Обліково-аналітичні основи і аудит виробничих запасів та шляхи їх удосконалення на підприємстві

 

Продовження таблиці 2.2

4.2	Коефіцієнт рентабельності власного капіталу	0,02	0,07	>0 збільшення
4.3	Коефіцієнт рентабельності діяльності	0,02	0,03	>0 збільшення
4.4	Коефіцієнт рентабельності продукції	0,083	0,094	>0 збільшення

Для комплексної оцінки ліквідності балансу в цілому на підставі даних балансу ф.№1 (Додаток Б), та звіту про фінансові рузультати ф.№2 (Додаток В), ми розрахували загальний коефіцієнт ліквідності, який на початок звітного періоду становив 0,53, а на кінець звітного періоду склав 0,86. Загальний коефіцієнт ліквідності показує відношення суми всіх платіжних засобів до суми всіх платіжних зобов'язань з урахуванням ліквідності балансу. За допомогою цього показника ми можемо зрозуміти, що ліквідність активів підприємства зросла, на кінець звітного періоду, що є досить позитивним результатом роботи підприємства, але являється меншим очікуваного результату.

Крім абсолютних показників ліквідність балансу оцінюється і за допомогою відносних показників:

— коефіцієнт поточної ліквідності (покриття) показує, скільки гривень 
оборотних активів припадає на 1 грн. поточних зобов'язань. У попередньому 
році показник складав 0,89, а у звітному році вже становить 1,32 та показує 
більш ніж задовільний результат;

• Коефіцієнт швидкої ліквідності показує, яку частину поточних 
  зобов'язань можна погасити за рахунок оборотних активів за вирахуванням 
  «запасів» і в звітному році він зріс у порівнянні з попереднім та складає 0,96, 
  цей показник досить завищений, що вказує на нераціональне використання 
  грошових коштів чи значний обП П'єм дебіторської заборгованості;
• коефіцієнт абсолютної ліквідності показує, яку частину поточних 
  зобов'язань можна погасити негайно за рахунок грошових коштів та їх 
  еквівалентів або іншими словами, скільки останніх припадає на  1  грн.
 

короткострокових позикових зобов'язань, у попередньому році склала 0,25, а у звітному році 0,6, що є прийнятним.

Аналіз коефіцієнтів фінансової стійкості свідчить, що майже всі вони відповідають встановленим нормативам. Коефіцієнт забезпечення власним капіталом на кінець звітного періоду зріс до прийнятного рівня, а коефіцієнт маневреності власного капіталу навпаки, хоча і відповідає нормативному значенні зменшився, являється негативним фактором і свідчить про зменшення частина власного капіталу, що використовується для фінансування   поточної  діяльності.

Стійкий фінансовий стан підприємства в ринкових умовах значною мірою обумовлюється його діловою активністю. Ділова активність підприємства проявляється через розширення ринків збуту продукції, підтримання ділової репутації (іміджу), вихід на ринок праці і капіталу тощо. Розглянуті показники ділової активності відображають позитивний результат всіх розглянутих статтей.

2.2. Первинний облік руху  виробничих запасів на підприємстві

До основних завдань організації обліку ВЗ на ПАТ «Глинозем 2» відносяться такі:

1) організація складського господарства:

1. правильна класифікація ВЗ (розробка номенклатури ВЗ; розробка 
   норм запасу);
2. організація інвентаризаційної роботи (виявлення непотрібних та 
   застарілих      матеріалів,      точне      визначення      залишків      матеріалів, 
   обгрунтованість розрахунку потреби в ВЗ);

2) організація оприбуткування ВЗ:

2.1 організація обліку розрахунків із постачальниками;

2.2 організація контролю за якістю придбаних ВЗ та повнотою їх 
оприбуткування, визначення первісної вартості запасів;

 

3) обґрунтованість відпуску  матеріалів для потреб виробництва, обслуговування та управління:

1. обгрунтованість вибору методу списання матеріалів у виробництво;
2. організація обліку відходів виробництва та споживання.

За умови налагодженої системи організації обліку ВЗ можливо забезпечити контроль за повнотою їх надходження і використання.

Основу організації бухгалтерського обліку на ПАТ «Глинозем 2» складає Закон України «Про бухгалтерський облік та звітність в Україні», а також чинні положення (стандарти) бухгалтерського обліку.

Ведення обліку на ГЗП регламентується «Положенням про облікову політику». Затверджений наказом керівника, цей документ визначає основні положення з обліку активів, зобов'язань та власного капіталу, які повинні бути втілені на підприємстві. Організація обліку ВЗ регламентується окремими пунктами наказу «Про облікову політику». Зокрема, на ПАТ «Глинозем 2» встановлено, що при надходженні матеріали відображаються за первісною вартістю, щоквартально обчислюється очікувана чиста вартість реалізації, при відпуску у виробництво використовується метод середньозваженої собівартості.

