Затраты предприятия, их структура и пути оптимизации (на материалах ТОО «КазСтройСервис»)

 

 

Анализ сметы затрат показал, что фактические затраты превысили плановые на 53 18,8 тыс.тг.  (или на 21,9 процента).

Наименьшую долю в структуре затрат приходится на эксплуатацию машин (1,9 процента – по плану, 2,0 процента - фактически).

Наибольшую долю в структуре затрат занимает сырье и материалы (66,5 процента - по плану, 67,8 процента - фактически). Также значительна доля накладных расходов  (24,8 процента - по плану и 24,0 процента фактически) и заработной платы (по плану - 6,8 процента, фактически – 6,3 процента).

Для более детального анализа по статьям  затрат следует проанализировать за период 2012-2014гг. который приведен в таблице 2.6

Таблица 2.6

Динамика затрат по статьям калькуляции за 2012 – 2014гг

Наименование показателей	2012 г.	2013г.	2014г.	Абсолютное отклонение			Относительное отклонение
				2013/ 2012	2014/ 2013	2014/ 2012	2013/ 2012	2014/ 2013	2014/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1 Прямые расходы, тыс.тг
в том числе  материалы, тыс.тг	53 576,8	83 843,0	64 236,0	30 266,2	-19 607,0	10 659,2	0,6	-0,2	0,2
заработная плата, тыс.тг	4 365,2	10 636,6	3 708,0	6 271,4	-6 928,6	-657,2	1,4	-0,7	-0,2
эксплуатация машин, тыс.тг	1 418,0	2 678,0	1 767,1	1 260,0	-910,9	349,1	0,9	-0,3	0,2
2 Накладные расходы, тыс.тг	19 568,0	30 913,0	20 889,0	11 345,0	-10 024,0	1 321,0	0,6	-0,3	0,1
Всего расходы, тыс.тг	78 928,0	128 070,6	90 600,1	49 142,6	-37 470,5	11 672,1	0,6	-0,3	0,1

 

 

Рассмотрев анализ динамики затрат по статьям калькуляции мы видим что они за период 2012 – 2013г. увеличиваются, а в 2014г. по отношению к 2013г. наблюдается уменьшение затрат по всем статьям. Это связано с уменьшением объемов работ. В целом же относительное отклонение незначительно, наибольшее изменение по статье заработная плата в 2012-2013гг (1,4).

Структура себестоимости по укрупненным статьям затрат, применяемым в строительства, представлена в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Анализ структуры затрат по статьям калькуляции

Наименование показателей	Ед. изм	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Структура (удельный вес)			Изменение, %
					2012	2013	2014	2013/ 2012	2014/ 2013	2014 /2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	1
1 Прямые расходы	тыс. тг
в том числе  материалы	тыс. тг	53 576,8	83 843,0	64 236,0	67,9	65,5	70,9	-2,4	5,4	3,0
заработная плата	тыс. тг	4 365,2	10 636,6	3 708,0	5,5	8,3	4,1	2,8	-4,2	-1,4
эксплуатация машин	тыс. тг	1 418,0	2 678,0	1 767,1	1,8	2,1	2,0	0,3	-0,1	0,2
2 Накладные расходы	тыс. тг	19 568,0	30 913,0	20 889,0	24,8	24,1	23,1	-0,7	-1,1	-1,7
Всего расходы	тыс. тг	78 928,0	128 070,6	90 600,1	100	100	100	0,0	0,0	0,0
Продолжение таблицы 2.7
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
в том числе переменные	тыс. тг	63 360,0	99895,1	73386,08	80,3	78,0	81,0	-2,3	3,0	0,7
постоянные	тыс. тг	15 568,0	28 175,5	17 214,0	19,7	22,0	19,0	2,3	-3,0	-0,7

 

 

На основании анализа таблицы 2.7 можно сделать следующие выводы:

в составе себестоимости основную часть составляет статья «материалы», что обусловлено большим удельным весом элемента «материальные затраты», но при анализе статей мы видим что удельный вес статьи «материалы» с каждым годом увеличивается что привело к увеличению себестоимости на 5,4 процента и на 3 процента в 2014г по отношению к 2013г и 2012г соответственно. Отклонения затрат на материалы произошли за счет изменения объемов и видов работ, норм расхода материалов и цен на приобретения материалов.  Это подтверждает большую материалоемкость строительного производства. Однако удельный вес статьи «Материалы» в среднем меньше удельного веса элемента «Материальные затраты». Это связано с тем, что в статью «Материалы» не входят затраты на материальные ресурсы, используемые при эксплуатации машин и механизмов. Судя по разнице удельных весов элемента «Материальные затраты» и статьи «Материалы» упомянутые затраты имеют значительный удельный вес в составе себестоимости. Накладные расходы занимают второе место по удельному весу однако в течении 2012-2014годов изменяется незначительно, но тем не менее уменьшается с 24,8 процента по 23,1 процента. В состав накладных расходов входят общепроизводственные и общехозяйственные расходы. Общепроизводственные накладные расходы — это расходы на обслуживание и управление производством. Их составляют: затраты на амортизацию зданий, сооружений, инвентаря, содержание и ремонт зданий, сооружений, обеспечение нормальных условий труда и технику безопасности, на спецодежду и спецобувь; и другие аналогичные затраты, связанные с управлением производственными подразделениями.

