Из данной таблицы мы видим,
что цены с каждым годом повышаются. Расчеты
показывают, что на общее увеличение расходов
по статье «Материалы» влияние оказывает
фактор цен (темп роста составил 4,5 процента)
это объясняется инфляцией, а также появлением
на рынке новых, более качественных, но
более дорогих отделочных материалов.
Следовательно, рекомендуется отделу
снабжения организовать работу по поиску
поставщиков более дешевого, но качественного
сырья, наладить с ними прочные договорные
отношения.
2.3 Факторный анализ
затрат предприятия
Факторный анализ себестоимости
проведем по статьям затрат, так именно
статьи себестоимости указывают на места
возникновения затрат, а значит и на места
поиска резервов их снижения.
Факторным анализом называют
методику единого и системного изучения
и измерения воздействия факторов на величину
результативного показателя. В процессе
факторного анализа себестоимости строительно-монтажных
работ нужно рассмотреть основные факторы,
которые участвуют в формировании себестоимости,
определить и проанализировать основные
статьи затрат: материалы, эксплуатация
машин, или трудовые ресурсы определив
доли каждого из факторов.
Влияние факторов на изменение
уровня себестоимости строительно-монтажных
работ изучим с помощью следующей формулы:
Cсмр i = Мi + ЗПi + Аi + Нi
(5)
Где Cсмр – себестоимость
строительно-монтажных работ;
Мi – стоимость
используемых непосредственно при выполнении
работ материалов, деталей, строительных
конструкции, воды, электроэнергии и т.
п.;
ЗПi – расходы
на оплату труда производственных рабочих
и работников из числа линейного персонала
в случае включения их в состав бригад,
занятых непосредственно на строительных
работах;
Аi – расходы
на содержание и эксплуатацию строительных
машин и механизмов, которые включают
амортизационные отчисления на полное
восстановление строительных машин и
механизмов и других основных производственных
фондов;
Нi – накладные
расходы.
Факторный анализ, также называют
способом цепных подстановок. Он заключается
в определении ряда промежуточных значений
обобщающего показателя путем последовательной
замены базисных значений факторов на
отчетные. Данный способ основан на элиминировании.
Элиминировать - значит устранить, исключить
воздействие всех факторов на величину
результативного показателя, кроме одного.
При этом исходят из того, что все факторы
изменяются независимо друг от друга,
т.е. сначала изменяется один фактор, а
все остальные остаются без изменения,
потом изменяются два при неизменности
остальных и т.д.[23.126]
Сделаем расчет влияния факторов
на изменение себестоимости методом цепных
подстановок (за 2012-2013гг).
C2012 = М2012 + ЗП2012 + А2012+ Н2012 = 53576,8 + 4365,2
+ 1418,0 + 19568,0 = =78928
C2012 усл 1 = М2013 + ЗП2012 + А2012 + Н2012 = 83843,0 + 4365,2
+ 1418,0 + +19568,0 =109194,2
C2012 усл 2 = М2013 + ЗП2013 + А2012 + Н2012= 83843,0 + 10636,6
+1418,0 + +19568,0 =115465,6
C2012 усл 3 = М2013 + ЗП2013 + А2013 + Н2012= 83843,0 + 10636,6
+ 2678,0 + +19568,0 = 116725,6
C2013 = М2013 + ЗП2013 + А2013 + Н2013= 83843,0 + 10636,6
+2678,0 + 30913,0= =128070,6
Изменение себестоимости за
счет стоимости материалов, которые используются
непосредственно при выполнении работ:
△C2012 М = C2012усл1 – C2012 =109194,2 –
78928,0= 30266,2 (перерасход)
Изменение себестоимости за
счет расходов на оплату труда производственных
работников:
△C2012 ЗП = C2012 усл 2 – C2012 усл 1 = 115465,6-109194,2
= 6271,4 (перерасход)
Изменение себестоимости за
счет расходов на содержание и эксплуатацию
строительных машин и механизмов:
△С2012 А = С2012 усл 3 – С2012 усл 2 = 116725,6
– 115465,6 = 1260 (перерасход)
Изменение себестоимости за
счет накладных расходов:
△С2012 Н = С2013 – С2012 усл 3 = 128070,6
– 116725,6 = 11345 (перерасход)
Далее аналогично рассчитаем
влияния факторов нa изменение себестоимости
методом цепных подстановок за 2013-2014гг.
С2013 = 128070,6
С2013 усл 1 = М2014 + ЗП2013 + А2013 + Н2013= 64236,0 + 10636,6
+ 2678,0 + +30913,0 = 108463,6
С2013 усл 2 = М2014 + ЗП2014 + А2013 + Н2013= 64236,0 + 3708,0
+ 2678,0 + +30913,0 = 101535,0
С2013 усл 3 = М2014 + ЗП2014 + А2014 + Н2013= 64236,0 + 3708,0
+ 1767,1 + +30913,0 = 100624,1
С2014 = М2014 + ЗП2014 + А2014 + Н2014= 64236,0 + 3708,0
+ 1767,1 + 20889= =90600,1
Изменение себестоимости за
счет стоимости используемых непосредственно
при выполнении работ материалов:
△С2013 М = С2013усл1 – С2013 =108463,6 –
128070,6= - 19607 (экономия)
Изменение себестоимости за
счет расходов нa оплату труда производственных
работников:
△С2013 ЗП = С2012 усл 2 – С2012 усл 1 = 101535,0
– 108463,6 = - 6928,6 (экономия)
Изменение себестоимости за
счет расходов на содержание и эксплуатацию
строительных машин и механизмов:
△С2013 А = С2013 усл 3 – С2013 усл 2 = 100624,1
– 101535,0 = - 9109 (экономия)
Изменение себестоимости за
счет накладных расходов:
△С2013 Н = С2014 – С2013 усл 3 = 90600,1
– 100624,1 = - 10024 (экономия)
Рассмотрим влияние факторов
на изменение себестоимости за 2012-2014гг.
С2012 = 78928
С2012 усл 1 = М2014 + ЗП2012 + А2012 + Н2012= 64236,0 + 4365,2
+ 1418,0 + +19568,0 =89587,2
С2012 усл 2 = М2014 + ЗП2014 + А2012 + Н2012= 64236,0 + 3708,0
+1418,0 + +19568,0 = 88930,0
С2012 усл 3 = М2014 + ЗП2014 + А2014 + Н2012= 64236,0 + 3708,0
+ 1767,1 + +19568,0 = 89279,1
С2014 =90600,1
Изменение себестоимости за
счет стоимости используемых непосредственно
при выполнении работ материалов:
△С2012 М = С2012усл1 – С2012 =89587,2 – 78928,0=
10659,2 (перерасход)
Изменение себестоимости за
счет расходов на оплату труда производственных
работников:
△С2012 ЗП = С2012 усл 2 – С2012 усл 1 = 88930,0
- 89587,2 = - 6572 (экономия)
Изменение себестоимости за
счет расходов на содержание и эксплуатацию
строительных машин и механизмов:
△С2012 А = С2012 усл 3 – С2012 усл 2 = 89279,1
– 88930,0 = 349,1 (перерасход)
Изменение себестоимости за
счет накладных расходов:
△С2012 Н = С2014 – С2012 усл 3 = 90600,1–
89279,1 = 1321 (перерасход)
Так, после анализа факторов,
которые влияют на себестоимость продукции
(за 2012 - 2014 года) обобщим полученные данные
в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Результаты анализа затрат
по факторному анализу
Периоды |
Изменение себестоимости |
Общее |
в том числе за счет |
материалов |
заработной платы |
эксплуатация машин |
накладных расходов |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
2012-2013 |
49142,6 |
30266,2 |
6271,4 |
1260 |
11345 |
2013-2014 |
- 37470,5 |
-19607 |
- 6928,6 |
- 910,9 |
- 10024 |
2012-2014 |
11672,1 |
10659,2 |
-657,2 |
349,1 |
1321 |
Согласно полученным данным
себестоимость услуг в 2013 году по сравнению
с 2012 годом увеличилась. Произошло общее
увеличение себестоимости на 49142тг. В том
числе за счет: изменения объема материалов
себестоимость увеличилась на 30266,2тг.;
за счет изменения заработной платы повысилась
на 6271,4тг и, и за счет изменения эксплуатации
машин и накладных расходов – на 1260 и
11345 соответственно. Все факторы оказывают
отрицательное влияние на изменение себестоимости.
Себестоимость услуг за 2013-2014г
снизилась. Об этом показывает общее уменьшение
себестоимости – 37470,5. В том числе за счет:
изменения объема материалов себестоимость
уменьшилась на – 19607 тг.; за счет изменения
заработной платы снизилась на - 69 28,6 тг.,
за счет изменения эксплуатации машин
– на – 9109тг, и за счет изменения накладных
расходов уменьшалась на 10024тг.
