Корпоративный доходный налог

    2. Ортад улестін меншштен тусетін табысты белу кезшде алынатын табыстар.

    3. Бұрын неггзсгз ұсталып, бюджеттен цайтарылған айып- иулдардан басца, борышкерге салынған немесе ол мойындаған айыппулдар, есімпулдар жене санкциялардың, басца да тұрлери

    4. Бұрын журпзілген шегерімдер бойынша алынған етем- ацылар.

    5. 0теусіз алынған мулш, орындалған жумыстар, керсетін- ген цызметтер.

    6. Дивидендтер.

    7. Таза табысты бел ген кезде алынған жене ербір құрылтай- шыньщ, қатысушының қатысу улесш сацтай отырып, резидент Заңды тұлғаның жарғыльщ цорын улғайтуға бағытталған табыс.

    8. Сыйацылар.

    9. Бағамдьщ оц айырма.

    10. Роялти.

    11. Әлеуметтін сала объектхлерш пайдалану кезшде алын¬ған табыстардың шығыстардан артығы цамтылады. 

    Салық төлеушілердің жылдыңжиынтық табысынан:

    1) Қазақстан Республикасындағы төлем көзінен бұрын салық салынған, Казахстан Республикасының резидент Заңды тұлғасынан алынған дивидендтер;

    2) әмитент 63 акцияларын орналастыру кезшде алған олар- дың құнының номиналдьщ құнынан асып кетуі жене ез акция¬ларын отінзу кезшдеп құн есімі;

    3) кор биржасының «А» ЖӘН6 «В» ресми ТІ3імдершде тұрған акциялар мен облиғацияларды еткгзу кезшде құн есімшен алынған табыс;

    4) мемлекеттін бағалы кағаздармен жасалған операциялар- дан тускен табыстар;

    5) табиги жене техногендш сипаттағы тетенше жағдайлар туындаған ретте ізгілш кемек тұршде алынған жене мақсатты тұрде пайдаланылған мулштің құны;

    6) мемлекеттін кесшорынның К^аЗаңстан Республикасы ушметінщ шегшмг негізінде мемлекеттін орғаннан немесе мем¬лекеттін кесшорыннан етеусіз непзде алған негізгі құрал-жаб- дыңтарының құны;

    7) Казахстан Республикасының зейнетакымен камсызданды- РУ тұралы Заңдарына сейкес алынған жене жеке зейнетаңы шот- тарына жіберілген инвестицияльщ табыстар алып тасталуға тінс.  

    Корпоративтін табыс салығы салық салынатын  табыс сома- сын мелшерлемеге кебейту жолымен есептөледь

    Салық салынатын табыс = мемлекеттін жиынтық  табыс - шегерімдер

    Корпоративтін табыс салығы бойынша темендеп мелшерле- мелер белпленген:

    Жер ондіріСТІЦ негізгі құралы болып табылатын салық төлеу- пйлер ушш салық салынатын табыстан — і0%;

    Салық төлеупплер ушш салық салынатын  табыстан - 30%.

    7 іМіМ

    Корпоративен  салық бойынша бюджетпен езара  карымщаты- нас былай құрылады:

    1) салық төлеушшер әрбгр айдьщ 20-сы құш аванстық төлем- дерш ешчзедь

    2) жылдың 3і наурызына дешн.

    3) декларация бойынша салық сомасы аванстық төлемдермен салыстырылады. Егер декларация бойынша сома аванстьщ төлемнен жоғары болса, онда цайта есеп айырысу салықтары бойынша «устеме» сома алынады. Егер декларация бойынша сома аванстық, төлемнен жоғары болса, цайта есеп айырысу са- лықтары бойынша сома «темендейдЬ>. Устеме жасау есептін жылдың, і0 сәуіршен кешжйрглмей енгізіледі.

    Аванстық  төлемдер калай аньщталатындығын дарасты- райьщ. Мысалы, 2002 жылдағы төлем бойынша. Аванстьщ те- лемдердг аньщтау маңсатымен салық толеупплер аванстьщ төлемдердің есебш жасайды.

