Анализ состава, структуры и эффективности использования фонда заработной платы

Анализ начинается с изучения состава  и структуры фонда оплаты труда. Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы или ее динамику в сопоставимых цифрах.

Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году, а также динамики фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

В Государственном учреждении образования "Быховский центр туризма, краеведения  и экскурсий детей и молодежи" работники в основном представляют персонал основной деятельности, которые  отражены в штатном расписании и  работники не списочного состава, т.е. совместители принимаемые на работу 1 сентября и подлежащие увольнению по окончании учебного года. Работники основной деятельности делятся на две категории: рабочие; служащие (руководители, специалисты, технический персонал).

Для повышения материальной заинтересованности, а, следовательно, и для увеличения производительности труда и эффективности производственной деятельности большое значение имеет правильное распределение заработной платы по категориям и группам работников.

При анализе состава фонда  заработной платы по группам и категориям работников находят удельный вес фонда заработной платы основной деятельности, а в составе его фонда заработной платы удельный вес фонда заработной платы рабочих и служащих – из них фонд заработной платы руководителей и специалистов.

В процессе дальнейшего анализа  следует определить факторы, оказавшие  влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий персонала  основной деятельности. Заработная плата  рабочих выделяется в качестве самостоятельной  статьи.

На изменение фонда заработной платы каждой категории персонала  основной деятельности оказывает влияние  изменение численности и средней  заработной платы работающих. Кроме  того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также  изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала основной деятельности.

К факторам, влияющим на постоянную часть  фонда заработной платы рабочих, относят: изменение численности  рабочих повременщиков; количество дней, отработанных в среднем одним рабочим; средняя продолжительность рабочего дня; средняя часовая заработная плата одного рабочего.

Для анализа повременного фонда  зарплаты рабочих рассчитывают следующие  факторы: изменение численности  рабочих повременщиков; изменение  количества дней, отработанных одним рабочим; изменение средней продолжительности рабочего дня; изменение среднечасовой зарплаты одного рабочего.

Расчет факторов производится способом абсолютных разниц с использованием следующих алгоритмов:

ФЗП= ЧРр0*До*Со*ЗПо (1.1)

ФЗП = ∆Д* ЧРр1*С0 * ЗП0 (1.2)

ФЗП = ∆С * ЧРр1 * Д1 * ЗП0 (1.3)

ФЗП = ∆ЗП * ЧРр1 * Д1 * С1 (1.4)

где ЗП0, ∆ЗП – среднечасовая заработная плата рабочих в предыдущем году и изменение средней часовой заработной платы рабочих;

ЧРр0, ЧПр1 - численность рабочих  повременщиков в базисном и отчетном году;

Д0, Д1, ∆Д - количество дней, отработанных в среднем одним рабочим в базисном и отчетном году; изменение количества дней, отработанных в среднем одним рабочим;

С0, С1, ∆С - средняя продолжительность рабочего дня в базисном и отчетном году, изменение средней продолжительности рабочего дня.

Фонд заработной платы служащих анализируется по другой методике, чем фонд заработной платы рабочих. Чтобы провести этот анализ, необходимо рассчитать изменение фонда по следующим  формулам:

ФЗП = ∆ЧР с* ЗПср0 (1.5)

ФЗП = ∆ЗПср * ЧРс1 (1.6)

где ЗПср0, ∆ЗПср – среднегодовая заработная плата одного служащего в базисном году и изменение среднегодовой заработной платы одного служащего;

ЧРс1, ∆ЧРс– численность служащих в отчетном году и изменение численности служащих.

Применение рассмотренных теоретических  аспектов анализа фонда оплаты труда  проводится во втором, третьем, четвертом, пятом и шестом разделах на примере  Государственного учреждения образования "Быховский центр туризма, краеведения и экскурсий детей и молодежи", которая является структурным подразделением Районного отдела образования Быховского райисполкома.

1.3.1. Теоретические основы формирования  фонда заработной платы и прочих  выплат

Согласно Приказа Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 11 декабря 1998 г. №293 "Об утверждении Инструкции о составе фонда заработной платы и прочих выплат" в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией следующие выплаты: заработная плата за выполненную работу и отработанное время; поощрительные выплаты; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время; отдельные выплаты социального характера.

При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, независимо от срока их фактической выплаты. Суммы, начисленные за основные ежегодные и дополнительные отпуска включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

В состав Фонда заработной платы  включаются:

Заработная плата за выполненную  работу и отработанное время:

1.1. заработная плата, начисленная  работникам по тарифным ставкам  и окладам за отработанное  время; 

1.2. заработная плата, начисленная  за выполненную работу работникам  по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (работ, услуг);

1.3. процентное или комиссионное  вознаграждение независимо от  того, выплачивается ли оно дополнительно  к тарифной ставке (окладу) или  является основной оплатой; 

1.4. суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен на товары и услуги;

1.5. индексация (пеня) заработной платы  за несвоевременную ее выплату; 

1.6. стоимость продукции, выдаваемой  в порядке натуральной оплаты;

1.7. заработная плата квалифицированных  рабочих, руководителей и специалистов предприятий освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

1.8. оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную браком не по вине работника;

1.9. суммы, начисленные за выполненную  работу лицам, привлеченным для  работы на предприятии, согласно  специальным договорам с государственными  организациями на предоставление  рабочей силы (военнослужащие, заключенные и т.п.), как выданные этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

1.10. заработная плата в окончательный  расчет по завершению года (или  иного периода), обусловленная системами  оплаты труда в сельскохозяйственных предприятиях;

