Анализ состава, структуры и эффективности использования фонда заработной платы

 

Таблица 2.7. - Анализ динамики производительности труда основного персонала

Показатель (тыс. руб)	2006г.	2007г.	Отклонение
1. Объем расходов, в сопоставимых  ценах по утвержденной смете.	150635	158089	+7454
2. Темпы роста,%	100	104,9	+4,9
3. Среднесписочная численность  основного персонала, чел.	12	13	+1
4. Темпы роста,%	100	108	+8
5. В том числе среднесписочная численность рабочих, чел.	8	8	-
6. Темпы роста,%	100	100	-
Удельный вес рабочих в общей  численности работников	0,7	0,6	-1
7. Среднегодовая выработка на  одного работника	12552,9	12160,7	-392,2
8. Темпы роста,%	100	96,9	-3,1
9. Среднегодовая выработка на  одного рабочего, тыс. руб	18829	19761	-932
10. Темпы роста,%	100	104,9	+4,9
11. Количество отработанных человеко-часов  всеми работниками.	21060	20962,5	-97,5
12. Количество отработанных дней  всеми рабочими за год	225	215	-10
13. средняя продолжительность рабочего  дня, ч	7,8	7,5	-0,3
14. Среднедневная выработка одного  работника	669,5	735,3	+65,8
15. Среднечасовая выработка,1 работником	7,2	7,5	+0,3

2.5. Анализ состава и структуры  фонда заработной платы

 

Анализ фонда оплаты труда представляется целесообразным начать с изучения его удельного веса в структуре затрат на производства продукции (работ, услуг) (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8. Структура затрат бюджета  на учреждение (тыс. руб)

Показатели	2006г.		2007г.		Изменение уд. веса,%
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Всего затраты на производство в том числе:	134375	100%	158089	100%	-
Материальные затраты	14140,9	10,5	17448,5	11%	+0,5
Затраты на оплату труда	88043	65,5%	103581	65,5%	-
Отчисления на социальные нужды (Фонд социальной защиты Белгосстрах)	31695	23,6%	36439	23,1%	-0,5
Прочие затраты	496,1	0,4%	614,5	0,4%	-

Затраты на оплату труда занимают наибольший удельный вес в себестоимости  работ и услуг 65,5% и остаются постоянными  в 2007г. по сравнению с 2006г. Данный показатель является характерным для бюджетной сферы и свидетельствует о жестком использования средств на оплату труда с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.

Поскольку абсолютные суммы отдельных  видов выплат фонда оплаты труда  не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы (таблица 2.9). Для анализа используем Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организации внешкольного образования на 1 января 2007 года и на 1 января 2008года, форма 3-14. (Приложение З, К).

 

Таблица 2.9. Анализ состава и структуры  заработной платы

Наименование показателя	2006г.		2007г.		Изменение удел. веса,%
	тыс. руб.	уд. вес	тыс. руб.	уд. вес
1	2	3	4	5	6
1ФЗП списочного и не списочного состава в т. ч.:	88043	100%	103581	100%	-
1.1. Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время в т. ч:	64267	73%	75609	73%	-
1.1.1. основной оклад гражданских  служащих	29219,3	33,2%	33932,1	32,8%	-0,4
1.1.2. оплата труда внештатных сотрудников	35047,7	39,8%	41676,9	40,2	+0,4
1.2. Выплаты стимулирующего характера:	23776,0	27%	27972,0	27%	-
1.2.1. Надбавки к заработной плате	6320	7,1%	7467	7,2%	+0,1
1.2.2. Дополнительная оплата гражданских  служащих	1377,8	1,6%	1671,5	1,6	-
1.2.3. Прочие денежные выплаты  гражданским служащим в т. ч.	16078,2	18,3%	18833,5	18,2%	-0,1
1.2.3.1Премии и вознаграждения  в т. ч.	12100,6	13,7%	14150,0	13,7	-
1.2.3.1.1. премии и вознаграждения  гражданских служащих:	9510,5	10,8%	11100	10,7%	-0,1
1.2.3.1.2. в т. ч. премии внештатных  сотрудников	2590,1	2,9%	3050	3%	+0,1
1.2.4. другие регулярные выплаты  стимулирующего характера	1377,8	1,7%	1671,5	1,6%	-0,1
1.3. ежемесячная материальная помощь, гражданских служащих	1377,8	1,5%	1671,5	1,6%	-0,1
1.4. Другие выплаты включаемые  в ФЗП	3977,6	4,5%	4683,5	4,5%	-
1.5. Прочие трансферты населению	264		270
Расходы всего	88307		103851

