Заходи щодо покращення фінансового стану ХКО ім. Г.І. Петровського

 

Відобразимо динаміку обсягів виробництва продукції діаграмою на рисунку 2.1.

 

Рисунок 2.1 - Динаміка обсягів виробництва продукції

 

Як бачимо з проведеного дослідження у 2006 році випуск продукції перевищує обсяг реалізації продукції. У 2007 році обсяг реалізації не значно перевищує обсяг випуску, це сталося через наявність готової продукції у попередньому періоді. У 2008 році  обсяг реалізації продукції також перевищує випуск продукції, це може свідчити про те, що є ймовірність недостачі готової продукції.

Таким чином, підприємству необхідно  збільшивши обсяги випуску продукції, знизить собівартість за рахунок зменшення постійних витрат на одиницю продукції.

 

2.1.2 Аналіз стану та використання трудових ресурсів

 

Трудові ресурси (кадри) підприємства є головним ресурсом кожного підприємства, від якості й ефективності використання якого багато в чому залежать результати діяльності підприємства і його конкурентноздатність.

Кадри підприємства, безпосередньо пов'язані із процесом виробництва продукції (послуг), тобто зайняті основною виробничою діяльністю, являють собою промислово - виробничий персонал. До нього належать всі працівники основних, допоміжних, підсобних й обслуговуючих цехів; науково-дослідницьких, конструкторських, технологічних підрозділів підприємства й лабораторій, що перебувають на балансі підприємства; заводоуправління з усіма відділами й службами, а також служб, зайнятих капітальним і поточним ремонтом устаткування й транспортних засобів даного підприємства.

Досліджуючи використання трудових ресурсів необхідно зосередитися на аналізі стану та забезпечення трудовими ресурсами, аналізі трудомісткості праці та аналізі фонду оплати праці.

По-перше проаналізуємо динаміку чисельності працівників, який дає змогу дійти висновків щодо того, який вплив справляє зміна у структурі персоналу на продуктивність праці, обсяг виробництва та інші показники діяльності підприємства. Важливим є зміни основного виробничого персоналу та допоміжних робітників у загальній кількості працюючих. При аналізі трудових ресурсів треба відокремити критерій постійності кадрів. Аналіз стану трудових ресурсів наведено у таблиці 2.2.

 

 

 

Таблиця 2.2 - Динаміка стану трудових ресурсів підприємства

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік	Відхилення
				2007/2006 р.		2008/2007 р.
				абсолютне	відносне	абсолютне	відносне
Середньоблікова чисельність працівників, осіб	1840	1701	1604	-139	92,4	-97	94,3
Продуктивність праці одного працівника підприємства, грн/чол	21,56	27,00	34,19	5,44	128,5	7,19	126,6
Середньомісячна зарплата одного працівника підприємства, грн.	470,7	675,5	797,9	204,8	143,7	122,4	118,2

 

Відобразимо динаміку трудових ресурсів діаграмою на рисунку 2.2.

Рисунок 2.2 - Динаміка трудових ресурсів  працівників

 

Як бачимо, на підприємстві у 2006 році середньооблікова чисельність осіб була більшою ніж у 2007 та 2008. У  2007 році середньооблікова чисельність осіб зменшилась на 92,4%, та  це призвело до збільшення продуктивності праці  та підвищенні зарплати з 470,7 грн. до 675,5 грн.  

У 2008 році бачимо, що середньооблікова чисельність осіб зменшилась на 94,3%, але це призвело до збільшення продуктивності праці  та підвищенні зарплати з 675,5 грн. до 797,9 грн.  

Продуктивність праці - головний фактор зростання обсягів виробництва і важлива характеристика ефективності використання трудових ресурсів підприємства.

Розрахуємо один із  показників продуктивності.

Кількість випущеної продукції на 1 працівника:

 

                                               (2.1)

 

де П - продукція на 1 працівника, тис. грн.;

Оп - обсяг випущеної продукції, тис. грн.;

Чп - середньооблікова чисельність працівників, осіб.

 

П2006=43313/1840=23,54 тис.грн;

П2007=45928/1701=27,00 тис.грн.

                                   П2008=54851/1604=34,19 тис.грн

 

Таким чином бачимо, що кількість випущеної продукції на 1 працівника у 2008 році вища ніж у 2006 та 2007 роках. Такого результату здобули за допомогою скорочення робітників.

 

 

 

 

 

2.1.3 Аналіз собівартості продукції

 

Собівартість продукції - це виражена в грошовій формі сукупність витрат з виробництва та реалізації продукції підприємства [5]. До собівартості враховуються перенесені на продукцію витрати минулої праці (амортизація основних фондів, вартість сировини та матеріалів, електроенергії, палива та інших матеріальних ресурсів) та витрати живої праці (витрати на оплату праці та відрахування на соціальні заходи). Собівартість є частиною вартості продукції. Між ціною та собівартістю є тісний взаємозв’язок. На основі собівартості будуються ціни, а в свою чергу ціни на сировину впливають на собівартість. Для більш детального дослідження її поділяють на види. Собівартість буває повна (тобто виробнича та невиробничі витрати) та виробнича (всі витрати виробничі та загально управлінські); собівартість всієї продукції та окремих видів. До виробничих витрат належать витрати на сировину, матеріали, енергію, амортизація, витрати на оплату праці, до невиробничих - витрати на рекламу та реалізацію продукції. Залежно від впливу на собівартість обсягу виробництва розрізняють змінну та фіксовану частину собівартості продукції, постійна не залежить від обсягів виробництва, а змінна навпаки.

Собівартість є першим чинником прибутковості підприємства, тому треба її ретельно аналізувати, планувати та вживати заходи для мінімізації.

Для аналізу використовують дані звіту по собівартості продукції. Аналіз здійснюється на основі дослідження витрат за елементами витрат.

Елементні витрати - це однорідні за складом витрати підприємства, до них належать матеріальні витрати, оплата праці, відрахування на соціальні потреби, амортизаційні відрахування, інші грошові витрати. Аналіз витрат за їх елементами дає змогу вивчити зміни у структурі собівартості [5].

Аналіз витрат підприємства, собівартості продукції представлений у таблиці 2.3.

 

Таблиця 2.3 – Аналіз собівартості та витрат підприємства

Показники	2006 рік	2007 рік	2008 рік	Відхилення
				2007/2006 р.		2008/2007 р.
				абсолютне	відносне	абсолютне	відносне
1. Собівартість продукції, тис. грн.	31781	38302	44147,2	6521	120,5	5845	115,3
2. Витрати за елементами:
а) операційні витрати, тис. грн., в тому числі:	44170	51346	55177	7176	116,2	3831	107,5
- матеріальні витрати, тис.грн.	19767	25484	30488	5717	128,9	5004	119,6
- витрати на оплату праці, тис. грн.	10894	14238	14773	3344	130,7	535	103,7
- відрахування на соціальні заходи, тис. грн.	4971	4664	4881	-307	93,8	217	104,6
- амортизація, тис. грн.	1668	1638	1604	-30	98,2	-34	97,9
- інші операційні витрати, тис. грн.	6897	5322	3431	-1575	77,16	-1891	64,5
б) дміністративні витрати, тис. грн.	9263	10051	(8423)	788	108,5	-1628	83,8
в) витрати на збут, тис. грн.	2027	1546	(1090)	-481	76,3	-456	70,5
г) інші операційні витрати, тис. грн.	4741	5263	(10595)	522	111	5332	201,3

 

Відобразимо динаміку собівартості продукції діаграмою на рисунку 2.3.

 

 

Рисунок 2.3 - Динаміка собівартості продукції

 

Проведений аналіз дає змогу зробити висновок, що динаміка змін собівартості відповідає динаміці обсягів виробництва. Усі елементи витрат у 2006 році знижуються, а у 2007 році збільшуються, окрім амортизації та інших операційних витрат. Амортизація має тенденцію зниження протягом років.

Найбільш питому вагу мають операційні витрати, але негативним моментом є те, що дуже великі інші операційні витрати, вони приблизно дорівнюють самим операційним витратам.

 

2.1.4 Аналіз стану та використання основних фондів підприємства 

 

Основні фонді підприємства - це матеріальні активи або засоби праці, які беруть участь у багатьох виробничих циклах, мають строк використовування більш одного року та переносять свою вартість на виготовлену продукцію поступово у вигляді амортизаційних відрахувань.

