Шпаргалка по «Финансы и финансовый рынок»

 Налогом облагается  стоимость зданий и сооружений, объектов не завершенного строительства, а также стоимость принадлежащих  физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, иных зданий и строений, в том числе не завершенных  строительством (далее - здания и  строения) [9].

 Годовая ставка налога  на недвижимость:

1% остаточной стоимости - для организаций;

0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ.

2% - для организаций, имеющих  в собственности объекты сверхнормативного  незавершенного строительства и  осуществляющих строительство новых  объектов [10].

 Налогом не облагаются здания и сооружения социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки, жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах, принадлежащие физическим лицам на праве собственности, здания и строения (за исключением предназначенных и (или) используемых в установленном порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п. [9].

 Налоговым периодом  по налогу на недвижимость  признается календарный год. Годовая  сумма налога на недвижимость  исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки. Исчисление годовой суммы  налога на недвижимость физическим  лицам производится налоговым  органом ежегодно на 1 января каждого  налогового периода[10].

Земельный налог.

 Земельным налогом  облагаются земельные участки, находящиеся  во владении, пользовании или  собственности юридических и  физических лиц (в том числе  иностранных) [9].

 Ставки земельного  налога зависят от категории  населенных пунктов, кадастровой  оценки земель и видов функционального  использования (ПРИЛОЖЕНИЕ Б).

 Налоговая база земельного  налога определяется в размере  кадастровой стоимости земельного  участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством [10].

 Земельным налогом  не облагаются земли, подвергшиеся  радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного назначения, земли населенных пунктов, земли  организаций, осуществляющих социально-культурную  деятельность, а также земельные  участки некоторых категорий  граждан (ветеранов войны, пенсионеров, инвалидов и лиц, пострадавших  в результате Чернобыльской аварии, военнослужащих срочной службы, многодетных семей) [9].

 Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

 Сумма земельного налога  исчисляется как произведение  налоговой базы и соответствующих  ставок земельного налога [10].

Экологический налог.

 Плательщиками экологического  налога являются организации  и индивидуальные предприниматели.

 Экологическим налогом  облагаются объемы:

 выбросов загрязняющих  веществ в атмосферный воздух;

 сбросов сточных вод  или загрязняющих веществ в  окружающую среду;

 отходов производства, подлежащих хранению, захоронению;

 нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики  Беларусь магистральными нефтепроводами  и нефтепродуктопроводами транзитом;

 нефти и нефтепродуктов, переработанных организациями, осуществляющими  переработку нефти;

 производства и (или) импорта  товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих  органических соединений;

 производства и (или) импорта  пластмассовой, стеклянной тары, тары  на основе бумаги и картона  и иных товаров, после утраты  потребительских свойств которых образуются отходы, а также импорта товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона.

 Ставки экологического  налога установлены Налоговым  кодексом Республики Беларусь  в зависимости от объекта налогообложения [9]. (ПРИЛОЖЕНИЕ В)

 Налоговым периодом  экологического налога признается  календарный квартал. Сумма экологического  налога исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки. Сумма экологического налога  может исчисляться плательщиками  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок  экологического налога [10].

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

 Плательщиками налога  за добычу (изъятие) природных ресурсов  признаются организации и индивидуальные  предприниматели.

 Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов облагается  фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов  согласно установленному Налоговым  кодексом Республики Беларусь  перечню.

 Налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не  облагается:

 добыча нефтяного попутного  газа;

 добыча грунта, песка  и песчано-гравийной смеси, используемых  для производства работ по  преодолению последствий аварии  на Чернобыльской АЭС;

 добыча подземных и  поверхностных вод для противопожарного  водоснабжения;

 добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной  энергии.

 Ставки налога за  добычу (изъятие) природных ресурсов  установлены Налоговым кодексом  Республики Беларусь в зависимости  от видов природных ресурсов (ПРИЛОЖЕНИЕ 4). Налоговая база налога за  добычу (изъятие) природных ресурсов  определяется как фактический  объем добываемых (изымаемых) природных  ресурсов [9].