 

Анализируя структуру фонда  заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время в 2007 году составила 73% и осталось неизменной по сравнению с 2005г. . Доля же заработной платы гражданским служащим уменьшилась незначительно на 0,4%. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составляет основную часть (73%), и большую долю занимает заработная плата работников не списочного состава т. е внештатные сотрудники учреждения 40,2% в 2007 году и 39,8 в 2006, что составляет наибольший удельный вес от фонда оплаты труда. Структура фонда заработной платы по анализируемым годам представлена (Приложение М).

Значительный удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, доля которых, по смете на 2006 и 2007 год  составляет около 27%. Среди поощрительных  выплат большую половину занимают единовременные премии и вознаграждения – 13,7%, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом остался неизменным. Стоит отметить тот факт, что наибольший удельный вес от фонда оплаты труда составляет заработная плата внештатных сотрудников, но премиальный фонд у данной категории работников практически в четыре раза меньше чем у штатных работников хотя он незначительно возрос на 0,1% по сравнению с 2006годом.

Наименьший удельный вес (1,5%) в фонде  заработной платы занимают отдельные  выплаты социального характера, т. е ежемесячная материальная помощь гражданским служащим (штатным работникам учреждения), которая по сравнению с прошлым годом уменьшились незначительно 0,1%. Следует отметить тот факт, что незначительное изменение выплат социального характера является негативным явлением, и что численность служащих по сравнению с 2006 годом увеличилась, что видно из таблиц 2.2. и 2.3., а на этом фоне происходит уменьшение выплат социального характера.

Следует отметить, что структура  фонда заработной платы по видам  выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно. Анализ фонда зарплаты в разрезе основных групп и категорий персонала представлен в таблице 2.10. Удельный вес фонда заработной платы по основным категориям и группам персонала изменился совсем незначительно. Можно отметить увеличение удельного веса ФЗП по основной деятельности, увеличения доли фонда заработной платы работников не списочного состава на 0,6% по сравнению с 2006 годом, и уменьшение фонда заработной платы работников списочного состава. на 0,4%.

 

Таблица 2.10. Анализ фонда зарплаты в разрезе основных групп и  категорий персонала (в тыс. руб)

Показатели	ФЗП 2006 год		ФЗП 2007 год		Отклонение уд. веса,%
	Аб. сумма	% к итогу	Аб. сумма	% к итогу
1. Основная деятельность	29219,3	45,5%	33932,1	44,9%	-0,4
2. Фонд з/п работников не списочного  состава	35047,7	54,5%	41676,9	55,1%	+0,6
Всего ФЗП	64267	100%	75609	100%	-

 

Наибольший удельный вес в фонде  оплаты труда имеют работники  не списочного состава 55,1 в отношении  к 2006 году их доля незначительно увеличилась на 0,6. Распределение ФЗП среди рабочих и служащих примерно существенно не отличается, в 2007 г. по сравнению с 2006 годом фонд оплаты труда рабочих уменьшился на 1,9, а фонд оплаты труда служащих увеличился на 1,3. Динамику фонда оплаты труда можно наблюдать (Приложение М) Фонд заработной платы работников списочного состава уменьшился на 0,4%, а работников не списочного состава увеличился на 0,6%, на ряду с этим стоит отметить, что произошло увеличение работников списочного состава на 1 человека (таблица 2,2 и 2,3) и уменьшение работников не списочного состава на 5 человек.