1.11. заработная плата работников  бухгалтерий за выполнение письменных  поручений работников о перечислении  из причитающейся им заработной  платы страховых взносов по  договорам добровольного страхования,  коммунальных платежей и др.;

1.12. заработная плата учащихся  и студентов учебных заведений,  проходящих производственную практику  на предприятии, если расчет  за выполненную работу производился  предприятием непосредственно с  учащимися и студентами;

1.13. выплата разницы в окладах  работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

1.14. выплата разницы между прежним  заработком и заработком на новой работе в случае перевода работника на нижеоплачиваемую работу в связи с производственной травмой либо профессиональным заболеванием;

1.15. доплаты за совмещение профессий,  расширение зоны обслуживания, увеличение  объема выполненных работ, выполнение обязанностей отсутствующего работника, за руководство бригадой;

1.16. доплаты учителям за классное  руководство, проверку тетрадей, доплаты лицам из числа профессорско-преподавательского  состава за руководство структурными  подразделениями вместо введения штатной должности в высших учебных заведениях и др.;

1.17. доплаты низкооплачиваемым  работникам;

1.18. гонорар работникам, состоящим  в списочном составе работников  редакций газет, журналов и  иных средств массовой информации, других организаций, оплата труда в которых осуществляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

1. 19. заработная плата работников, состоящих в списочном составе  предприятия, за выполнение кроме  основной работы, работы по совместительству (внутреннее совместительство) или договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда);

1. 20. заработная плата лиц, принятых  на работу по совместительству  из других предприятий; 

1.21. заработная плата работников  не списочного состава; 

1.21.1. за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, включая договоры подряда, если расчеты за выполненную работу производятся с физическими, а не с юридическими лицами и не с предпринимателями. Размер средств на оплату труда определяется исходя из платежных документов;

1.21.2. оплата услуг (гонорар) работников  не списочного состава за чтение  лекций, консультации, выступление  по радио и телевидению, за  не являющиеся объектами авторского  права публикации в периодической  печати и т.п.;

1.21.3. суммы премий, вознаграждений, стоимость подарков, социальных льгот, начисленные (предоставленные) работникам, не состоящим в списочном составе предприятия (освобожденные профсоюзные работники, члены правления (совета) акционерного общества, учредители и другие лица, выполняющие работы, указанные в п.1.21.1. и 1.21.2).

Поощрительные выплаты:

1.1. Регулярные (поощрительные) выплаты: 

1.1.1. надбавки (доплаты) к тарифным  ставкам и окладам за профессиональное  мастерство, классность, почетное звание, ученую степень, высокие достижения в труде, за сложность и напряженность работы, знание и применение иностранных языков и т.п.;

1.1.2. ежемесячные или ежеквартальные  надбавки к заработной плате  за продолжительность непрерывной  работы (вознаграждения за выслугу  лет, стаж работы);

1.1.3. премии и вознаграждения, носящие  регулярный или периодический  характер (выплачиваемые ежемесячно, ежеквартально), независимо от источников  их выплаты; 

1.1.4. другие регулярные поощрительные  выплаты, включая денежную помощь (компенсацию), выплачиваемую всем или большинству работников на питание, проезд и т.п.;

1.2. Единовременные (поощрительные)  выплаты: 

1.2.1. единовременные (разовые) премии  и вознаграждения независимо  от источников их выплаты: 

1.2.2. вознаграждения по итогам  годовой работы, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

1.2.3. премии  за содействие изобретательству  и рационализации;

1.2.4. единовременная  материальная помощь (денежная компенсация), выплачиваемая всем или большинству  работников;

1.2.5. вознаграждения к юбилейным датам, праздникам, торжественным событиям (включая подарки и материальную помощь);

1.2.6. материальная  помощь к отпуску, дополнительные  выплаты при предоставлении ежегодного  отпуска (сверх отпускных сумм, начисленных в соответствии с  законодательством);

1.2.7. стоимость  бесплатно выдаваемых работникам  в качестве поощрения акций  или льгот по приобретению  акций, суммы прибыли, направленные  на открытие лицевых счетов  для своих работников;

Суммы прибыли, направленные на открытие лицевых счетов, включаются в фонд заработной платы по мере их перечисления.

1.2.8. суммы  чистой прибыли, выплаченные членам  трудового коллектива;

1.2.9. другие  единовременные поощрения. 

Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда:

1.1. доплаты  за работу в особых (неблагоприятных)  условиях труда; 

1.2. доплаты  к тарифным ставкам (окладам)  за работу в зонах радиоактивного  загрязнения; 

1.3. надбавки  за работу в местностях с  тяжелыми климатическими условиями; 

1.4. доплаты  за работу в ночное время, за работу в многосменном режиме и режиме разделения рабочего дня на части;

1.5. доплаты  работникам, постоянно занятым на  подземных работах, за нормативное  время их передвижения в шахте  от ствола к месту работы  и обратно; 

1.6. надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам отдельных отраслей экономики в связи с подвижным (разъездным) характером работы (работники железнодорожного, речного, автомобильного транспорта, шоссейных дорог, гражданского воздушного флота, связи, строительства и др.);

1.7. надбавки  за вахтовый метод работы, выплаченные  при выполнении работ вахтовым  методом за каждый календарный  день пребывания в местах производства  работ в период вахты, а так  же за фактические дни нахождения  в пути от места расположения  предприятия (пункта сбора) к месту работы и обратно;

1.8. полевое  довольствие;