Аналитический и синтетический учёт коммерческого банка

Дубликат выписки подписывается  бухгалтерским работником и главным  бухгалтером или его заместителем, или начальником отдела, скрепляется  оттиском печати банка и выдается представителю клиента под расписку на заявлении.

После выдачи (высылки) выписок  клиентам лицевые счета за отчетный месяц брошюруются в пачки  в возрастающем порядке номеров  счетов по балансовым и внебалансовым счетам и сдаются в архив. База данных лицевых счетов в ЭВМ ведется с обязательным дублированием как минимум на двух различных носителях и должна обеспечивать сохранение информации в течение срока, установленного для хранения соответствующих документов.

Ведомость остатков по счетам первого, второго порядка, лицевым  счетам, балансовым и внебалансовым счетам. Ведомость составляется ежедневно. По решению руководства кредитной- организации ведомость остатков в разрезе лицевых счетов по счетам, требующим конфиденциальности, составляется отдельно. В общую ведомость остатков включаются итоги по этим счетам.

Ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств. Ведомость ведется  по счетам, по которым определены сроки  размещения (привлечения) средств программным путем ежедневно и выдается на печать из ЭВМ по мере необходимости.

1.3. Организация синтетического  учета в коммерческом банке

Рассмотрим документы (регистры) синтетического учета. Ежедневная оборотная  ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Внутри месяца обороты показываются за день. Кроме этого, на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц, на квартальные и годовые даты — нарастающими оборотами с начала года.

Ежедневный баланс. Ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией. Баланс для публикации составляется на основе баланса по счетам второго порядка по форме, утвержденной Банком России.

Балансы и оборотные ведомости  подписываются после их рассмотрения руководителем кредитной организации, главным бухгалтером или по их поручению — заместителями.

Ведомость остатков по счетам, ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств подписываются после  рассмотрения главным бухгалтером  или по его поручению — заместителем главного бухгалтера.

Суммы, отраженные по счетам аналитического учета, должны соответствовать  суммам, отраженным по счетам синтетического учета. Это должно достигаться устойчивым программным обеспечением, одновременным  отражением в ЭВМ, как сказано  выше, операций во взаимосвязанных  регистрах бухгалтерского учета.

Перед подписанием баланса  главный бухгалтер или по его  поручению работник банка должен сверить:

• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе  перед подписями должностных  лиц. Если по поручению главного бухгалтера сверку производил бухгалтерский работник, то он визирует надпись о произведенной  сверке.

При выявлении расхождений  выясняются причины этого расхождения  и принимаются меры к их устранению. Если необходимо сделать исправительные проводки, то они делаются в установленном порядке. Исправление ошибки совершается в момент ее обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Итак, можно сделать вывод, что синтетический и аналитический учёт связан между собой и зависят друг от друга, так как синтетический обобщает и проверяет данные аналитического учета.

ГЛАВА 2. ПРАКТИКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА НА ПРИМЕРЕ ОАО «РОСБАНК»

2.1.  Организационно –  экономическая характеристика ОАО  «Росбанк».

Росбанк — российский коммерческий банк, по итогам II квартала 2011 года занимает тринадцатое место в РФ по величине активов. Полное наименование — Открытое акционерное общество Акционерный коммерческий банк «Росбанк». Штаб-квартира находится в Москве.

Росбанк входит в международную финансовую группу Société Générale. 1  июля 2011 года к нему был присоединён другой российский банк этой группы — «Банк Сосьете Женераль Восток».

Основан в 1993 году как АКБ «Независимость» (АОЗТ), впоследствии несколько раз менял организационно-правовую форму (1994 год — ТОО, 1996 год — ЗАО). В сентябре 1998 года ХК «Интеррос» приобрела банк и переименовала его в АКБ «РОСБАНК» (ЗАО). В 1999 году Росбанк стал Открытым акционерным обществом.

В 2003 году Росбанк за $200 млн приобрёл банковскую группу ОВК, за счёт этого значительно расширив филиальную сеть.

В июне и сентябре 2006 года пакеты по 10 % акций банка по $317 млн. каждый были проданы французской банковской группе Société Générale. Также французский банк получил опцион на приобретение до конца 2008 года ещё 30 % плюс две акции Росбанка за $1,7 млрд, который был реализован в феврале 2008 года.

В феврале 2010 года были обнародованы совместные планы владельцев банка (Societe Generale и «Интерроса») об объединении Росбанка, Банк «Сосьете женераль восток», банка «Дельтакредит» и «Русфинанс банка». В итоге ожидалось, что будет создан крупнейший частный банк России (совокупный объём активов оценивался на 1 января 2010 года в 656 млрд руб.). Впрочем, по завершении объединения Росбанк стал лишь третьим по величине активов частным банком России, пропустив вперёд Альфа-банк и принципиального австрийского конкурента — ЮниКредит банк.

В феврале 2010 года БСЖВ и Росбанк объединили сеть банкоматов. Во всех банкоматах Росбанка владельцы карт БСЖВ могут совершать операции без дополнительных комиссий, и наоборот.

В январе 2011 года Росбанк стал владельцем 100 % акций «Русфинанс банка» и банка «Дельтакредит».

15 апреля  2011 года акционерами Росбанка было принято решение о реорганизации банка в форме присоединения к нему ЗАО «БСЖВ», которое состоялось 1 июля 2011 года. Также весной 2011 года стартовал ребрендинг банка, который заключается в переходе на символику группы Société Générale. Новым логотипом банка стал красно-чёрный квадрат с белой полосой, изменился шрифт написания названия банка, а под ним появилась информация о принадлежности группе Société Générale. Летом 2011 года была введена новая символика на банковских картах, проведено юридическое объединение, а с октября 2011 года все отделения и банкоматы стали полностью равноценными, начался процесс смены вывесок на отделениях. Также была существенно расширена сеть банков-партнёров, а следовательно и число банкоматов и терминалов, которые могут использовать клиенты Росбанка без комиссии.

2 мая 2012 года было подписано  соглашение о сотрудничестве  между Росбанком и Альфа-банком. Стороны договорились о сотрудничестве, а также объединили сеть банкоматов.

23 ноября 2012 года Росбанк подписал соглашение о продаже Белросбанка Альфа-Банку, планирующему расширять свои позиции в Республике Беларусь. О возожности такого объединения сообщалось еще нескоьлко недель назад.

2.2. Особенности аналитического учёта в ОАО «Росбанк»

Аналитический учёт ОАО «Росбанк» отражён в таблице 2.21 – Ведомость остатков по счетам ОАО «Росбанк» на 15.11.2012 г. (Приложение 1).

Ведомость остатков по счетам составляется ежедневно. Из представленной ведомости видно, что в целом экономические показатели свидетельствуют об экономическом росте, что является положительным моментом для ОАО «Росбанк» и дальнейшее улучшение экономической ситуации возможно использовать для усиления рыночных позиций ОАО «Росбанк» в области.

В данной таблице представлены счета 1 порядка: 102, 106-108, 202, 203, 301-304, 313, 320, 407, 420, 421, 423, 426, 452, 455, 501, 506, 520, 601, 604, 606, 706. Каждый счёт подразделяется на счета 2 порядка. Счета 2 порядка подразделяются на лицевые счета, которые имеют  своё наименование и остатки по счетам.

Например, рассмотрим некоторые счета из ведомости остатков по счетам, счёт 106 «Добавочный капитал». Этот счёт подразделяется на счёт 2 порядка – 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке» и 10602 «Эмиссионный доход». Счёт 10601 включает в себя четыре лицевых счёта, остатки по которым на 15.11.2012 г. составляют 20 000 000 рублей. Счёт 10602 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей. В целом по счёту 106 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 70 000 000 рублей.

Счёт 202 «Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте». По ведомости этот счёт подразделяется на один счёт второго порядка 20202 «Касса кредитных организаций». Счёт 20202 включает в себя 31 лицевой счёт, исходящие  остатки по которым составляют 25 000 000  рублей. В целом по счёту 202 исходящий остаток на 15.11.2012 г. составил 25 000 000 рублей.

Счёт 301 «Корреспондентские счета». Этот счёт подразделяется на 5 счетов 2 порядка: 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов», 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организаций-корреспондентов», 30114 «Корреспондентские счета в банках – нерезидентах», 30126 «Резервы на возможные потери». Счёт 30102 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 14 000 000 000 рублей. Счёт 30109 включает в себя семь лицевых счетов, исходящий остаток по которым составляет 113 500 000 рублей. Счёт 30110 включает в себя семь лицевых счетов, остаток по которому составляет 72 100 000 рублей. Счёт 30114 включает в себя два лицевых счёта, остаток по которым 23 000 000 рублей. Счёт 30126 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 36 000 000 рублей. В общем итоге по счёту 301 остаток составляет 14 244 600 000 рублей.

Счёт 407 «Средства негосударственных  организаций», который включает в  себя три счёта второго порядка: 40701 «Финансовые организации», 40702 «Коммерческие  организации», 40703 «Некоммерческие  организации». Счёт 40701 включает в себя пятнадцать лицевых счетов, остаток  по которым 252 500 000 рублей. Счёт 40702 включает в себя четырнадцать лицевых счетов, остаток по которым 381 000 000 рублей. счёт 40703 включает в себя пять лицевых счетов, остаток по которым составляет 19 800 000 рублей. В итоге по счёту 407 исходящий остаток составляет 653 300 000 рублей.

Счёт 421 «Счета негосударственных  коммерческих организаций», который  включает в себя два счёта второго  порядка: 42103 «На срок от 31 до 90 дней», 42104 «На срок от 91 до 180». Счёт 42103 включает в себя двенадцать лицевых счетов, остаток по которым 36 300 000 рублей. Счёт 42104 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, исходящий остаток по которым 64 700 000 рублей. В итоге по счёту 421 исходящий остаток составляет 101 000 000 рублей.

Счёт 452 «Кредиты, предоставленные  негосударственным коммерческим организациям» включает в себя два счёта второго порядка: 45205 «На срок от 91 до 180 дней», 45215 «Резервы на возможные потери». Счёт 45205 включает в себя одиннадцать лицевых счетов, остаток по которым 400 500 000 рублей. Счёт 45215 включает в себя один лицевой счёт, остаток по которому 20 000 000 рублей. В итоге по счёту 452 исходящий остаток составляет 60 500 000 рублей.

Счёт 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» включает в себя один счёт второго  порядка 45507 «На срок свыше 45507». Счёт 45507 включает в себя семнадцать лицевых  счетов, остаток по которым 23 990 000 рублей. В итоге по счёту 455 исходящий остаток составляет 23 990 000 рублей.

Счёт 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости  через прибыль или убыток»  включает в себя три счёта второго  порядка: 50104 «Долговые обязательства Российской Федерации», 50108 «Долговые обязательства иностранных государств», 50121 «Переоценка ценных бумаг – положительные разницы». Счёт 50104 включает в себя два лицевых счёта, исходящий остаток по которым 8 500 000 рублей. Счёт 50108 включает в себя четыре лицевых счёта, остаток по которым составляет 14 500 000 рублей. Счёт 50121 включает в себя один лицевой счёт 5 000 000 рублей. В итоге по счёту 501 исходящий остаток составляет 28 000 000 рублей.

Счёт 604 «Основные средства»  включает в себя один счёт второго  порядка: 60401 «Основные средства (кроме  земли)». Счёт 60401 включает в себя десять лицевых счетов, остаток по которым составляет 138 500 000 рублей.  В итоге по счёту 604 исходящий остаток составляет 138 500 000 рублей.

Счёт 706 «Финансовый результат  текущего года» включает в себя восемь счетов второго порядка: 70601 «Доходы», 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг», 70603 «Положительная переоценка средств  в иностранной валюте», 70606 «Расходы», 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг», 70608 «Отрицательная переоценка средств  в иностранной валюте», 70611 «Налог на прибыль», 70612 «Выплаты из прибыли  после налогообложения». Счёт 70601 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 120 000 000 рублей. Счёт 70602 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 25 000 000 рублей. Счёт 70603 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 30 000 000 рублей. Счёт 70606 имеет один лицевой счёт, остаток по которому составляет 50 000 000 рублей. Счёт 70607 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 16 000 000 рублей. Счёт 70608 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 12 000 000 рублей. Счёт  70611 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 10 500 000 рублей. Счёт 70612 имеет один лицевой счёт, остаток по которому 3 000 000 рублей. В итогу по счёт 706 исходящий остаток составляет 266 500 000 рублей.