 Налоговым периодом  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов признается календарный  квартал. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется  как произведение налоговой базы  и налоговой ставки. Уплата налога  за добычу (изъятие) природных ресурсов  производится ежеквартально не  позднее 22-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом [10].

Местные налоги и сборы.

 Местные налоги и  сборы вправе вводить на территории  соответствующих административно-территориальных  единиц областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня.

 Перечень местных налогов  и сборов, которые вправе вводить  местные Советы депутатов, установлен  Налоговым кодексом Республики  Беларусь.

 Это:

налог на услуги (предполагается отменить с 01.01.2011) Ставки устанавливаются в размере, не превышающем 5%. Налоговая база определяется как выручка от реализации услуг без включения в них налога на услуги.

Объект налогообложения :оказание плательщиком услуг:

 рынков, ярмарок, выставок-продаж;

 гостиниц (кемпингов, мотелей);

 ресторанов (баров, кафе);

 дискотек, бильярдных, боулинг-клубов;

 парикмахерских (салонов  красоты), соляриев, косметических услуг;

 с недвижимым имуществом, сотовой подвижной электросвязи  абонентам;

 кабельного телевидения;

 по техническому обслуживанию  и ремонту транспортных средств для физических лиц;

 туристических.

налог за владение собаками (ставки налога за владение собаками устанавливаются в зависимости от высоты собак в холке от 0,5 (17,5 тыс. рублей) до 1,5 (52,5 тыс. рублей) базовых величин в месяц);

сбор на развитие территорий(предполагается отменить с 01.01.2011) (налоговые ставки не превышают 3 % валовой прибыли (дохода), остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налога на прибыль (для индивидуальных предпринимателей – подоходного налога);

сбор с заготовителей (налоговые ставки не могут превышать 5 % стоимости заготовленной продукции (грибы, ягоды и т.п.);

курортный сбор (налоговые ставки не могут превышать 3 % стоимости курортной путевки).

 При введении местных  налогов и сборов местные Советы  депутатов в соответствии с  Налоговым кодексом Республики  Беларусь определяют плательщиков, объекты налогообложения, размеры  налоговых ставок, налоговый период, порядок исчисления, порядок и  сроки уплаты местных налогов  и сборов, а также сроки представления  в налоговые органы налоговых  деклараций (расчетов) по местным  налогам и сборам.

 Местные Советы депутатов  в соответствии с законодательными  актами Республики Беларусь могут  устанавливать налоговые льготы  по местным налогам и сборам.

Особые режимы налогообложения.

 В Республике Беларусь  для отдельных категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные  предприниматели, осуществляющие розничную  торговлю (выполняющие работы, оказывающие  услуги населению), сельскохозяйственные  организации и некоторые другие) предусмотрены особые режимы  налогообложения, применение которых  заменяет собой уплату ряда  основных налоговых платежей.

 К особым режимам  налогообложения относятся:

 единый налог для  производителей сельскохозяйственной  продукции;

 единый налог с индивидуальных  предпринимателей и иных физических  лиц;

 налог при упрощенной  системе налогообложения;

 налог на игорный  бизнес;

 налог на доходы  от осуществления лотерейной  деятельности;

 налог на доходы  от проведения электронных интерактивных  игр;

 сбор за осуществление  ремесленной деятельности;

 сбор за осуществление  деятельности по оказанию услуг  в сфере агроэкотуризма.

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:

 населенного пункта, в  котором осуществляется деятельность;

 места осуществления  деятельности в пределах населенного  пункта;

 режима работы;

 иных условий осуществления  деятельности.

Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6 процентов.

 Для организаций и  индивидуальных предпринимателей  в отношении выручки от реализации  товаров за пределы Республики  Беларусь предусмотрена ставка  налога в размере 3 процентов.

Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр применяется юридическими лицами - организаторами электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от проведения электронных интерактивных игр за минусом сформированного выигрышного фонда.

Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год [9].

 Часть налоговой системы  государства являются также таможенные  пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые или вывозимые за  пределы страны.