты налога;

 Налоговая база –  сумма, от которой исчисляется  налог;

 Налоговые санкции  – наказания за нарушения в  налоговой сфере и др.

 Однако налоговую систему  составляют не только налоги. Для успешного и бесперебойного  функционирования системы налогообложения  необходимы органы, которые будут  осуществлять управление и контроль за работой системы. Так, в Республике Беларусь такими органами являются Министерство Финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный Таможенный комитет и др.

 Важным звеном налоговой  системы является также налоговое  законодательство, которой устанавливает  механизм уплаты налогов, сроки  и суммы выплат, определяет виды  налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным  актом в области налогообложения  в Республике Беларусь является  Налоговый Кодекс. Разработка и  утверждение законодательных актов  в Беларуси возложено на Правительство  Республики Беларусь, Президента, Парламент.

бликанские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет.

 К общегосударственным  налогам Республики Беларусь  относят.

Подоходный налог с физических лиц.

 Подоходным налогом  облагается доход физических  лиц, полученный в течение календарного  года:

 физическими лицами, признаваемыми  налоговыми резидентами Республики  Беларусь - от источников в РБ  и (или) за ее пределами;

 физическими лицами, не  признаваемыми налоговыми резидентами  Республики Беларусь - от источников  в РБ [9].

 Объектом налогообложения  подоходным налогом с физических  лиц признаются доходы, полученные  плательщиками:

 от источников в  Республике Беларусь и (или) от  источников за пределами Республики  Беларусь – для физических  лиц, признаваемых налоговыми резидентами  Республики Беларусь 

 от источников в  Республике Беларусь – для  физических лиц, не признаваемых  налоговыми резидентами Республики  Беларусь.

 К доходам, полученным  от источников в Республике  Беларусь, относятся:

 дивиденды и проценты, полученные от белорусской организации

 страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении страхового случая, полученные от белорусской страховой организации

 доходы, полученные от  использования на территории  Республики Беларусь объектов  интеллектуальной собственности;

 доходы, полученные от  сдачи в аренду (финансовую аренду (лизинг)) или от иного использования  имущества, находящегося на территории  Республики Беларусь,

 вознаграждение за  выполнение трудовых или иных  обязанностей, включая денежные  вознаграждения и надбавки за  особые условия работы (службы),

 пенсии, пособия, стипендии  и иные аналогичные выплаты, полученные  плательщиком в соответствии  с законодательством;

 доходы, полученные от  использования любых транспортных  средств [10].

 Есть несколько видов дохода, не облагаемого этим налогом (стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, оплаченных за счет средств социального страхования, а также за счет средств республиканского и местных бюджетов; все виды социальных пособий; средства, вырученные от продажи личного имущества (недвижимость – раз в пять лет, а автотранспортные средства – раз в год); доходы от продажи продукции, произведенной на приусадебных участках и др.) [9].

 Подоходный налог с  физических лиц взимается по  ставкам:

12% - общая ставка

9% -доходы, полученные:

- физическими лицами  от резидентов Парка высоких  технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам)

- индивидуальными предпринимателями  – резидентами ПВТ;

- физическими лицами, участвующими  в реализации бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15% для индивидуальных  предпринимателей и частных нотариусов.

 При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база подоходного налога с физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки [10].

 При определении размера  налоговой базы плательщик имеет  право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

 в размере 270 тыс. рублей  за каждый месяц года в отношении  доходов, не превышающих 1635,0 тыс. рублей  в месяц;

в размере 75 тыс. рублей на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каждый месяц года;

 в размере 380 тыс. рублей  за каждый месяц года следующие  категории плательщиков: ветераны  различных войн, инвалиды I и II групп  всех видов инвалидности [9].

 Налоговым периодом  подоходного налога с физических  лиц признается календарный год. Отчетным периодом подоходного  налога с физических лиц для  индивидуальных предпринимателей (частных  нотариусов) признается календарный  квартал [10].

Налог на прибыль.

 Плательщиками налога  на прибыль являются юридические  лица Республики Беларусь, иностранные  юридические лица и международные  организации, осуществляющие деятельность  в Республике Беларусь через  постоянное представительство, простые  товарищества, хозяйственные группы [9].

 Объектом налогообложения  налогом на прибыль признаются  валовая прибыль, а также дивиденды  и приравненные к ним доходы [10].

 Налогооблагаемая прибыль  определяется как общая сумма  прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая  основные средства, товарно-материальные  ценности, нематериальные активы, ценные  бумаги), имущественных прав и  доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму  расходов по этим операциям [9].

 Ставка налога на  прибыль:

- 24% - для компаний Республики  Беларусь и иностранных организаций, не осуществляющих деятельность  в Республике Беларусь через  постоянное представительство 

- 12% - дивиденды

- 10% - производство лазерно-оптической  техники

- 5% - продажа информационных  технологий и услуг и услуг  по их разработке членами научно-технологической  ассоциации [10].