Экономические отношения по снижению материалоемкости сельскохозяйственной продукции

 

Краткосрочные обязательства (фактически кредиторская задолженность) увеличились на 01.01.2013 г. в 4 раза с 01.01.2011 г. Крайне неудовлетворительная структура баланса уже говорит о неплатежеспособности ОДО «Сладонеж». По данным таблицы 2.13 структура пассивов значительно ухудшилась. Представленные в таблице доли источников средств не поддаются дальнейшему анализу. В этой связи можно рекомендовать руководству предприятия провести полноценный аудит деятельности ОДО «Сладонеж» и улучшить структуру активов и обязательств предприятия с целью избежание скорого банкротства.

 

Таблица 2.13 Динамика структуры пассивов баланса, %

Наименование	На дату			Изменение
	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013	за 2011 год	за 2012 год
1	2	3	4	5	6
Собственный капитал	4,83	4,44	-87,66	-0,39	-92,10
Краткосрочные обязательства	73,91	82,96	148,10	9,05	65,14
Долгосрочные обязательства	21,26	12,59	39,56	-8,66	26,96
Баланс	100,00	100,00	100,00	0,00	0,00

 

Кроме того отметим, что согласно Уставу контроль за деятельностью Общества, а также директора и должностных лиц Общества осуществляет избираемый общим собранием Участников ревизор.

Порядок деятельности ревизора и расходование для этого средств Общества утверждает общее собрание Участников. Проверки хозяйственной деятельности проводятся не реже одного раза в год по поручению общего собрания Участников, по собственной инициативе ревизора либо по требованию одного из Участников Общества.

Ревизору должны быть представлены по его требованию для проведения проверок хозяйственной деятельности все материалы, бухгалтерские или иные документы и личные объяснения работников Общества, его филиалов, представительств и предприятий. Ревизор составляет заключение по годовым отчетам и балансам. Без его заключения общее собрание Участников не вправе утверждать баланс. Ревизор обязан потребовать созыва внеочередного общего собрания Участников, если по выявленным фактам решение может быть принято только общим собранием Участников. Ревизор осуществляет свою деятельность на основании Устава и соответствующих положений, утвержденных общим собранием Участников. По материалам практики можно заключить, что деятельность ревизора Общества носила, возможно, формальный характер.

Финансовая работа в ОДО «Сладонеж» осуществляется, преимущественно, главным бухгалтером. Эффективность проводимой главным бухгалтером работы по финансовому анализу деятельности предприятия зависит не только от полученных знаний, имеющегося опыта и методических наработок, но и от работоспособной организационной структуры управления финансово-экономической информацией в ОДО «Сладонеж». Рассмотренная ранее организационная структура предприятия служит основанием для составления должностных инструкций ведущих специалистов: 

- бухгалтерия несет ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку отчетности и применение действующих стандартов учета; 

- заместитель директора по коммерческим  вопросам решает вопросы кредитования  и инвестиций, определяет потребность  в оборотных средствах;

- заместитель директора по производственной деятельности отвечает за ценообразование и калькуляцию цен на продукцию.

Таким образом, вопросы составление бюджетов, планирования, прогнозирование и анализа, управленческий учет и отчетности, учет собственного и заемного капитала, доходность проектов и соответствующие риски, анализ и оценка финансовой устойчивости предприятия на основе документов внутренней отчетности, анализа и аудита не закреплены в должностных инструкциях специалистов руководящего звена ОДО «Сладонеж»

Устойчивое финансовое положение, в свою очередь, оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

По данным таблицы 2.14 отметим рост суммы оборотных активов в валюте баланса на 13 млн. руб. и 34 млн. руб.

 

Таблица 2.14 Динамика активов и обязательств

Показатели	На дату			Изменение		Темп роста, %
	На 01.01.11	На 01.01.12	На 01.01.13	за 2011 год	за 2012 год	за 2011 год	за 2012 год
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Валюта баланса, млн. р.	207	270	316	63	46	130,43	117,04
2. Собственный капитал, млн. р.	10	12	-277	2	-289	120,00	-2308,33
3. Заемные источники финансирования, всего, млн. р. (стр.1-стр.2)	197	258	593	61	335	130,96	229,84
4. Внеоборотные активы, млн. руб.	64	114	126	50	12	178,13	110,53
5. Собственные оборотные средства, млн. р.	-54	-102	-403	-48	-301	188,89	395,10
6. Краткосрочные обязательства, млн. руб.	153	224	468	71	244	146,41	208,93
7. Оборотные активы, млн. р.	143	156	190	13	34	109,09	121,79

 

Однако собственные оборотные средства на протяжении всего анализируемого периода в ОДО «Сладонеж» составляли отрицательную величину.

Таким образом, в анализируемом периоде активно прирастали заемные источники финансирования деятельности предприятия. Более активно ОДО «Сладонеж» привлекало кредитные ресурсы. При этом высокие ставки по кредитам лишь усугубляют ухудшение финансового состояния предприятия.

Коэффициент автономии характеризует долю собственного капитала в общей сумме активов. Кроме того, чем выше значение коэффициента, тем более предприятие финансово устойчиво и тем менее зависимо от сторонних кредитов. С точки зрения инвесторов и кредиторов чем выше значение коэффициента, тем меньше риск потери инвестиций вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

В 2010-2012 гг. данный показатель колебался на уровне 0,04-0,05, снизившись на конец периода до отрицательного значения.

