Анализ операций коммерческих банков с векселями

1. одно и то же лицо выступает трассантом (векселедателем) и ремитентом(первым держателем векселя). Оно составит переводный вексель — тратту натрассата (плательщика) и перешлет ее как римессу (т.е. путем ремитирования)презентанту. Такая операция возможна, если между трассантом-ремитентом иостальными участниками существуют долговые и корреспондентский отношения;

2. одно и то же лицо является ремитентом и презентантом. Оно купит тратту(переводный вексель) у трассанта и предъявит ее как римессу трассату(плательщику). Эта операция предполагает, что ремитент-презентант переезжает изтого города, где находится трассант, в место нахождения трассата и не желаетотслеживать и контролировать прохождение безналичного платежа или перевозить ссобой деньги и что между трассантом и трассатом существуют корреспондентские отношения.

 

2.7 Вексельные операции  КБ «Снежинский»

Открытое акционерное общество Банк конверсии«Снежинский». Сокращенное наименование: Банк «Снежинский» ОАО являетсякоммерческим банком, имеющим статус Дилера на рынке государственных ценныхбумаг, на основании лицензии профессионального участника рынка ценных бумагимеющий полномочия на осуществление брокерского обслуживания клиентов на рынкеценных бумаг [20].

Местонахождение: Россия, Челябинская область, г.Снежинск, ул. Васильева, 12.

На основании Регламента Банк оказывает Клиентуследующие услуги и осуществляет следующие операции:

1. заключение по поручению, за счет и в интересах Клиента сделок купли-продажиценных бумаг на организованном рынке;

2. обеспечение исполнения указанных сделок.

Регламент работы банка разработан в соответствии стребованиями Гражданского кодекса РФ, Федерального Закона от 22.04.1996 №39-ФЗ«О рынке ценных бумаг», Федерального Закона от 05.03.1999 №46-ФЗ«О защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценныхбумаг», согласно нормативным правовым актам Банка России и Федеральногооргана исполнительной власти по рынку ценных бумаг, правилам, действующим вТорговой системе, а также в соответствии с иными законодательными инормативными документами Российской Федерации.

Тарифы Банка «Снежинский» ОАО на обслуживание по ценнымбумагам:

1. Тарифы на брокерское обслуживание  в торговойсистеме Государственных  Ценных Бумаг ММВБ без учета  НДС(таб.1):

 

Таблица 1

№ пп Дневной оборот Комиссионное вознаграждение Банку, % от биржевого оборота за день 1 2 3 1. Без ограничений 0,1

2. Тарифы на обслуживание в  Секции Фондового рынкаММВБ, на  Фондовой Бирже ММВБ, без учета  НДС (табл. 2):

Таблица 2

№ пп Дневной оборот Комиссионное вознаграждение Банку, % от биржевого оборота за день 1 2 3 1. Без ограничений 0,08

Операции свекселями (таб. 3):

Таблица 3

Услуга

Тариф Банка (руб.)

Оплата по безналичному и за наличный расчет с НДС 

 

6.1. Осуществление Банком операций  купли-продажи векселей третьих  лиц по индивидуальному соглашению  сторон 

 

6.2. Комиссия за оформление векселей  ОАО «Снежинский»: юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям  и физическим лицам (оплата взимается  при оформлении векселя со  сроком оплаты «по предъявлении») 63–56 75–00 6.3. Плата за предоставление  дубликата договора по финансовым  операциям (за каждый договор) 169–49 200–00 6.4. Плата за проверку факта  выдачи векселя Сбербанка 84–75 100–00 6.5. Комиссия за хранение векселей 0,3% годовых от номинала векселей, принимаемых на хранение, но не  менее 300 рублей и не более 3 000 рублей в месяц 0,3% годовых от  номинала векселей, принимаемых  на хранение, но не менее 300 рублей  и не более 3 000 рублей в месяц + НДС 18% 6.6. Справка о факте выдачи  векселя ОАО «Снежинский» 50–00 59–00

Дляприобретения векселей ОАО «Снежинский» с оплатой безналичным путемсамим векселедержателем или третьими лицами, заключается договор привлечения(размещения) денежных средств. При оплате векселей наличными денежнымисредствами заключение договора не требуется.

При внесенииналичных денежных средств в оплату за векселя ОАО «Снежинский»физическими лицами, индивидуальными предпринимателями и юридическими лицамивзимается комиссия за пересчет наличных денежных средств.

Основаниемдля выдачи векселя банком является:

- зачисление денежных средств на соответствующий счет;

- доверенность на получение векселя, выданная представителювекселедержателя.

Для клиентовне имеющих расчетного счета в банке обязательным является заполнение анкеты длясовершения операций с векселями ОАО «Снежинский».

Процентныеставки для процентных векселей ОАО «Снежинский» в российских рублях.

Для полученияплатежа по векселю векселедержатель предъявляет в банк вексель с заявлением обоплате с обязательным указанием реквизитов получателя средств. Предъявлениевекселей осуществляется на основании доверенности.

Ставкидосрочного учета простых рублевых векселей ОАО «Снежинский» Банкосуществляет операции новации (замена обязательств по векселю одного номиналана векселя других номиналов) и мены векселей ОАО «Кредит Урал Банк»(г. Магнитогорск)

Длявекселедержателя операция по предъявлению к оплате векселя «КУБ ОАО»является бесплатной. Заявление на оплату векселей ОАО «Кредит УралБанк» должно быть адресовано Представителю ОАО «Кредит УралБанк» — Банку «Снежинский»ОАО и содержать отметку о согласии с порядком оплаты названных векселей.Представитель организации на совершение данной финансовой операции должен иметьдоверенность, которая остается в Банке.

При приеме векселя уполномоченное лицо Банка «Снежинский» ОАО проверяетего подлинность и правильность заполнения и, в случае признания векселяподлинным и правильно заполненным, в течение одного рабочего дня, которымпринят вексель, передает в «Кредит Урал Банк» ОАО Запрос об оплате данного векселя.

ООО КБК «Снежинский» уведомляет своегоклиента о рисках, связанных с осуществлением операций на рынке ценных бумаг, аклиент знакомится с настоящим Уведомлением, соглашаясь с наличием потенциальнойвозможности потери части, либо всех денежных средств, инвестированных в ценныебумаги.

Основными рисками, не поддающимися прогнозированию,являются рискисистемные. К ним относятся: риск изменения политическойситуации, риск экспроприации, национализации, риск неблагоприятных (с точкизрения существенных условий бизнеса) изменений в российском законодательстве, вчастности, в области налогообложения или ограничения инвестиций в отдельные отраслиэкономики, макро и микроэкономический риски (резкая девальвация национальнойвалюты, кризис рынка ценных бумаг, банковский кризис, валютный кризис).

Кроме системных, клиент также должен учитыватьследующие рыночные (финансовые) риски, возникающие в связи с возможнымнеблагоприятным влиянием ряда факторов:

- Валютный риск — рискнеблагоприятного изменения курса рубля по отношению к иностранным валютам, прикотором инвестиции Заявителя могут быть обесценены (в смысле снижения ихстоимости в иностранной валюте).

- Процентный риск-риск неблагоприятного изменения процентных ставок, которые влияют на курсовуюстоимость облигаций с фиксированным доходом.

- Риск ликвидности — рискпотерь при продаже ценных бумаг в связи с изменением оценки участниками рынка иснижения вероятности реализации их по справедливой цене. Риск ликвидности можетпроявиться, в частности, при необходимости быстрого вывода средств с рынков.

- Ценовой риск — рискнеожиданного и быстрого изменения цен на ценные бумаги, которое может привестик падению стоимости инвестиций.

- Риск банкротства эмитента — риск возможности наступления неплатежеспособности эмитента ценной бумаги.

- Риск неправомерных действий в отношении имущества инвестора иохраняемых законом прав инвестора со стороны третьих лиц, включая эмитента,регистратора или депозитария.

- Технический риск – возможность несения потерь вследствиенекачественного или недобросовестного исполнения своих обязательств торговымисистемами и иными участниками фондового рынка.

Порядок оплаты векселей:

«Кредит Урал Банк» ОАО не позднее рабочего дня, следующего заднем получения информации от Банка «Снежинский» ОАО проверяет полученные данныеи совершает следующие действия, а именно:

- если полученная информация о векселе не совпадает с имеющейся у«Кредит Урал Банк» ОАО, дает распоряжение об отказе в оплате указанноговекселя. В таком случае Банк «Снежинский» ОАО возвращает векселялицу, предъявившему их, в обмен на копию заявления с датированной отметкой опредъявлении векселей к платежу.

- если полученная информация о векселе совпадает с имеющейся у«Кредит Урал Банк» ОАО, то перечисляет причитающуюся вексельную сумму(номинал и сумму процентов, если в векселе присутствует оговорка о начислениипроцентов) на счет в ООО КБК «Снежинский».

Банк «Снежинский» ОАО не позднее рабочего дня, следующего заднем зачисления вексельной суммы (номинала и суммы процентов, если в векселеприсутствует оговорка о начислении процентов) на свой счет, перечисляет лицу,предъявившему вексель, сумму, причитающуюся по указанному векселю, в соответствиис заявлением.