    Аванстьщ  төлемдердг аньщтау унпн, декларацияның  жария- лануына дешн (ол 2002 жылдың 3і наурызында жарияланады) салық толеушшер аванстьщ төлемдердің есебш жасап, 2002 жыл¬дың 20 цацтарына дейін сал ьщ комитетіне апарады. Керсетінген есепте аванстьщ төлемдердің сомасы алдыңдағы есептін кезең унпн орташа айлық төлем ретхнде аньщталады. Кейінп айлар уппн аванстық төлемдер 20/іУ, 20/У жоне 20/ХП-ге дейін декларация¬ның жариялануынан кешн 20 жумыс құншде, яғни 20/іУ-ге дейгн жарияланатын аванстық төлемдер есебшщ негізінде аньщталады.

    Мысал: Заңды тұлға 2005 жылы аванстық төлемдермен  корпо¬ративен табыс салығын  енпздк

	Теңгеде
20 қаңтар	і0000
20 акпан	і0000
20 наурыз	і0000
20 свуір	і5000
20 мамыр	і5000
20 маусым	і5000
20 шшде	і5000
20 тамыз	і5000
20 кыркұйек	і5000
20 казаң	і5000
20 караша	і5000
20 желтоқсан	і5000

 

    Барлығы аванстьщ төлемдермен і65000 теңге енгізілді. 2002 жылы 3і наурызда корпоративен табыс салығы бойынша де¬кларация жарияланған. Декларация бойынша салық сомасы і70000 теңгеш құрады. Салыцтыц шешуни есебк і70000 - і65000=4 5000 і0/іУ 2002 жылға дешнп устеме сома.

    Егер  декларация бойынша салық сомасы і60000 теңгеш цура- са, шешунп есеп нәтижесшде «темен сома» і60000-і65000=- 5000 теңге болады, бұл салық төлеугш керсетінген соманы бюд- жетке төледіі дегенді білдіреді.

    Осыған  байланысты заңды тұлға-резиденттерге  салық; салынады: К,Р аумағында алынған  табыстар ҚР-нан тыс жерде алынған  табыстар.

 

    

    КР-нан  тыс жерде толенген салық; сомасы санацца жатады. Мысалы:

	(Мыц  теңгеде)
	Мемлекеттін жиынтық табыс і0 000, соның ішшде  ЦР-нан тыс жерде алынған
	Шегерхмдер  – 4000
	Салық салынатын табыс – 6000
	Салық мелшерлемесі - 30%
	Салық сомасы – і800
	Аванстьщ  төлемдер – і400
	К^Р-нан  тыс жерде алынған - 300 табысы бойынша салық толендо
	Твлемге шешуни сома = і800-і400-300=і00

 

    Баска мемлекет аумағында алынған табыстар бойынша нац- ты толенген салық; сомасына байланысты есептөлетін сома колемі орбгр мемлекет бойынша жеке-жеке аныңталады. Алай- да, егер КР резиденті басца мемлекеттің аумағында ДР Салық кодексшде карастырылғаннан коп соманы төлесе, ЦР Салық кодексше сәйкес есептөлген сома санадка кабылданады.

    Заңды тұлғалар төлем кездершен салық  салынған табысқа ие бола алады. Мундай табыстарға:

    - дивидендтер;

    - депозиттер бойынша сыйацылар;

    - утыстар;

    - сыйацылар жатады.

    Бұлжағдайда, салықты ұстап калуды, табыс толейта  н ұйым жасайды. Мундай ұйым салық  агента деп аталады. Керсеталген  табыстар бойынша табыс сал ығының мелшерлемеи і5% к; у рай- ды. Салық агенті толейдк табыс - салық = төлем сомасы.

    Салық агента табыстыц толену орыны мен  тұршен тәуелмз са¬льщ ұстап калуға мшдетта жоне осы моселе бойынша  жауапкер- пшпкке ие.

    Салық агента ұстап цалынған сомаларды  төлем жасалған ай бггкеннен кейін 5 н-сумыс құншен кеппктармей бюджетке аудара- ды. Мысалы, салықты ұстап калу қаңтардажасалған. Салық агента салық сомасын 5 акпаннан кеппктармей аударады жоне ұстап цалынған сома бойынша есепта і5 сәуірден кеппктармей салық комитетіне апарады.

