Аудиторская проверка расчетов с подотчетными лицами

Дебет97 Кредит71 - учтены в составе расходов будущих периодов командировочные расходы.

Дебет10 Кредит71 - Предприятием приобретены материальные ценности за счет подотчетных сумм.

Дебет19 Кредит71  - НДС по приобретенным ценностям.

Проверив суммы в Авансовых отчетах с суммами в карточке по счету 71 и сопоставив их, можно отметить, что суммы совпадают.

Таким образом, проверив данное предприятие можно выявленные нарушения представить в Таблице 2.4.3.

Таблица 2.4.3

Выявленные нарушения в ходе проверки расчетов с подотчетными лицами.

                            Относительно ошибки №5, вместо проводки Д60 К71, которой не существует, следует делать проводку Д10 К71. Отметим, что в результате данной ошибки происходит занижение суммы по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на 200 345 руб., а так же занижение на ту же сумму по строке 621 «Поставщики и подрядчики».

              Так как отсутствуют приложенные документы - Командировочное удостоверение и Служебное задание к Авансовому отчету № 385, то данный авансовый отчет не следует принимать к учету, таким образом, занижаются расходы на сумму 4450 руб.

Проанализировав данные ошибки можно отметить, что они не являются существенными, так как уровень существенности равен 1800000 руб., таким образом, нет существенных искажений бухгалтерской отчетности, начиная с которого нельзя принимать на ее основе правильные решения.

2.6. Аудиторское заключение.

Составим аудиторское заключение, в соответствии ФСАД 2/2010.

Аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой

в связи с существенным искажением

бухгалтерской отчетности

 Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

в ходе аудита установлено, что стоимость основных средств искажена и искажение признано существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ООО «ГЭПИ»

Сведения об аудируемом лице: ООО «ГЭПИ», государственный регистрационный номер 1033700109651, Ивановская обл., г.Комсомольск, ул Зайцева 2 «А».

Сведения об аудиторе : ООО «Аудит», государственный регистрационный номер 1033700144444, г.Иваново, ул. 8 Марта д.17, СРО НП «Аудиторская Ассоциация Содружество», номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов – 21006002428.

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ООО "ГЭПИ", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица

за бухгалтерскую отчетность

 Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

 Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля. [Если в соответствии с условиями аудиторского задания аудитор должен выразить мнение об эффективности системы внутреннего контроля в связи с аудитом бухгалтерской отчетности, то последнее предложение формулируется следующим образом: "В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление достоверной бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих условиям задания аудиторских процедур".]

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

 По статье «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года не отражена сумма в размере 200 345 рублей, эта сумма отражена по статье " Поставщики и подрядчики" этого же бухгалтерского баланса. Также в отчете о прибылях и убытках не отражена сумма расходов по строке 020 на сумму 4450 рублей.

Мнение с оговоркой

 По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ООО "ГЭПИ" по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

 Руководитель, аудиторская             [подпись]            Фамилия,

организация OOO "ГЭПИ"                                           инициалы

 Дата аудиторского заключения    01.10.11г.

Заключение

Подытожив все вышесказанное можно отметить, что в результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; служебные задания; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; оправдательные первичные документы.

В данной работе был рассмотрен аудит учета расчетов с подотчетными лицами на конкретном предприятии: дано понятие учета расчетов с подотчетными лицами, цель аудита, перечислены нормативные и законодательные документы, регламентирующие объект проверки, информационные источники проверки, проверена система внутреннего контроля на предприятии, аудиторский риск, рассчитан уровень существенности, а также выявлены некоторые ошибки, допускаемые в учете расчетов с подотчетными лицами, составлено аудиторское заключение.

Были выявлены ошибки в методологии учета, в неправильном оформлении первичных документов, а так же выдача авансов не рассчитываясь по предыдущим. Выявленные ошибки не являются существенными для отчетности предприятия.

Для исправления выявленных ошибок следует предпринять следующее:

- выдавать авансы только при условии, что работник отчитался по предыдущим;

- проверять наличие всех приложенных к авансовому отчету первичных документов;

- вместо используемой проводки Д60 К71 использовать проводку Д10 К71;

- оформлять расписку в Авансовых отчетах;

- остаток или перерасход соответственно вносить или выдавать не перенося эти суммы на другие Авансовые отчеты.

В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

Официальной базой выработки основных направлений по аудиту расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

Список литературы

1.                             Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации: офиц. текст. – М.: Юридическая литература , 2009. – С.1-64.

2.                             Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011)// СПС КонсультантПлюс.

3.                             Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 19.10.2011)// СПС КонсультантПлюс.

4.                             Налоговый кодекс Российской Федерации от 31.07.98 г. № 146-ФЗ (ред. от 19.07.2011) // СПС КонсультантПлюс

5.                             Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 07.11.2011) // СПС КонсультантПлюс.

6.                             Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 11.07.2011, с изм. от 21.11.2011) // СПС КонсультантПлюс.

7.                             О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ (ред. от 28.09.10г) // СПС КонсультантПлюс.

8.                             Об особенностях направления работников в служебные командировки. Постановление правительства РФ от 13.10.2008 № 749 // СПС КонсультантПлюс.

9.                             Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Постановление правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) // СПС КонсультантПлюс.