В структуре себестоимости по элементам затраты на заработную плату имеют наибольший удельный вес, чем при распределении затрат по статьям, так как к основной зарплате работников при поэлементном анализе прибавляется дополнительная, а также зарплата ИТР и работников, занятых управлением и обслуживанием строительных механизмов. Доля затрат по зарплате уменьшается с 8,3 процента до 4,1 процента, что обусловило снижение себестоимости на 4,2 процента и 1,4 процента в 2014г по отношению к 2013г и 2012г, однако доля себестоимости заработной платы в 2013г по отношению к 2012 увеличился на 2,8 процента это связано также с увеличением объемов работ и соответственно увеличением количества рабочих.

Затраты на эксплуатацию машин и механизмов имеют незначительный удельный вес (от 1,8 процента до 2,1 процента), но они превышают величину амортизации, так как в их состав включаются материалы, используемые при эксплуатации машин и механизмом и заработная плата работников, которые обслуживают эти машины и механизмы. Динамика структуры себестоимости по статьям представлена на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 Динамика структуры себестоимости по статьям

 

Из анализа статьей затрат мы видим что наибольшие затраты на предприятии приходятся  на материалы. Так как номенклатура материалов очень большая рассмотрим, на какие строительно-монтажные работы было произведено больше затрат. Представим в виде таблицы 2.8.

 

Таблица 2.8

Динамика строительно-монтажных работ за 2012-2014года

Наименование работ	2012	2013	2014		Удельный вес
					2012	2013	2014
1	2	3	4		5	6	7
Общестроительные работы тыс. тг	35 553,8	56 450,0	36 530,0		66,4	67,6	56,9
Внутренние санитарно- технические работы тыс. тг	0,0	1 537,0	1 806,0		0,0	1,8	2,8
Отопление и вентиляция тыс.тг	4 361,0	2 635,0	1 453,0		8,1	3,2	2,3
Электромонтажные работы и освещение, тыс.тг	5 506,0	15 342,0	11 354,0		10,3	18,4	17,7
Слаботочные сети (пожарная сигнализация),  тыс.тг	0,0	1 865,0	1 236,0		0,0	2,2	1,9
Внутриплощадочные электрические сети, тыс тг.	0,0	2 106,0	1 456,0		0,0	2,5	2,3
Внутриплощадочные сети водопровода и канализации, тыс. тг	0,0	1 665,0	2 382,0		0,0	2,0	3,7
Продолжение таблицы 2.8
1	2	3	4	5		6	7
Наружные сети топливопровода, тыс.тг	8 156,0	1 883,0	2 654,0	15,2		2,3	4,1
Благоустройство территории, тыс.тг	0,0	0,0	5 365,0	0,0		0,0	8,4
	53 576,0	83 483,0	64 236,0	100,0		100,0	100,0

 

 

Из данной таблицы мы видим, что наибольший удельный вес приходится на общестроительные работы и составляет в среднем 63,6 процента. Это объясняется тем, что в них входят основные виды работ такие как установка фундамента, стен, кровли полов, внутренние отделочные работы и т.д., на которые расходуются материалы такие как железобетонные изделия, арматура, каркасы, растворы, щебень, цемент и т.д. В основном это связано с изменением цен на приобретаемые материалы.

Рассмотрим некоторые основные материалы и динамику цен на них, которые представлены в таблице  2.9.

 

Таблица 2.9

Динамика цен на строительные работы за 2012-2014года

Наименование материала	2012	2013	2014	Абсолютное отклонение			Темп роста
				2013/ 2012	2014/ 2013	2014/ 2012	2014/2012, %
1	2	3	4	5	6	7	8
цемент, тн	12 500	13 000	15 000	500	2 000	2500	1,26
арматура ф 8 (А1, А3), шт	115 000	118 000	120 000	3 000	2 000	5 000	1,0
плита многопустотная ПК 45,шт	45 450	46 300	48 400	850	2 100	2 950	1,1
щебень фракции 20-40мм, тн	1 450	1 500	1 700	50	200	250	1,2
Итого:	174 400	178 800	185 100	4 400	6 300	10 700	4,5