 

Таблица 2.15 Показатели финансовой устойчивости

Показатели	На дату			Изменение		Норматив
	На 01.01.11	На 01.01.12	На 01.01.13	за 2011 год	за 2012 год	за 2011 год
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент автономии	0,048	0,044	-0,877	-0,004	-0,921	˃=0,5
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,952	0,956	1,877	0,004	0,921	˂0,85
Коэффициент финансового риска	19,700	21,500	-2,141	1,800	-23,641	˂=0,5
Коэффициент маневренности собственных средств	-5,400	-8,500	1,455	-3,100	9,955	0,4-0,6
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,378	-0,654	-2,121	-0,276	-1,467	˃=0,2
Коэффициент текущей ликвидности	0,935	0,696	0,406	-0,238	-0,290	1,5

 

Коэффициент финансового риска показывает соотношение привлеченных средств и собственного капитала. Этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Он имеет следующую интерпретацию: показывает, сколько единиц привлеченных средств приходится на каждую единицу собственных. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости, и наоборот. Оптимальное значение данного коэффициента – менее или равно 0,5. Критическое значение – 1. Как видим по данным таблицы 2.15 значение коэффициента превышает норматив в десятки раз.

Анализ показал, что значения большинства коэффициентов далеки от минимально допустимых нормативов. По данным таблицы 2.16 можно также отметить, что на протяжении всего периода ОДО «Сладонеж» испытывало трудности с погашение текущих долгов – коэффициент текущей ликвидности стремительно уменьшался. Значения коэффициентов, расчет которых связан с показателем собственного капитала или собственных оборотных средств ухудшили свои значения «донельзя». Таким образом, рассчитанные показатели свидетельствуют о том, что ОДО «Сладонеж» не являлось платежеспособной вплоть до 01.01.2013 года, и его можно отнести к потенциальному банкроту.

Несмотря на то, что в настоящее время ощущается объективная потребность в финансовом анализе, оперативное управление финансовой устойчивостью предприятия не проводится в полном объеме в силу ряда обстоятельств: 

1) несовершенства сложившегося на предприятии внутреннего документооборота: 

- принятая на предприятии внутренняя отчетность является больше бухгалтерской, чем управленческой, поэтому круг пользователей этой информации существенно сужается; 

- линейный или функциональный руководитель, менеджер, экономист или финансист в силу субъективных причин порой ограничены в доступе к бухгалтерской базе данных и поэтому вынуждены вести параллельную базу, которая может существенно отличаться от бухгалтерской базы; 

- актуальность принятия управленческих решений руководством предприятия теряет всякий смысл в данный момент времени из-за запаздывания и несвоевременности внесения и обработки исходной информации; 

2) отсутствия взаимосвязи и дублирования полномочий между структурными подразделениями внутри финансово-экономической службы: 

- отсутствует схема внутреннего документооборота и взаимодействия как в самой финансово-экономической службе, так и между другими службами; 

- отсутствуют стандарты на внутренние документы и порядок их перемещения; 

- не установлены права доступа, порядок внесения и передачи исходной и обработанной информации. 

Эти и другие причины частичного применения или полного отсутствия управления финансовой устойчивостью предприятия в режиме реального времени могут быть сняты, если будет внедрен и объективно заработает оперативный учет финансовой устойчивости предприятия. 

Резюмируя вторую главу, можно отметить следующее. Основной вид деятельности ОДО «Сладонеж» - производство и реализация кондитерских и хлебобулочных изделий. На 01.01.2013 г. численность работников на предприятии составляет 23 человека. Хозяйственная деятельность предприятия осуществляется с соблюдением установленного законодательством порядка.

Основные средства ОДО «Сладонеж» представлены оборудованием пекарни и транспортными средствами. Можно отметить рост абсолютной суммы по всем категориям основных средств. Общая стоимость увеличилась за перио2010-2012 гг. в 2 раза (с 72 млн. руб. до 154 млн. руб.). Наибольшие темпы роста наблюдались по машинам и оборудованию (в 12 раз в 2011 году и на 12,5% в 2012 году). Величина прочих активов оставалась неизменной.

Рост выручки от реализации при опережающем росте среднегодовой стоимости основных средств привел к снижению показателя фондоотдачи с 20,35 руб. в 2010 году до 12,45 руб. в 2011 году, что, соответственно, привело к увеличению фондоемкости. В 2012 году выручка от реализации сократилась на 120 млн. руб., что привело к дальнейшему падению фондоотдачи (до 8,17 руб.) и отрицательной фондорентабельности.

Таким образом, можно отметить, что основные производственные фонды в ОДО «Сладонеж» используются недостаточно эффективно, и руководству предприятия следует изыскать возможности загрузить основные средства для выхода на прибыльную работу.

В течение 2010-2012 гг. значительных колебаний в составе работников не было. Максимальная среднесписочная численность была отмечена в 2010-2011 году. Сокращение одной смены привело к уменьшению численности производственного персонала в 2012 году. Рост выручки от реализации при практически неизменной численности работников позволил увеличить производительность труда на 45,55% в 2011 году. В 2012 году темпы роста замедлились, однако выработка на 1 работника увеличилась на 8,7 млн. руб. или 22,98%. Причем выработка на 1 производственного работника увеличилась на 11,7 млн. руб. или 25,72%. Невысокий показатель среднемесячной заработной платы вызывает текучесть кадров, однако сменный график работы позволяет привлекать студентов (как заочного обучения, так и дневного стационара), что позволяет предприятию оптимизировать расходы на заработную плату основного производственного персонала. Тем не менее, без значительного роста средней заработной платы дальнейший рост производительности труда видится трудно достижимым.