Банк «Снежинский» ОАО имеет право вернуть векселя лицу, предъявившемувекселя, по его требованию в обмен на копию заявления с датированной отметкой опредъявлении векселей к платежу с обязательным уведомлением об этом«Кредит Урал Банк» ОАО в следующих случаях:

- до момента списания средств со счета «Кредит Урал Банк»ОАО;

- при не поступлении средств в оплату векселей на счет Банка«Снежинский» ОАО в течение 5 (Пяти) рабочих дней с даты отправленияБанком «Снежинский» ОАО запроса об оплате векселей.

Под рабочими днями понимаются календарные дни, кроме установленных федеральнымизаконами выходных и праздничных дней, а также выходных дней, перенесенных нарабочие дни решением Правительства Российской Федерации.

ООО КБК «Снежинский» каксторона долгового обязательства, оформленного векселем, является заемщиком.Выписывая вексель, он несет расходы на выпуск векселя. В течение срокаобращения векселя у векселедателя возникают расходы в виде процентов повекселю.

Процентная ставка по процентномувекселю, реализуемому по номиналу, векселедателю известна сразу. А какрассчитать эту ставку для дисконтного векселя или для процентного векселя,который продается по цене ниже номинала? Годовую процентную ставку, то естьдоходность, для дисконтного векселя в целях налогообложения прибыли можноопределить по следующей формуле:

 

I = (N — S): S ´365 (366) дн.: Tобр´100%

где:

I — годовая процентнаяставка  по векселю (доходность векселя) в целях налогообложения прибыли;

N — номинал векселя;

S — стоимость размещения(цена  реализации) векселя;

Tобр — период обращениявекселя (количество дней от даты приобретения  до даты погашения векселя).

Для определения расходов в видепроцентов в текущем отчетном периоде при методе начисления Tобр — при обращении векселя со сроком погашения «по предъявлении» — принимается равным 365 (366) дням. Ведь такой вексель должен быть предъявлен коплате в течение одного года со дня его составления. Это установлено п.34Положения о переводном и простом векселе. Однако при погашении векселя егодоходность может быть иной [28].

Для векселя со сроком погашения «попредъявлении, но не ранее» срок предъявления к оплате (один год) начинаеттечь с даты «не ранее». Поэтому Tобр в целях налогообложения приметоде начисления для такого векселя равен 365 (366) дням плюс количество днейс даты составления векселя по дату «не ранее».

Доходность (годовую процентную ставку)по процентному векселю, реализованному по цене ниже номинала, в целяхналогообложения прибыли можно определить по такой формуле:

I = ((N — S) + N ´IпрхTобр: 365 (366) дн.)): S ´365 (366) дн.: Tобр´100%,

 

где:

I — годовая процентнаяставка  по векселю (доходность векселя);

N — номинал векселя;

S — -стоимость размещения (ценареализации) векселя;

Iпр — процентная ставка попроцентному  векселю;

Tобр — период обращениявекселя (количество дней от даты приобретения  до даты погашения векселя). Приэтом Tобр определяется так же.

Согласно ст.162 Налогового кодекса РФсуммы, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарномукредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии составкой рефинансирования Центрального банка РФ, подлежат налогообложению НДС.При применении данного положения следует учитывать, что налогообложениюподлежат суммы, полученные в виде процента (дисконта) в части, превышающейразмер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансированияЦентрального банка РФ [26].

Определение процента (дисконта) дляцелей налогообложения закреплено в ст.43 Налогового кодекса РФ:

«Процентами признается любойзаранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта,полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа егооформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные поденежным вкладам и долговым обязательствам».

Исходя из анализа данной нормы следует,что основным критерием при определении процентов является признакпредварительного объявления дохода [17]. Фактически в отношении векселей какразновидности ценных бумаг введено дополнительное правило налогообложения, таккак в соответствии с пп.12 п.2 ст.149 Налогового кодекса РФ реализация ценныхбумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты,опционы) освобождена от налогообложения.

Следовательно, совершение обычныхопераций по покупке (получению в качестве оплаты) и реализации векселей сполучением дохода, который не был заранее объявлен, не влечет уплату НДС.

Кроме того, обязанность поналогообложению поступлений в соответствии со ст.162 Налогового кодекса РФраспространяется только на те поступления, которые связаны с формированиемналогооблагаемой базы по НДС в соответствии со ст.ст.153-158 Налогового кодексаРФ. Если данные поступления связаны с операциями, не подлежащиминалогообложению, то положения ст.162 Налогового кодекса РФ применяться недолжны.