Основні фонди мають передову роль у виробничому процесі, бо саме за їх рахунок і виробляється продукція. Від їх достатності та ефективності використання залежать обсяги виробництва та результат діяльності підприємства.

Основні фонди поділяються на виробничі (приймають участь у виробничому процесі) та не виробничі. При розширенні масштабів виробництва та діяльності підприємство збільшують основні фонди.

Основні фонди підлягають зносу (фізичному та моральному), на них начисляється амортизація. Їх необхідно час від часу поновлювати. Для ефективної діяльності необхідно слідкувати за НТП та застосовувати нове обладнання та технології.

Основні засоби відображаються у 1 розділі активу бухгалтерського балансу підприємства.

Аналіз основних фондів полягає у дослідженні їх середньорічної вартості та динаміки зміни за ряд років.

Для аналізу використання основних засобів застосовують показники фондовіддачі та фондомісткості.

Фондовіддача - це показник ефективності використання засобів праці, який показує, скільки продукції випускається на підприємстві у розрахунку на 1 гривню основних виробничих засобів. Фондомісткість показує, скільки в середньому використовується на підприємстві основних виробничих засобів для випуску продукції вартістю в 1 гривню .

Показник фондовіддачі розраховується за формулою:

 

                                               (2.2) 

 

де ФВ – фондовіддача, грн./грн.;

ВП – випуск товарної продукції, тис. грн.;

ОФ – середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис.грн.

 

    ФВ2006= 43313/44719,25=0,97 грн./грн;

ФВ2007= 45928/45564=1,01 грн./грн:

     ФВ2008= 54851/111570,5=0,49 грн./грн..

 

Показник фондомісткості розраховується за формулою:

 

,                                               (2.3)

 

де ФМ – фондомісткість, грн./грн

 

ФМ2006=44719,25/43313=1,03 грн./грн;

ФМ2007=45564/45928=0,99 грн./грн;

      ФМ2008=111570,5/54851=2,04 грн./грн.

 

Коефіцієнт оновлення основних засобів:

 

,                                          (2.4) 

 

де ПридОФ – вартість придбаних основних фондів за період, тис. грн.;

ОФкп – вартість основних фондів на кінець періоду, тис. грн.

 

     Ко2006=636,9/44983,6=0,014 тис. грн.;

Ко2007=250/46105=0,005 тис. грн.;

  Ко2008=849/177036=0,004 тис. грн..

 

Коефіцієнт забезпеченості основними засобами:

 

                                     ,                                          (2.5)

                          

де ЧисП – середньооблікова чисельність персоналу, осіб.

 

Кз2006=44719,25/1840=24,3;

  КЗ2007=45564/1701=26,8;

  Кз2008=111570,5/1604=69,6.

 

Аналіз стану та використання основних фондів підприємства представлено у таблиці 2.4.

 

Таблиця 2.4 – Аналіз стану і використання основних фондів

Показники	2006рік	2007рік	2008 рік		Відхилення
					2007/2006 р.		2008/2007 р.
					абсолют-не	віднос не	абсолют-не	віднос не
1. Середньорічна-вартість ОФ, тис. грн.	44719,25	45564	111570,5		844,75	101,9	66006,5	244,9
2. Вартість ОФ на початок періоду, тис. грн.	44454,9	45023	46105		568	101,3	1082	102,4
3. Вартість ОФ на кінець періоду, тис. грн.	44983,6	46105	177036		1121,4	102,5	130931	384
4. Знос ОФ на початок періоду, тис. грн.	83988,1	85280	(86144)	1291,9		101,5	-171424,4	101,01
5. Знос ОФ на кінець періоду, тис. грн.	85319,3	86144	(84618)	824,7		100,9	-170761,6	98,2
6.Придбано ОФ,тис. грн.	636,9	250	849	-386,9		39,2	599	339,6
7.Середньооблікова чисельність працівників, осіб	1840	1701	1604	-139		92,4	-97	94,3
8..Фондовіддача	0,97	1,01	0,49	0,04		104,1	-0,52	48,5
9..Фондомісткість	1,03	0,99	2,04	-0,04		96,1	1,05	198
10..Коефіцієнт оновлення	0,014	0,005	0,004	-0,009		35,7	-0,001	80
11. Коефіцієнт забезпеченості, тис. грн./особу	24,3	26,8	69,6	2,5		111,6	42,8	259,7