Кредитоспособность физических лиц

Дт  47427         Кт 70601

В дальнейшем выполняется проводка:

Дт  459  

Или:

Дт  325          Кт 47427

Для процентов, получение которых признается неопределенным:

Дт 91603

Или:

Дт 91604          Кт 99999   - на сумму начисленных процентов за месяц

Учет  вперед уплаченных процентов

Если  условиями договора предусмотрена  возможность досрочного возврата кредита  полностью либо частично, то полученные проценты, следует учитываться как  полученные авансом на счете 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Если  проценты, полученные в начале или  в середине временного интервала, не признаются сразу в качестве доходов  текущего периода, то они могут быть отнесены на доходы будущих периодов.

Начисление  процентов

Дт 47427           Кт 70601

Начисление  по4-й, 5-й и возможно, 3-й категории  качества (далее- бездоходные активы):

Дт 91603

Или:

Дт 91604          Кт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Оплата  процентов за пользование  кредитом

Начисление  суммы процентов  за пользование кредитом (доходный актив) в последний  рабочий день месяца:

Дт 47427      Кт 70601

Перечисление  суммы процентов в последний  рабочий день месяца:

Дт  Счет клиента                Кт 47427

Начисление  суммы процентов (бездоходный актив) в последний рабочий день месяца:

Дт 916                         Кт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Перечисление  суммы процентов в последний  рабочий день месяца:

Дт  Счет клиента  Кт 70601

Списание  с внебалансового учета:

Дт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц    Кт 916

Оплата  процентов за пользование кредитом происходит не в последний рабочий  день месяца, а в соответствии с  условиями договора не позднее 5-го числа следующего месяца.

Начисление  суммы процентов (доходный актив) в  последний рабочий день месяца:

Дт 47427 Кт 70601

Перечисление  суммы процентов до 5-го числа  следующего месяца:

Дт  Счет клиента                     Кт 47427

Начисление  суммы процентов (бездоходный актив) в последний рабочий день месяца:

Дт 916            Кт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц

Перечисление  суммы процентов до 5-го числа  следующего месяца:

Дт  Счет клиента  Кт 70601 

Списание  с внебалансового учета:

Дт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц    Кт 916

Оплата  процентов за пользование кредитом происходит не в последний рабочий  день месяца, а в соответствии с  условиями договора не позднее 15-го числа следующего месяца. При этом заемщик оплачивает проценты за период с 16-го числа предыдущего месяца по 15-е число текущего месяца.

Начисление  суммы процентов (доходный актив) в  последний рабочий день месяца:

Дт 47427      Кт 70601

Начисление  суммы процентов (доходный актив) 15-го числа текущего месяца:

Дт 47427     Кт 70601

Перечисление  суммы процентов до 15-го числа  следующего месяца:

Дт  Счет клиента     Кт 47427

Начисление  суммы процентов (бездоходный актив) в последний рабочий день месяца:

Дт  916 Кт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Начисление  суммы процентов (бездоходный актив) 15-го числа текущего месяца:

Дт 916 Кт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Перечисление  суммы процентов:

Дт Счет клиента          Кт 70601

Списание с внебалансового учета:

Дт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц       Кт 916

Заемщик оплачивает проценты за пользование  кредитом раньше последнего рабочего дня месяца — не позднее 25-го числа  месяца. В этом случае часть уплаченных процентов приходится на будущий  период с даты уплаты до последней  календарной даты месяца. Признавать ли эту часть в качестве доходов, зависит от решения, принятого в  Учетной политике, а также от длительности временного интервала, принятого в Учетной политике.

Учет  без начисления процентов  за пользование кредитом

Перечисление  суммы процентов за текущий месяц:

Дт Счет клиента Кт 70601

Учет  с начислением  процентов за пользование  кредитом

Начисление  суммы процентов (доходный актив) в  дату перечисления:

Дт 47427    Кт 70601

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт Счет клиента Кт 47427

И:

Кт 70601

Начисление  суммы процентов (бездоходный актив) в дату перечисления:

Дт 916  Кт99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт Счет клиента     Кт 70601

Списание  с внебалансового учета:

Дт 99999 -— на сумму начисленных процентов за месяц     Кт 916

Полученная  сумма процентов в части, относящейся  к будущему периоду с даты уплаты до даты окончания месяца относится  на счета доходов будущих периодов.

Учет  баз начисления процентов  за пользование кредитом

Признание суммы процентов в доходах  банка:

Дт Счет клиента     Кт 70601

Отнесение на счет будущих периодов:

Дт Счет клиента     Кт 61301

При наступлении последнего рабочего дня  месяца выполняется проводка:

Дт 61301    Кт 70601

Учет  с начислением  процентов за пользование  кредитом

Начисление  процентов (доходный актив) в дату перечисления:

Дт 47427        Кт 70601

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт  Счет клиента          Кт 47427

И:

Кт 61301

Начисление  процентов (бездоходный актив) в  дату перечисления:

Дт 916        Кт 99999 — на сумму начисленных процентов за месяц

Перечисление  суммы процентов:

Дт  Счет клиента              Кт 70601

И:

Кт 61301

Списание  с внебалансового учета:

Дт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц         Кт 916

При наступлении последнего рабочего дня  месяца выполняется проводка:

Дт 61301                 Кт 70601

             Заемщик оплачивает проценты за пользование кредитом раньше последнего рабочего дня месяца — 25-го числа месяца. По условиям договора он имеет право в любой момент досрочно полностью либо частично вернуть кредит.

В этом случае часть уплаченных процентов  нельзя признавать в качестве доходов, в том числе и как доходы будущих периодов.

Учет  ведется на счете 47422 «Обязательства по прочим операциям».

Учет  без начисления процентов  за пользование

Признание суммы процентов в доходах  банка:

Дт  Счет клиента               Кт 70601

И одновременно:

Дт  Счет клиента                Кт 47422

При наступлении последнего рабочего дня  месяца:

Дт 47422              Кт 70601

Учет  с начислением  процентов за пользование  кредитом

Начисление  суммы процентов в дату перечисления (доходный актив);

Дт 47427             Кт 70601

Получение денежных средств в оплату процентов:

Дт  Счет клиента             Кт 47427

И:

Кт  47422

Начисление  суммы процентов в дату перечисления (бездоходный актив):

Дт 916 Кт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц

Перечисление  суммы процентов:

Дт Счет клиента              Кт 70601

И:

Кт 47422

Списание  с внебалансового учета;

Дт 99999— на сумму начисленных процентов за месяц           Кт 916

При наступлении последнего рабочего дня  месяца выполняется проводка:

Дт 47422          Кт 70601

Перечисление  налога на доходы физических лиц

В соответствии с изменениями в Налоговом  кодексе РФ. вступившим в силу с 2008 года, кредитные организации становятся налоговыми агентами по перечислению налога на доходы физических лиц, полученных от экономии на процентах за пользование кредитом. Бухгалтерский учет таких операций может выглядеть следующим образом.

Начисление  суммы процентов за пользование  кредитом:

Дт  47427           Кт 70601

Взимание  налога одновременно с получением процентов:

Дт  423

Или

Дт 20202                Кт 47427 — на сумму процентов

Дт  423

Или

Дт 20202             Кт 60301 — по лицевому счету «НДФЛ»  — на сумму налога

Учет  процентов при  переклассификации  ссудной задолженности