      Корпоративтак табыс  салығын резидент емес тұлғалардьщ есептеу ерекшелштери

    Резидент  емес салық төлеушАлерге салық толеупп  резиденттер сиякты салық салынады. Яғни, олар резиденттер сияцты табыс- тардың, шығындардьщ есебш журттзеді, корпоративтак табыс са- лығы бойынша  декларация жасайды. Олардың бюджетпен озара қатынастарының ерекшеліГі, салық салынатын табысымен корпоративтак табыс салығынан баска, олар молшерлеме бойын¬ша і5% таза табыстан табыс салығын толейдь Таза табыс: салық; салынатын табыс - табыс салығы. Мысалы:

 

     

	(мыц  теңгеде)
	і. Мемлекеттж жиынтық табыс 200000
	2. Шегерімдер іі0000
	3. Салық салынатын табыс (і-2) 90 000
	4. Салық молшерлемесі 30%
	5. Салық сомасы 27000
	6. Таза табыс (3-5) 63000
	7. Салық молшерлемес! і5%
	8. Салық сомасы 37800
	Салықтыц  жалпы сомасы (5+8) і00800

 

    Салық толеунпнщ таза табысына есептөлген салық сомасы корпорацияльщ табыс  салығы бойынша декларацияларды  беру унпн белгіленген мерзгмнен кешн і0 жумыс құншде енгізіледі.

    Резидент  емес заңды тұлғаның:

    і) Заңды тұлға-бейрезидентгщ менштн иайдаланғаны не- месе пайдалану дудығын бергеш ушш толенетін роялти, далам- адылар, алымдар және басда да твлемдердд

    2) дызмет керсеткеш уппн алынатын комиссиялыд табыс- тарды;

    3) осы заңды тұлға - бейрезидент берген займдар бойынша сыйадыларды;

    4) ДР-дағы Заңды тұлға - бейрезиденттің дызметінен табыс алумен байланысты емес шығындарды;

    5) дужатпен расталмаған шығындарды;

    6) і^Р-ның аумағынан тыс жерлерде шеккен басдару және жалпы оқімшілхк шығыны ретінде усынылған соманы тұрад- ты мекемеден шегерімге жатдызуға дудығы жод.

    КР-дағы бейрезиденттің тұрадты ұйымы кесшкерлж  дызметін толыдтай немесе біртіндеп жүзеге асыратын тұрады дызмет оры- ны болын табылады.

    Кобгнесе: бюро, кеңсе, кабинет, агенттін, фабрика, шеберхана, цех, дурылыс алацы жене т.б. (салыд кодексініц і77-бабы).

    2. КР-да тұрадты ұйымсыз дызметін  жүзеге асырушы, Заң¬ды тұлға  - бейрезиденттер төлем кезгнен  салыдтанады.

    Керсетінген заңды тұлғалардың табыстары  темендегі мелшер- лемелер бойынша төлем жасаусыз салыд салуға жатады:

          Сыйады улесінен тусетін табыстар, дивидендтер і5%

          Теуекелдік садтандыру келіСІмдері бойынша төленетін садтандыру сыйлыдтары і0%

          Теуекелдгк дайта  садтандыру келіСІмдері бойынша толенетін садтандыру сыйлыдтары 5%

          Халыдаралыд тасымалдарда келгк дызметгн керсетуден тускен табыстар 5%,

    Резидент  емес Заңды тұлға табысынан алынатын табыс са¬лығы бюджетке томендеп мерзімдерде твленеді:

    1) табыстыц толенген сомалары бойынша төлем жасалған ай аядталғаннан кейінгі 5 жумыс құніішшде;

    2) корпорациялық жене табыс салығы бойынша декларация- ларды тапсыру унпн белтленген мерзхмнен кейін і0 жумыс құш ишнде табыстыц төленбеген сомалары төленуге тиіс.

    Салыдтыд  кезең календарьлыд жыл болып  табылады. Егер ұйым календарьльщ жылдың, басынан кешн жасалған болса, онда салыдтыд кезен, онын, жасалған құншен бастап календарь- лық жылдың, аяғына дейінға уадыт кезенд болып табылады.

    Мысалы: Заңды тұлға і наурызда зад орғанына тгркелген. Са¬лыдтыд кезен, і наурыздан 3і желтодсан аралығы болып есеп-төледъ Егер ұйым календарьлыд жылдың соцына дейін дайта ұйымдастырылған болса, содғы салыдтыд кезең жылдыд басы¬нан кайта ұйымдастыру құшнщ аядталуына дейінп кезед болып табылады.

    Мысалы: Заңды тұлға 20 сәугрден бастап дайта  ұйымдасты¬рылған. Салыдтыд кезең і дацтардан 20 свугрге дейін.