Таким же образом себестоимость
возросла в 2012 году по сравнению с 2014 годом
на 11672,1. В том числе за счет: изменения
материалов себестоимость увеличилась
на 10659,2 тг.; за счет изменения заработной
платы снизилась на 6572тг.,и за счет изменения
эксплуатации машин – на 349,1тг; и за
счет изменения накладных расходов увеличилась
на 1321тг.
Полученные данные говорят
об увеличении затрат, которые отрицательно
влияют на себестоимость оказанных предприятием
услуг. Предприятию необходимо разрабатывать
организационно-технические мероприятия
по увеличению производства и снижению
издержек.
2.4 Анализ эффективности
использования ресурсов предприятия
и их влияния на финансовые
результаты
В связи с тем что объекты строительства
являются аналогичными при анализе эффективности
использования ресурсов предприятия и
их влияния на финансовые результаты будут
использованы данные по одному объекту,
то есть средняя величина. Для оценки эффективности
использования материальных ресурсов
применяют систему обобщающих и частных
показателей. К обобщающим показателям
относим прибыль на рубль материальных
затрат, материалоотдачу, материалоемкость,
удельный вес материальных затрат в себестоимости
продукции, коэффициент материальных
затрат. Прибыль на рубль материальных
затрат является наиболее обобщающим
показателем эффективности использования
материальных ресурсов. Определяем путем
деления суммы прибыли которую получили
от основной деятельности на сумму материальных
затрат [24, 468].
К обобщающим показателям эффективности
использования материальных затрат относятся
как уже говорилость материалоемкость
продукции и материалоотдача. Материалоемкость
продукции рассчитываем по формуле:
Ме = М/N,
(6)
Где Ме материалоемкость
продукции;
М – cумма материальных ресурсов;
N – выручка от реализации
продукции, работ, услуг.
Показатель материалоемкости
показывает материальные затраты, приходящиеся
на 1 рубль реализованной продукции. Расчет
материалоемкости на единицу СМР плановой
и фактической представлен в виде таблицы
2.11.
Таблица 2.11
Материалоемкость на единицу
СМР
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение факта от плана % |
Темп роста |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Объем СМР тыс. тг |
46456,1 |
51864,6 |
12 |
112 |
Всего материалов, тыс.тг |
27060,8 |
33609,3 |
24 |
124 |
Материалоемкость на единицу
СМР |
0,58 |
0,65 |
0,12 |
11,2 |
Фактическая материалоемкость
на единицу СМР увеличилась по сравнению
с плановой с 0,58 до 0,65. Этот факт
рассматривается как отрицательный, так
как он означает, что сумма материальных
затрат на производство увеличилась более
быстрыми темпами, чем падал объем производства.
Далее рассмотрим показатель
материалоотдачи. Он обратный материалоемкости,
характеризует выпуск продукции на 1 рубль
материальных ресурсов и вычисляется
по формуле 7.
Мо = N/М = 1/Ме
(7)
Расчет материалоотдачи на
выпуск продукции на 1 рубль материальных
ресурсов плановой и фактической представлен
в виде таблицы 2.12.
Таблица 2.12
Материалоотдача выпуск продукции
на 1 рубль материальных ресурсов
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение факта от плана % |
Темп роста |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Объем СМР тыс.тг |
46456,1 |
51864,6 |
12 |
112 |
Всего материалов, тыс.тг |
27060,8 |
33609,3 |
24 |
124 |
Материалоотдача выпуск продукции
на 1 рубль материальных ресурсов |
1,72 |
1,54 |
-0,1 |
89,53 |
Повышение эффективности использования
материальных ресурсов обусловливает
сокращение материальных затрат на производство
продукции, снижение ее себестоимости
и рост прибыли.
В качестве обобщающих показателей
эффективности использования материальных
ресурсов также рассматриваются такие
показатели как коэффициент использования
материалов и удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции.
Удельный вес материальных
затрат в себестоимости продукции вычисляется
по формуле (8):
Ум = М/S,
(8)
Где Ум удельный
вес материальных затрат в себестоимости
выполненных работ;
S – себестоимость продукции.
Расчет удельного веса материальных
затрат представлен в таблице 2.13.