Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Мая 2012 в 12:40, курсовая работа
Актуальность данной темы заключается в необходимости изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.
Изучение выбранной темы предполагает достижение следующей цели - рассмотреть аудит расчетов с подотчетными лицами.
Введение………………………………………………………………….……c.3-4
1. Краткая характеристика деятельности ООО «Газэнергопроминжиниринг»……………………………………….…...…c.5-15
2. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами……………c.16-55
2.1. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами, нормативно-правовая и информационная база аудиторской проверки…………………………………………………………………….c.16-21
2.2. Тесты проверки системы внутреннего контроля и оценка ее надежности, определение и оценка аудиторского риска………………...c.21-31
2.3. Уровень существенности……………………………………….c.31-33
2.4. Общий план и программа аудита…………………………...….c.33-36
2.5. Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами ООО «Газэнергопроминжиниринг»……………………………………………..c.36-52
2.6. Аудиторское заключение……………………………………....c.52-55
Заключение……………………………………………………………..….c.56-57
Список использованной литературы………………………………...……c.58-60
Средняя заработная плата за месяц по предприятию в целом = 35 797, 78 руб. (ФОТ/ кол-во работников=1968877,91/55= 35797,78).
Система показателей рентабельности, рассчитанных за 2009 и 2010гг.:
Таблица 2
Система показателей рентабельности.
№ | Наименование показателя | Расчет показателя | Значение показателя, % | Экономическое содержание | ||
2009г | 2010г | |||||
I. Показатели рентабельности, рассчитываемые на основе выручки от продаж (по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках») | ||||||
1. | Рентабельность продаж | % | 27,94 | 5,01 | В 2009 г. Предприятие получает 27,94% прибыли с каждого рубля проданной продукции, в 2010г. – 5,01%. | |
2. | Чистая рентабельность продаж | 20,9 | 3,7 | В 2009г. 20,9% чистой прибыли приходится на каждый рубль выручки, в 2010г – 3,7% | ||
3. | Рентабельность продукции (рентабельность продаж) | 38,77 | 5,28 | В 2009г. 38,77 % прибыли приходится на каждый рубль затрат, в 2010г – 5,28 % | ||
4. | Общая рентабельность отчетного периода | 26,22 | 4,73 | В 2009г. на каждый рубль выручки приходится 26,22 % налогооблагаемой прибыли, в 2010г. – 4,73%. | ||
II. Показатели рентабельности, рассчитываемые с привлечением информации из формы №1 «Бух. баланс» | ||||||
5. | Рентабельность капитала (рентабельность активов, рентабельность имущества, экономическая рентабельность) | 80,44 | 14,42 | Показывает сколько % налогооблагаемой прибыли предприятие получает с каждого рубля, вложенного в имущество. Характеризует эффективность использования всего капитала (активов, имущества) предприятия. | ||
6. | Рентабельность внеоборотных активов | 284,34 | 60,39 | Характеризует эффективность использования основного капитала, т.е. внеоборотных активов предприятия. | ||
7. | Рентабельность оборотных активов (оборотных средств, оборотного капитала, текущих активов) | 112,18 | 19,82 | Характеризует эффективность использования оборотных средств, т.е. текущих активов предприятия. | ||
8. | Показатели рентабельности запасов, дебиторской задолженности, денежных cредств, краткосрочных финансовых вложений | |||||
9. | Рентабельность собственного капитала | 199,68 |
34,58 | Характеризует эффективность использования собственного капитала (собственных средств) предприятия. | ||
10. | Рентабельность перманентного капитала (рентабельность инвестиций) | 199,68 | 34,58 | Характеризует эффективность использования средств, вложенных в деятельность предприятия на длительный срок, т.е.собственных и долгосрочных заемных средств | ||
11. | Рентабельность заемного капитала | 134,71 | 14,92 | Характеризует эффективность использования всего заемного капитала | ||
Кроме того, к основным показателям финансово-хозяйственной деятельности ООО «Газэнергопроминжиниринг» можно отнести:
Таблица 3
Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности.
Наименование | 2009г.( тыс.руб.) | 2010г.(тыс.руб.) |
Объем выполненных работ в ценах соответствующего периода | 59192 | 139859 |
Себестоимость | -42656 | -132782 |
Прибыль от продаж | 16536 | 7077 |
Чистая прибыль | 12373 | 5178 |
В таблице 4 представлены показатели ликвидности предприятия и их оценка за два периода.
Таблица 4
Коэффициенты ликвидности.
Показатели | На конец 2009 года | На конец 2010 года | Оценка показателей |
1.Коэффициент абсолютной ликвидности | 0,93 | 0,51 | Показывает, что 0,93 текущих долговых обязательств в 2009г, и 0,51 в 2010г. (кредиторская задолженность, краткосрочные банковские кредиты и другие обязательства) может быть немедленно погашена за счет денежных средств и их эквивалентов. |
2.Коэффициент быстрой ликвидности | 1,41 | 1,28 | Раскрывает отношение наиболее ликвидной части оборотных средств (денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности) к краткосрочным обязательствам. Можно сделать вывод, что существует возможность погашения фирмой краткосрочных обязательств в случае ее критического положения, когда не будет возможности продать запасы. |
3.Коэффициент текущей ликвидности | 1,81 | 1,36 | Показывает, что 1,81 текущих долговых обязательств в 2009г, и 1,36 в 2010г может быть погашена в короткие сроки за счет ликвидных оборотных активов. Текущие активы превышают текущие обязательства. |
Оценивая показатели ликвидности предприятия можно отметить, что произошли незначительное снижение всех показателей, но в целом, предприятие в состоянии погашать свои обязательства за счет активов.
Согласно Федеральному закону от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011) "Об аудиторской деятельности" (с изм. и доп., вступающими в силу с 03.11.2011) данное предприятие не подлежит обязательному аудиту. [6]
Рассмотрим организацию бухгалтерского учета на предприятии.
В ООО «Газэнергопроминжтниринг» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета. Автоматизированная форма учета основана на использовании ЭВМ, программа 1С : Предприятие. Она представляет собой комплексную автоматизацию учетного процесса, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности. Информация справочного характера вводится в ЭВМ в начале работы, текущая учетная информация - с первичных документов, либо со специальных регистров учетных данных производится по специальным программам, в соответствии с которыми полученная учетная информация может храниться, поступать в обработку, выдаваться на экран или печать по запросу. Программы регистрации и обработки бухгалтерской информации адаптированы к правилам ведения бухгалтерского учета. Это относится к представлению бухгалтерских регистров в удобном для чтении виде, невозможности несанкционированных исправлений в записях и др. Одной из важнейших задач автоматизированной системы бухгалтерского учета является, наряду с выпуском полного комплекта бухгалтерской и налоговой отчетности, максимальная автоматизация расчетных процедур, решающих возникающие проблемы.
Общее количество работников бухгалтерии – 4 человека: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер I категории, бухгалтер II категории. Работой Бухгалтерии руководит Главный бухгалтер, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Генеральным директором Компании. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно Руководителю и несет ответственность за ведение бухгалтерского и налогового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности. Распределение обязанностей между работниками Бухгалтерии, установление сроков выполнения работ осуществляется Главным бухгалтером. Закрепления конкретных обязанностей за каждым работником бухгалтерии не предусмотрено.
2.1. Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами.
Подотчётные суммы, суммы, выдаваемые штатным работникам предприятий и организаций на административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на служебные командировки.
Расчеты с подотчетными лицами производятся практически в каждой организации, весьма разнообразны и связаны, в частности, с:
- приобретением запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров за наличный расчет;
- оплатой мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- расходами на командировки по территории Российской Федерации и за границу;
- представительскими расходами.
Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации или непосредственно из банка под отчет.
Денежные средства под отчет выдаются не всем работникам организации, а только тем, которые поименованы в приказе руководителя. В нем прописывается, на какой срок и на какие цели выдаются денежные средства. Например, одни работники в соответствии с приказом руководителя вправе получать денежные средства только на приобретение ГСМ, тогда как другие – на оплату всех хозяйственных расходов.[22]
Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам с подотчетными лицами и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности».
Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации. [9]
Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.
Основные задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:
- проверка документального подтверждения расчетных операций;
- контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;
- проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;
- проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;
- сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе. [19; С.73]
Информация о работе Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами