Корпоративный доходный налог

    Ал, енді жылдық; жиынтық, табысқа тоцталайъщ.

    Резидент  заңды тұлғаның жылдық жиынтық табысы салық; кезең! іШінДС Қазақстан Республикасы және одан тыс жерлерден алынуғатіне табыстардан құралады.

    Қазақстан Республикасында кызметгн тұрақты  мекеме арқылы Жүзеге асыратын резидент емес заңды тұлғаньщ жылдықжиынтықғабысына  алдағы уакытта тоқталамыз.

    Жылдъщ  жиынтық табыста салыц толеуишпц барлъщ та- йыстары, оның гштде:

    і. Тауарларды (жумыс, кызмет корсету) епазуден тускен табыс;

    2. Ұйлерд], гимараттарды, құрылыстарды, сондай-ак амор- тиЗаңиялауға жатпайтын активтерді еткізу кезіндегіқұн есімшен тусетін табыс;

    3. Мшдсттемелерд) есептен шығарудан тусетін табыс;

    4. Құмәнді міндеттемелер бойынша тусетін табыстар;

    5. Мулікті жалға беруден тусетін табыс;

    6. К^азақстан Республикасыныңзаңдарымен провизиялар жасауға руксат етінген банктер мен банк операцияларынын жекелеген тұрлерш жүзеге асыратын ұйымдар жасаған провизиялардьщ мелшерін азайтудан тусетін табыстар;

    7. Борышты талап етуді баскаға беруден тусетін табыстар;

    8. Кәсіпкерлік кызметп шектеуге немесе тоқтатуға келіСІм ушш алынған табыстар;

    9. Шығып калған ттркелген активтер құныньш іШКі топтын құн балансынан асып тусуінен алынатын табыстар;

    і0. Кен орындарын игеру зардаптарын жою женіндегі накты шығыстар сомасынан кен орындарын игеру зардаптарын жою корына аударылған соманың асып ту сушен алынатын табыстар;

    іі. Ортак улестж меншіктен тусегш табысты болу кезінде алынатын табыстар;

    і2. Бұрын негізгісіұсталып, бюджеттен кайтарылған айыппул- дардан баска, борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппулдар, есімпулдар және санкциялардың (ыкпалшара) баска да тұрлері, егер бұрын осы сомалар шегершіп тас- талмаған болса;

    Корпоратиеттк табыс сальны бойынша декларация еткгзген- нен кешн, төленуге тінеп  алдың ала гелем сомасыньщ  есеп айы- рысуы салықтөлеуинмен  ғапсырылған құннен бастап жиырма жумыс  құиі ншнде, бірак есетчк салық кезеңнпц 20-сәуіршен кеппкпей бершу! тжеп.

    Баска да жағдай немесе маусымдық сипаты бар жумыстармен байланысты табыстар бойынша алдың ала төлемдер сомасын  салық толеупп Салық комигетінщ орғандарымен келюедг

    Салықтөлеуий  салық кезең! шпнде еткен салық  кезең| унии Декларацияны тансырғанға дейінтөленуге I и істт алдың-ала төлем сомаларын қоспағандағы, салық кезеңнпц алдағы айлары ушш, алдың-ала төлем сомаларыньщ қосымша есен айырысуындағы тузетұлердің себептерш жазбаша непздеп тапсыруғақұкылы.

    Корпоративтік табыс салығы бойынша декларацияны ғап-сырғанға дейін кезең ушIн төлем] е жататын алдың ала төлем сомаларының есеп айырысуы, салық толеуцпмен салықкезеңінен 20-желтоқсанына дейін толтырылады жопе тапсырылады.

    Салық кезең! корығындысы бойынша зал  ал алғап немесе Декларация тансырған құннен 20 жумыс құіЙ шпнде корпоратив- ТІК ғабыс салығы бойынша салық салынатын ғабысы жоқ салықтөлеушілер, сондай-ак жаца құрылған салықтөлеуинлер мемле- кетіктіркелу құшнен кешн 20 жумыс құш ншнде салық орғанда- рына салық кезең! шпнде төленуге жататын болжамды алдың ала төлем сомаларын корсетуге мтдетп.

