Единый налог на вмененный доход от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

Сибирский государственный индустриальный университет

Кафедра экономики и менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

Экономика фирмы

тема:

Единый налог на вмененный доход  от предпринимательской деятельности: понятие, условия и порядок оплаты

 

 

 

 

 

 

 

 

Новокузнецк, 2009

 

Содержание

 

Введение

1 Определение понятия  «ЕНВД». Плательщики ЕНВД и их  обязанности

1.1 Сущность ЕНВД

1.2 Плательщики ЕНВД

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату ЕНВД, по  уплате иных налогов и сборов

2 Объект налогообложения  и налоговая база. Способы расчета  ЕНВД

2.1 Объект налогообложения  и налоговая база

2.2 Способы расчета вмененного  дохода

2.3 Рекомендуемые формулы  для расчета суммы ЕНВД

2.4 Корректирующие коэффициенты  базовой доходности

3 Учет и порядок уплаты  ЕНВД

3.1 Учет и отчетность  предпринимателя

3.2 Свидетельство об уплате  ЕНВД

3.3 Переход на уплату  ЕНВД

 

Введение

 

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что введение единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для определенных видов деятельности можно рассматривать как один из важных этапов в качественном совершенствовании  и развитии налоговой системы  Российской Федерации. Реализация названного положений Налогового кодекса предполагает существенное повышение эффективности  налогообложения и, в первую очередь, в так называемых «труднодоступных для налогообложения» сферах деятельности, в которых преобладают налично-денежные расчеты.

Единый налог на вмененный доход  – это налог, принципиально отличный от действующих налогов, размер которых  исчисляется в зависимости от выручки, прибыли, фонда оплаты труда  и других результатов деятельности хозяйствующего субъекта. В качестве налогооблагаемой базы единого налога используется вмененный доход, оцениваемый  не по данным фактической бухгалтерской  отчетности, а по физическим показателям, характеризующим возможности плательщика (размер занимаемой площади, количество посадочных мест, численность работников и т.п.) и влияющим на потенциальную  доходность бизнеса.

В качестве основных целей налогообложения  вмененного дохода предполагалось достижение результатов, основанных на свойствах  данного вида налогообложения:

− упрощение налогового учета и  контроля;

− минимизация административных издержек;

− минимизация возможностей сокрытия налогооблагаемой базы;

− стимулирование деловой активности, оборачиваемости;

− ограничение возможности необоснованного  роста цен;

− создание для малого бизнеса  более благоприятных условий  развития;

− высокая надежность налоговых  поступлений в бюджет;

− снижение налогового гнета за счет расширения круга плательщиков;

− перераспределение ресурсов в  пользу эффективного владельца.

Однако, практика реализации законодательства о ЕНВД показывает, что существует еще много проблем при его исчислении и уплате.

Цель курсовой работы заключается  в исследовании сущности системы  ЕНВД и проблем его реализации.

В связи с указанной целью  были поставлены следующие задачи:

− рассмотреть систему налогообложения  в виде единого налога на вмененный  доход;

− исследовать проблемы, возникающие  при введении в России ЕНВД;

− исследовать применение ЕНВД для  разных типов предприятий.

Объектом исследования является система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход.

Предметом исследования является проблемы применения единого налога на вмененный  доход.

 

Глава 1 Определение понятия  «единый налог на вмененный доход». Плательщики ЕНВД и их обязанности

 

1. Сущность единого налога на вмененный доход

 

Единый налог на вмененный  доход (сокращ. ЕНВД, «вмененка») - система налогообложения отдельных видов предпринимательской деятельности. Именно деятельности, а не юридического лица или предпринимателя, поэтому ЕНВД прекрасно сочетается с общей или упрощенной системой налогообложения. Основное отличие ЕНВД от этих систем – то, что налог берется не с фактически полученного, а с вмененного дохода, т.е. с того, который предполагается у вас (и за вас) чиновниками. Так что, по сути – ЕНВД не налог, а государственный оброк.

Тем не менее, ему посвящен не специальный закон, а глава 26.3 НК РФ, которую всем, начинающим небольшой бизнес, настоятельно рекомендуется внимательно прочесть.

 

1.2 Плательщики  единого налога на вмененный  доход

 

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации¹ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) (глава 26.3 Налогового кодекса) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения в действие на территории муниципальных районов, городских округов, нормативными правовыми актами (законами) представительных (законодательных) органов данных муниципальных образований, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1. оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;
2. оказания ветеринарных услуг;
3. оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
4. оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
5. оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;
6. розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
7. розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
8. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;
9. оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;
10. распространения и (или) размещения наружной рекламы;
11. распространения и (или) размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;
12. оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров;
13. оказания услуг по передаче во временное владение и (или) пользование стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется  в отношении видов предпринимательской  деятельности, указанных выше, в  случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления  их налогоплательщиками, отнесенными  к категории крупнейших.

Единый налог не применяется  в отношении видов предпринимательской  деятельности, указанных в подпунктах 6 - 9, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и (или) общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Налогоплательщики обязаны соблюдать  порядок ведения расчетных и  кассовых операций в наличной и безналичной  формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей  главой, учет показателей, необходимых  для исчисления налога, ведется раздельно  по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных  операций в отношении предпринимательской  деятельности, подлежащей налогообложению  единым налогом, и предпринимательской  деятельности, в отношении которой  налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом  налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской  деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными настоящим Кодексом.

 

1.3 Обязанности налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, по уплате иных налогов и сборов

 

Предприниматели, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны еще уплачивать следующие  налоги:

1) государственную пошлину;

2) таможенные пошлины и иные  таможенные платежи;

3) лицензионные и регистрационные  сборы;

4) налог на приобретение транспортных  средств;

5) налог на владельцев транспортных  средств;

6) земельный налог;

7) налог на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной  валюте;

8) подоходный налог, уплачиваемый  физическими лицами, осуществляющими  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица, с любых доходов, за исключением  доходов, получаемых при осуществлении  предпринимательской деятельности  в сферах, указанных в Законе  № 148-ФЗ [1];

9) удержанные суммы подоходного  налога, а также налога на добавленную  стоимость и налога на доходы  от источника в Российской  Федерации в случаях, когда  законодательными актами Российской  Федерации о налогах установлена  обязанность по удержанию налога  у источника выплат.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на данную систему налогообложения, освобождаются от уплаты слследующих налогов:

• подоходного налога с доходов  от предпринимательской деятельности;

• единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

 

Глава 2. Объект налогообложения  и налоговая база. Способы расчета  ЕНВД

 

2.1 Объект налогообложения  и налоговая база

 

Объектом налогообложения для  применения ЕНВД признается вмененный  доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Расчет величины вмененного дохода производится на основании следующих  факторов: