Затраты предприятия, их структура и пути оптимизации (на материалах ТОО «КазСтройСервис»)

Рентабельность деятельности ТОО «КазСтройСервис» увеличилась на 66,9 процента, что положительно характеризует финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

 

 

2.2 Анализ состава, структуры и динамики затрат  предприятия

В основе анализа затрат ТОО «КазСтройСервис» были взяты данные по 6 объектам строительства расположенные в районах Павлодарской области. Объекты были начаты в конце 2012 года и закончены в начале 2014г.  Отклонения по сданным в действие объектам говорят о недостатках в производственно-хозяйственной деятельности строительной организации и заказчиков, в планировании производства работ. Для начала проанализируем сроки строительства, которые представлены в таблице 2.2

 

 

 

Таблица 2.2

Сроки строительства объектовТОО «КазСтройСервис»

Наименование объектов строительства	Продолжительность строительства в месяцах		Отклонения от плана (+, -)
	по плану	фактически
1	2	3	4
1 Ветеринарная лаборатория  в п.Железинка 2 Ветеринарная лаборатория  в п.Баянаул 3 Ветеринарная лаборатория  в п. Актогай 4 Ветеринарная лаборатория  в п.Коктобе 5 Ветеринарная лаборатория  в п.Иртышск 6 Ветеринарная лаборатория  в п.Щербакты	20  20  20  20  20  20	22  22  19  20  22  19	-2  -2  +1  -  -2  +1

 

Из данной таблицы видно, что нарушены сроки продолжительности строительства по объектам: Ветеринарная лаборатория в п.Железинка, Ветеринарная лаборатория в п.Баянаул, Ветеринарная лаборатория в п.Иртышск. Это связано с дальностью расположения объектов что затрудняло своевременную доставку материалов, а также финансированием так как заказчиками являются государственное учреждение. Фактическое же выполнение по объекту Ветеринарная лаборатория в п.Щербакты и Ветеринарная лаборатория в п.Актогай от плана показало, что он был перевыполнен на 1 месяц. Это стоит положительной оценки в работе строительного предприятия. По объекту же в п.Коктобе был выполнен в срок.

Повышение эффективности капитального строительства обеспечивают выполнение плана по вводу объектов в действие, и прежде всего сокращение сроков продолжительности строительства.

Сокращение сроков продолжительности строительства создает условия для выполнения ввода объектов в действие и уменьшения объемов незавершенного производства, а также и ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Анализ структуры затрат предприятия проводится на основе данных бухгалтерского учета и управленческой отчетности, которые представлены соответствующими службами предприятия. Этот вид анализа также достаточно трудоемок, особенно на этапе сбора информации, и требует существенных затрат времени сотрудников экономических служб. Но он является,  наиболее информативным для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, так как позволяет выявить резервы снижения себестоимости и соответственно повышения рентабельности компании.

Анализ расходов и анализ затрат требуют для своего проведения разной информации и по-разному расставленных акцентов. Так, анализ расходов более важен для регулирования денежного потока компании, а анализ затрат и себестоимости - для формирования бухгалтерской отчетности. Однако методики их проведения аналогичны, и в конечном итоге выводы, сделанные по результатам проведения аналитических процедур характеризуют эффективность управления предприятием.

Группировка затрат по экономическим элементам применяется для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и фондоемкости работ и количественной оценки влияния мероприятий научно-технического прогресса  на структуру затрат.

Проведем анализ полной себестоимости затрат ТОО «КазСтройСервис». Динамика затрат предприятия по экономическим элементам приведен в таблице 2.3

 

Таблица 2.3

Динамика затрат на производство по экономическим элементам

Наименование показателей	2012 г	2013г	2014г	Абсолютное отклонение			Темп роста
				2013/ 2012	2014/ 2013	2014/ 2012	2014/ 2012,%
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материальные затраты:	66 644,1	105 170,1	71 356,0	38 526,0	-33 814,1	4 711,9	107,1
материалы, тыс.тг	65 877,9	104 115,2	70 753,0	38 237,3	-33 362,2	4 875,1	107,4
топливо, тыс. тг	716,0	953,7	532,9	237,7	-420,8	-183,1	74,4
электроэнергия, тыс. тг	50,3	101,3	70,1	51,0	-31,2	19,9	139,6
2.Заработная плата, тыс. тг	5 404,0	12 653,8	8 569,1	7 249,8	-4 084,7	3 165,1	158,6
3.Социальные отчисления, тыс.тг	535,0	1 252,7	848,3	717,7	-404,4	313,4	158,6
4.Амортизация, тыс. тг	319,3	449,8	540,2	130,5	90,4	220,9	169,2
5.Прочие расходы, тыс. тг	4 250,5	6 356,2	7 346,0	2 105,7	989,8	3 095,5	172,8
Итого производственные затраты, тыс. тг	77 152,9	125 882,6	88 659,7	48 729,7	-37 223,0	11 506,8	114,9
Коммерческие расходы,тыс. тг	896,7	953,5	964,8	56,7	11,3	68,1	107,6
Управленческие расходы, тыс. тг	878,4	1 234,5	975,6	356,1	-258,9	97,3	111,1
Полная себестоимость, тыс. тг	78 928,0	128 070,6	90 600,1	49 142,6	-37 470,5	11 672,1	114,8
в том числе переменные,  тыс. тг	72 583,1	119 076,7	80 773,5	46 493,5	-38 303,2	8 190,4	111,3
постоянные, тыс. тг	4 569,8	6 806,0	7 886,2	2 236,2	1 080,2	3 316,4	172,6

 

Из данной таблицы видно что, материальные затраты в составе затрат в 2012 г составили 66 644,1тыс.тг, в 2013 г увеличились до 105 170,1тыс.тг., а в 2014 г. по сравнению с 2013г. снизились  до 71356 тыс. тг. Эти изменения объясняются тем, что основные объемы работ такие как возведение стен и межкомнатных перегородок, кровельные работы, проведение и подключение к коммуникациям, а также сантехнические работы, установка оконных и дверных блоков были выполнены в 2013г. Затраты на оплату труда организации в 2012 г. составили 5 404,0 тыс.тг., в 2013 г. 12 653, 8 тыс.тг., в 2014 г. 8 569,1тыс.тг., что на 3 165,1 тыс.тг. выше базового года. Темп роста затрат на оплату труда составил 158,6 процента. Этот перерасход в 2013г. связан с увеличением численности работников изза роста объема работ. Социальное отчисления  в 2012 г. заняли 535,0 тыс. тг., в 2013 г. 1252,7 тыс. тг., а в 2014 г. 848,3 тыс. тг., что на 313,4  тыс.тг. выше базового года. Темп роста 158,6 процента, возросли в соответствии с заработной платы.

Амортизация  в составе элементов затрат в 2012г. составила 319,3 тыс. тг., в 2013 г. 449,8 тыс.тг., а в 2014 г. 540,2 тыс.тг., что на 220,9 тыс. тг. больше 2012 г. это говорит о незначительном увеличении основных фондов. Прочие расходы  в 2012 г. составили 4 250тыс.тг., в 2013 г. 6 356,2 тыс. тг. и в 2014 г. 7 346,0 тыс. тг., что на 3 095, 5 тыс.тг. больше показателя базового года. Темп роста составил 172,8 процента. Наибольший рост отмечен по статье прочие расходы. Это связано с тем что в 2014г объекты сдавали и увеличились такие расходы как командировочные, представительские расходы.

Общая величина производственных затрат составила 77 152,9 тыс. тг. в 2012 г., 125 882,6 тыс. тг. в 2013 г. и 88 659,7 тыс. тг. в 2014 г., что на 11 506,8 тыс.тг больше чем в 2012 г. Далее необходимо проанализировать структуру затрат ТОО «КазСтройСервис». Анализ структуры себестоимости по элементам затрат начинается с определения удельных весов отдельных элементов затрат в общей сумме затрат. Данный анализ позволяет дать оценку рациональности такой структуры, а также сделать вывод о необходимости и возможности и изменения в сторону снижения материалоемкости и трудоемкости. Анализ динамики структуры затрат организации по элементам представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4

Динамика структуры затрат по экономическим элементам

Наименование показателей	2012 г	2013 г	2014 г	Структура (удельный вес)			Отклонение доли, %
				2012 г	2013 г	2014г	2013/ 2012	2014/ 2013	2014/ 2012
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А.Затраты всего	77 152,9	125 882,6	88 659,7	100	100	100
в том числе:  1.Материальные затраты:	66 644,1	105 170,1	71 356,0	86,38	83,55	80,48	-2,83	-3,06	-5,90
материалы, тыс.тг	65 877,9	104 115,2	70 753,0	85,39	82,71	79,80	-2,68	-2,91	-5,58
Продолжение таблицы 2.4
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
топливо, тыс.тг	716,0	953,7	532,9	0,93	0,76	0,60	-0,17	-0,16	-0,33
электроэнергия, тыс.тг	50,3	101,3	70,1	0,07	0,08	0,08	0,02	0,00	0,01
2.Заработная плата, тыс.тг	5 404,0	12 653,8	8 569,1	7,00	10,05	9,67	3,05	-0,39	2,66
3.Социальные отчисления, тыс.тг	535,0	1 252,7	848,3	0,69	1,00	0,96	0,30	-0,04	0,26
4.Амортизация, тыс.тг	319,3	449,8	540,2	0,41	0,36	0,61	-0,06	0,25	0,20
5.Прочие расходы, тыс.тг	4 250,5	6 356,2	7 346,0	5,51	5,05	8,29	-0,46	3,24	2,78
Б. Затраты, всего, тыс.тг	77 152,9	125 882,6	88 659,7	100,00	100,00	100,00
в том числе переменные, тыс.тг	72 583,1	119 076,7	80 773,5	94,08	94,59	91,11	0,52	-3,49	-2,97
постоянные, тыс.тг	4 569,8	6 806,0	7 886,2	5,92	5,41	8,89	-0,52	3,49	2,97