    Салық толсунп корпоративтік ғабыс  салығытөлемш оз! орналаскап жер бойынша  жүзеге асырады.

    Қазақстан Республикасында тұрақ'ғы мекемеарқылы кызметт жүзеге асырушы Заңды  тұлға-бейрезидентгер корпоративтік ғабыс салығын тол суд I мекеменщ тұракты орналаскап жсрі бойынша жүзеге асырады.

    Салықғык  кезең шпнде толенген алдың ала  төлем сомалары, салық кезең! унии корпоративтж табыс салығы бойынша  Деклара- цияда есептөлген корпоративтік  табыс салығытөлемнің шотына есептөледг

 

    

    і.2. Корпоративтік ғабыс салығы тұралы декларация 

    Салықтөлсупп  салықкезеңінен корытындысы негізінде, кор- поративтж табыс салығы бойынша  біржола есеп айырысу (төлем) декларация таисыру ушш бел плен ген мерзімнен кешн і0 жумыс құгпнен кеш емес уакытта жүзеге асырылады.

    Салық орғандарына непзделген жазбаша  отінин беру кезшде салық толеупп  салық орғаныиыц келісімімен, салық кезең! шпнде салықкезеңінен алдағы айлары ушш алдың ала гелем сомасының тузетінген есеп айырысуын тапсыруғақұкылы.

    Отіншгп жазу кезшде ұйымның аты баспа  әрштершдей жа- зылады немесе соған  сойкесп жолдарда Жарғыда немесе баска жарғылыққұжағға белпленген, Заңды тұлғаның ресми ағы ар- наулы  мәшинкемен немесе компыотермен басылады.

    Ұйымның орналаскап жсрш корсете отырып, салық толеунп- іпц мекен-жайын корсету кажет: кала, облысы, кошесшщ атынан кейін, құрылыс номірі, ал белме болған жағдайда, оның немірг Егер сшіык толеуип ауылдық жердс болса, онда ауданы керсепледй

    Егер  Декларацияны ғапсырғаннан кейін мекен-жайы озгерсе, салық толеупп ол тұралы салық орғанына хабарлауы кажет.

    Салық кызметіәр салықтөлеушгге барлықсалықтар қатынас- тары бойынша пайдаланылатын тіркел!м ном»ршбереді. Бұл почпр  Декларацияныңі00-нысанында жопе оның барлық Ережелершде кереепледг

    Егер  салық толеупп бірнеше банктің кызметін пайдаланса немесе бірнеше шоты болса, онда Декларацияда орын болмай калған жағдайда, банктердің аттары мен әр банктеп шоттардың немір| Декларацияғақосымша болек бетге керсетінедг

    Егер  Заңды тұлғаның пркелушен кешн біршпй болып та- былатын Декларация тапсырылса, салық толеунн «Алғашкы декларация» дегсн уяны крес белпамен белплейдг Заңды тұлғаның кызметін аяктаған, тоқтаткан немесе жоймлған кезш- де «Жойылғаннан кешнп" декларация» уясын белплейдг Кдлған жағдайда «Кезекті декларация» уясы белпленсдг

    Салық кодексініңі7 бабына сәйкес (і3-бап, і-тармақ) салық кызметінщ орғаны салық толеугшге салықЗаңын бузғаны упин әкімшіЛІк айыппул салуғаміндетті.

 

    

    і.3. Корпорациялық табыс салығы бойынша салық кезеңі және салық декларациясы 

    Кор порациялық, табыс салығыныц ставкалары.

    і. і995 жылы 24 сәухрде «Салыц және бюджетке твленетт басца да мшдеттг твлемдер туралы» К,азақ,стан Республикасы Президенттщ Жарлыгына сәйкес зацды тулгалар ушт табыс салығыныц ставкалары:

    • занды тулгалар салык салынатын табыстан 30 пайыз

    • негізгі ощпрю құр алы жер болып табылатын занды тулгалар оны "пкелей пайдаланудан алган табысынан і0 пайыз келем!ндс толеген еді.

    2. К^азацстан Республикасыныц і999 жылы і6 штдедегг к/цыпа сәйкес:

    • занды тулгалар салык салынатын табыстан 30 пайыз;

    • арнаулы әкономикалык аймактьщ аумагында Тіркелген және кызметш жузеге асыратын занды тулгалар салык салына¬тын табысынан 20 пайыз;

    • негізгіөндірісқұралы жер болып табылатын занды тулгалар оны Тікелей пайдаланудан алган табысынан і0 пайыз келемшде төлеген.

    | 3. Бүгінгі таңдагы корпорациялыц  табыс салығыныц ставрары:

    • салык төлеушшер журпзімен тузетулерд! ескере отырып және белгтленген тәртшпен шеккен залалдары сомасына азайтылган салык салынатын табысынан 30 пайыз;

    ■ негізгі өндіріс құралы жер болып табылатын салык төлеу-шшер журпзімен тузетулер ескершген белпленген тәр¬тшпен шеккен залалдары сомасына азайтылган салык салынатын табысынан і0 пайыз;

    • резидент еместердщ Казақстан Республикасындагы кез- дерден алатын табыстарын қоспаганда, төлем козшен салык салынатын табыстар төлем козшен і5 пайыз;

    • Резидент еместердщ Казақстан Республикасындагы коз- дерден алатын табыстарына салык салу 4.4. такырыпта баяндалады;

    • Қазақстан Республикасында тұрақты мекеме аркылы кыз¬метш жузеге асыратын резидент емес занды тулганыц таза табысы корпорациялык табыс салығыньщ устше і5 пайыздык ставка бойынша салык салынады.

    Салык, кезеңі

    Корпорациялыц табыс салығы угит кунтЪбелж жыл — салъщ ычеці болып табылады. М Егер уйым кунтізбелік жыл басталганнан кешн құрылса, ймын құрылу куншен бастап кунпзбелж жылдың аягына дешн- п уакыт кезещ ол ушш біршпп салық кезещ болып табылады. Бул регге уйымныц оньщ уәкшетп органда мемлекстпк пркеуге алынган куш оньщ құрылган куш болып саналады.

    Егер  уйым куштзбелж жылдың аягына дейш таратылса, кайта уйымдастырылса, жыл басталганнан бастап тарату, кайта уйымдастыру аякгалган кунге дешнп уакыт кезеш ол ушш соцгы салык кезещ болып табылады.

    Егер  кунтізбелік жыл басталганнан кейш құрылган уйым осы жылдың аягына дейш таратылса, кайта уйымдастырылса, езшщ құрылган куншен бастап тарату, кайта уйымдастыру аякгалган кунге дешнп уакыт кезещ ол ушш салык кезещ болып табылады.

    Салык, декларацчясы.

    Арнайы  салык режимш колданатын занды тулгаларды қоспаганда, корпорациялык табыс  салығын төлеушшер корпорациялык табыс салығы бойынша декларацияны салык орган- дарына есегсп салык кезещнен кешнп жылдың 3і наурызынан кецпкпрмей табыс етеді.

    Корпорациялык табыс салығы жешндеп декларация декла- рациядан және корпорациялык табыс салығы бойынша салык салу объектілері мен салык салуга байланысты объектшер туралы акпараттарды ашу жешндеп қосымшалардан турады.

    Инвестициялык, салык, преференциялары.

    Инвестициялык салык преференциялары корпорациялык  табыс салығы, жер салығы және мүліксалығы бойынша бершедь

    Инвестициялык, салыц преференциялары дегешм!3 — корпорациялык табыс салығын төлеуден босату немесе жаца ендірістер құру, жумыс істеп тургандарын кецейту мен жацарту максатында инвестициялык жобаларды жузеге асыратын салык төлеунп зацды тулгалардыц жылдык жиынтык табысынан қосымша шегерімдер жасауга кукык беру, мундай салык төлеушшерді жаца ещцрютер құру, жумыс істеп тургандарын кецейту мен жацарту максатынд инвестициялык жоба шецбершде жацадан пайдалануга бершге Тіркелген активтер бойынша мүліксалығын төлеуден босату, со: дай-ак инвестициялык жобаны юке асыру ушш пайдаланылат* жер учаскелер! бойынша жер салығын төлеуден босату.

    Инвестициялык салық преференцияларын колдану  уппн крйта құруга арналып ю жузшде жумсалган шыгыстар белшшде ' книга  құрылган объекгшерд! қоса алганда, инвестициялык жоба шецбершде пайдалануга алгаш енпзімендер жанадан пайдалануга | бсршген тіркелген активтер деп аталады.

    Инвестициялык, салық преференцияларын цолдану тәртгбг.

    Инвестициялык салык преференцияларыинвестициялыкжоба- нм іске асыруды жузеге асыратын салык төлеуци занды тулгаларга йсршедг

    Преференциялар  салықтөлеушшерге преференцияларды кол- Ишудыц басталу кунш белгшейпн келіСімшартка (оныц нотариал- (і.іК жолмен куәландырылган кеинрмесі салык төлеушшщ терпел ген жері бойынша салық органына бершедО сәйкес мынадай «|орзімдерде:

• келісімшарт жасау кезшде шаруашылык кызметп жузеге асырушы салык төлеушшерге - пркелген активтер юке қосьшган жьшдан кешнп жылдыңі кацтарынан бастап;
• мемлекетпк кабылдау комиссиялары - жацадан құрылган салык төлеушшер ещцрютж максаттагы объектшерді пайдалануга кабьшдаган куннен бастап бершедь

    | К^ызметі жаца ендірістердіқұру женшдеп инвестициялык «оба шецбершде гана жузеге асырьшатын жацадан құрылган Г'іИіЫк төлеушшер ушш корпорацияльщ табыс салығы бойынша преференциялар есептөлген корпорациялык табыс салығын жуз ИлЙизга азайтуга кукьщ бередь

    Колданыстагы  ендірютерді кецейту және жацарту женшдеп инвестициялык жобаны юке асыруды жузеге асыратын және •огарыдагы талаптарга сай келмейпн салықтөлеушшер ушш кмрнорацияльщ табыс салығы бойынша преференциялар аморти- | мциялауга жатпайтын т^ркелген акгивтердіқоспаганда, жылдык |гшіынтык табыстан инвестициялык жоба шецбершде пайдалануга вОДСЫлатын тіркелген активтердщ кунын преференцияларды кол- I Ляму мерзімше байланысты тец улестермен шегерімге жаткызуга |-*укык береді.

    Преференциялар  беру тәрпб! және шарты Казақстан Респуб- ксыныц инвестициялар туралы зандарында айкындалады Осы аталган максаттар уппн келіСімшарт жасалган кунтобшпк жыліШінде мемлекетпк тіркеуден еткен салык төлеушшер жацадан цурылгаи салықтөлеушшер деп аталады.

    Корпорациялык табыс салығы бойынша преференцияларды колдану уппн салық толеупп жацадан юке қосылатын тіркелген активтер бойынша олардьщ кунын іШКі топтьщ кун балансына ен- пзбейді және олар бойынша белек есеп журпзедь 

    Мүліксалығы мен жер салығы бойынша преференцияларды колдану мерзімі біткеннен кешн салык толеупп занды тулгалар мен жеке кәсшкерлерге салынатын мүліксалығында белгшен- ген тәрпппен мулпс салығын және жер салығында белгшенген тәртіппен жер салығын төлей бастайды.