2.6. Факторный анализ использования  фонда заработной платы

 

На изменение фонда оплаты труда  сотрудников списочного состава  оказывают влияние факторы, представленные в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11. Исходные данные для анализа  фонда зарплаты штатных сотрудников  учреждения.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение
1. Среднесписочная численность  рабочих повременщиков	12	13	+1
2. Кол-во отработанных дней одним  рабочим в среднем за год	225	215	-10
3. Средняя продолжительность рабочей  смены, час	7,8	7,5	-0,3
4. Фонд оплаты труда, т. р. (в  сопоставимых ценах)	32754,8	33932,1	+1177,3
5. Зарплата одного внештатного  сотрудника, тыс. руб.
5.1. Среднегодовая тыс. руб.	2729,6	2610,2	-119,4
5.2. Среднедневная тыс. руб	12,1	12,1	0
5.3. Среднечасовая тыс. руб	1,5	1,6	+0,1

 

В анализируемом учреждении по отношение  к прошлому году среднесписочная  численность работников увеличилась  на 1 человека. Средняя продолжительность рабочей смены уменьшилась на 0,1 часа. Фонд оплаты труда также уменьшилась на 1177,3 тыс. руб. Среднегодовая зарплата одного рабочего уменьшилась на 119,4 тыс. руб., среднечасовая осталась неизменной, а среднечасовая заработная плата незначительно увеличилась на 0,1тыс. руб.

Расчет влияния этих факторов можно  произвести способом абсолютных разниц на основе формул 1.1-1.4, представленных в первом разделе (таблица 2.11).

 

Таблица 2.12 Анализ фонда зарплаты.

Факторы	Расчет влияния фактора	Уровень влияния фактора, тыс. руб.
1. Изменение численности штатных  сотрудников	1*225*7,8*1,5	+2632,5
2. Изменение количества дней, отработанных  в среднем одним сотрудником	13*(215-225) *7,8*1,5	-1521
3. Изменение средней продолжительности  рабочего дня	13*215*(7,5-7,8) *1,5	-1257,75
4. Изменение среднечасовой зарплаты  одного сотрудника	13*215*7,5*(1,6-1,5)	+2096,25
Итого		+1950

 

В отчетном году в учреждении фонд заработной платы рабочих увеличился на сумму 1950тыс. руб. Увеличение численности  сотрудников привело к увеличению ФОТ на 2632,5 тыс. руб., уменьшение количества отработанных дней уменьшило ФОТ– на 1521тыс. руб. уменьшение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению фонда заработной платы на 1521 тыс. руб, что свидетельствует о нерациональном использовании рабочего времени. В результате уменьшения средней продолжительности дня на 0,3часа ФОТ сократился на 1257,75.

Для анализа полного использования  фонда оплаты труда необходимо провести анализ повременного фонда оплаты труда, т.е. заработной платы внештатных совместителей, так как в общем фонде оплаты труда заработная плата данной категории рабочих занимает наибольший удельный вес 55,5% в 2007 году и 54,5% в 2006 году данные представлены в (таблице 2.10). На изменение повременного фонда оплаты труда оказывают влияние факторы, представленные в (таблице 2.13).

 

Таблица 2.13 Исходные данные для анализа  повременного фонда зарплаты внештатных сотрудников учреждения.

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение
1. Списочная численность рабочих  повременщиков	37	32	-5
1.1. Среднесписочная рабочих повременщиков  согласно Отчету по труду и  движению работников (1-туд)	7	5	-2
2. Кол-во часов в рабочем дне	8	8	-
3. Кол-во отработанных дней одним  внештатным сотрудником в среднем  за год (1.1. * 2)	56	40	-16
3.1. Средняя продолжительность рабочей смены, час (3.3. /3.2)	8	8	-
3.2. Отработано за год всеми  работниками дней (3 * 1)	2072	1280	-792
3.3. Отработано за год всеми  работниками часов (3 * 3.1. * 1)	16576	10240	-6336
4. Фонд повременной оплаты труда,  т. р. (в сопоставимых ценах)	39288,5	41676,9	+2388,4
5. Зарплата одного внештатного  сотрудника, тыс. руб.
5.1. Среднегодовая тыс. руб.	1061,9	1302,4	+240,5
5.2. Среднедневная тыс. руб (4/3.2)	18,9	32,5	+13,6
5.3. Среднечасовая тыс. руб (4/3.3)	2,4	4,0	+1,6

 

В анализируемом учреждении по отношение  к прошлому году списочная численность  рабочих повременщиков уменьшилась  на 5 человек. Фонд повременной оплаты труда также увеличился на 2388,4 тыс. руб. Среднегодовая зарплата одного рабочего возросла на 240,5руб., среднечасовая на 1,6 руб. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц на основе формул 1.1-1.4, представленных в первом разделе (таблица 2.14).