 

 

На динамику затрат по экономическим элементам влияют объем  и структура выполняемых работ, нормы расхода трудовых и материальных ресурсов, оснащенность предприятия машинами, механизмами и оборудованием,  стоимость потребляемых производственных ресурсов. Проанализировав динамику структуры затрат по элементам мы видим что за 2012-2014г значительно изменилась.

Максимальное влияние на себестоимости оказало уменьшение затрат на материалы. Удельный вес этого элемента в себестоимости уменьшился с 86,38 до 80,48 процента, что предопределило снижение себестоимости на 5,58 процента. Это связано с тем, что в материальные затраты в 2012 г. входила аренда, услуги спецтехники на земельные работы по установке фундамента, каркаса. 

Затраты на оплаты труда – второй по вкладу элемент себестоимости. Доля затрат по зарплате увеличилась  с 7 до 10 процента, что обусловило снижение себестоимости на 0,39 процента. Удельный вес отчислений на социальные нужды изменился в связи с увеличением доли заработной платы. Значительное увеличение затрат на прочие расходы вызвало повышение себестоимости соответственно на 3,24  процента.

В анализируемых периодах величина амортизации основных фондов очень незначительна, удельный вес составляет в среднем 0,4 процента. Это может говорить о том, как говорилось ранее, что предприятие использует в основном арендованные основные фонды.

Итак, за счет увеличения  доли заработной платы и прочих расходов снизились доли материальных затрат.

При постатейном анализе себестоимости следует обратить особое внимание на статьи затрат «Материалы» и «прочие расходы»

Из анализа проведенного выше мы видим, что наибольший удельный вес в себестоимости приходится на сырье и материалы. Общая сумма затрат на материалы зависит от объема производства, средней нормы расходы материалов на выпуск единицы продукции (материалоемкости) и цены на потребляемые материальные ценности. Расчеты табл. 4.2 показывают, что наибольшую долю в затратах составляют такие элементы, как: затраты на оплату труда (от 7,0 до 10,0 процента), а также материальные затраты (от 80,48 процента в 2014г до 86,38 процента в 2012г).

Продукция предприятия является материалоемкой и трудоемкой. Наглядно динамика структуры по экономическим элементам показана на рисунке 2.1.

 

 

Рисунок 2.1 Динамика структуры затрат по экономическим элементам

 

Далее проведем анализ затрат по статьям.

Группировка затрат по назначению (по статьям калькуляции)   используется для исчисления себестоимости отдельных видов изделий в многономенклатурных производствах, установления центров ответственности затрат и поиска резервов их сокращения.

В строительстве учет затрат ведется по основным статьям: прямые расходы (заработная плата основных рабочих, эксплуатация машин и механизмов, материалы) и накладные расходы [19,123].

Детально изучим себестоимость продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с данными плана.

Начнем анализ сравнив затраты по статьям калькуляции по плану и по факту (общие за  2012-2014 года по 6 объектам).

Анализ динамики затрат предприятия по статьям калькуляции приведен в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5

Динамика затрат по статьям

Наименование показателей	По плану	Уд. вес	По факту	Уд. вес	Отклонение
					абсолютное	относительное
1	2	3	4	5	6	7
1 Прямые расходы, тыс.тг	183710,5		226228,7	100
в том числе  материалы, тыс.тг	162 365,2	66,5	201 655,8	67,8	39 290,6	124,2
заработная плата, тыс.тг	16 687,3	6,8	18 709,8	6,3	2 022,5	112,1
эксплуатация машин, тыс.тг	4 658,0	1,9	5 863,1	2,0	1 205,1	125,9
2 Накладные расходы, тыс.тг	60 469,4	24,8	71 370,0	24,0	10 900,6	118,0
Всего расходы, тыс.тг	244 179,9	100,0	297 598,7	100,0	53 418,8	121,9
в том числе переменные, тыс.тг	188 286,9	77,1	236641,1	79,5	48 354,2	125,7
постоянные, тыс.тг	55 893,0	22,9	60 957,6	20,5	5 064,6	109,1