На товаристві при відпустці запасів у виробництво, продаж або інше вибуття оцінка їх здійснюється за методом ідентифікованої і середньозваженої собівартості згідно з прийнятою обліковою політикою.

На ПАТ «Глинозем 2» використовується комп'ютерна бухгалтерська програма. Вона розробляється спеціальним відділом підприємства на базі „1С Галактика", із урахуванням специфіки діяльності і потреб користувачів -кожного підприємства зокрема. Система Галактика Епіегргізе Кезоигсе Р1аппіп§ (ЕКР) - основа комплексу Галактика Вшіпезз 8иіїе.

На сьогодняшній день системою автоматизовані завдання: - для оприбуткування матеріалів на підприємство: внесення накладних на постачання,    формування    документів,    контроль    виконання    договорів, контроль взаєморозрахунків з постачальниками, формування оперативних

 

звірок, формування звітів про хронологію взаєморозрахунків; - для ведення складського обліку: ведення прибуткових і витратних ордерів, карток    складського    обліку,    внутрішнього    переміщення,    розрахунок складських   залишків,   автоматичний   контроль   дефіцитів,   неліквідів   і наднормативів, формування звітності.

Використання системи Галактика ЕКР на ПАТ «Глинозем 2» забезпечило зниження складських запасів, зменшення кількості неліквідів, удосконалення системи обліку матеріалів, що привело до суттєвої економії.

Можливості системи дозволяють в єдиному інформаційному просторі оперативно вирішувати головні управлінські задачі, забезпечувати менеджерів різних рівнів управління необхідною та достовірною інформацією для прийняття управлінських рішень, будувати систему обліку та формувати різні види звітності, здійснювати управління матеріальними та фінансовими потоками, забезпечувати фінансове планування, оперативний фінансовий менеджмент, виробниче планування та управління. У системі Галактика ЕКР враховано положення національних та міжнародних стандартів фінансової звітності.

Програма надає можливість у автоматизованому режимі узагальнювати дані поточної інформації, формувати облікові реєстри, складати звітність. В основу комплексної автоматизації бухгалтерського обліку покладено принцип безперервності обробки облікової інформації за умови охоплення автоматизацією всіх облікових операцій.

На підприємстві ПАТ «Глинозем 2» введено в дію операційну систему ту 8АР ЕКР. Ця система складається з набору прикладних модулів, які підтримують різні бізнес-процеси компанії та інтегровані між собою в режимі реального часу. До основних модулів системи відносяться: фінанси (РІ), управління бюджетом (РІ-РМ), контролінг (СО), управління матеріальними потоками (ММ), збут (8Б), технічне обслуговування і ремонт устаткування (РМ).

Модуль управління матеріальними потоками (ММ) підтримує бізнес

 

процеси, пов'язані з управлінням матеріальними потоками. Управління матеріальними потоками є основою всієї операційної логістики, оскільки включає такі важливі функції як планування потреби в матеріалах, управління складами, закупівлі, контроль рахунків.

Модуль управління матеріальними потоками (ММ) ту 8АР ЕКР забезпечує: формування інформації по закупівлях, які необхідні для формування замовлень на постачання, запитів, пропозицій і інших документів закупівлі; дані щодо управління запасами (для відображення в обліку руху матеріалів та виконання фізичної інвентаризації); бухгалтерські дані для оцінки запасів матеріалів; дані планування потреби в матеріалах, автоматичне планування потреби в матеріалах, формування замовлень на закупівлю тощо.

Механізм ведення обліку ВЗ на товаристві в умовах автоматизації можна описати так: дані первинних документів переносяться до пам'яті комп'ютера, автоматизовано складається журнал проводок (аналогічний журналу операцій), на основі якого можна отримати картки аналітичного обліку, оборотно-сальдові відомості та аналізи рахунків.

На товаристві використовується трирівнева автоматизована система обліку ВЗ. Взаємозв'язок рівнів АРМБ з обліку матеріалів ілюструє рис. 2.1.

На першому рівні обліку ВЗ формуються і обробляються первинні дані, виконуються розрахунки та відображається інформація для прийняття управлінських рішень за місцями виникнення інформації (автоматизоване робоче місце бухгалтера категорії І [63, с. 83]) - тобто на складі.

Джерелами інформації при цьому виступають первинні документи з обліку запасів: договори, товарно-транспортні накладні, накладні, сертифікати, вимоги, ЛЗК та інші. Вихідною інформацією на цьому рівні є картка складського обліку, книга залишків матеріалів на складі, журнал реєстрації вантажів тощо.

 

Оперативний облік

Інформація АРМ інформаційної системи підприємства 

Збирання та реєстрація первинної інформації

АРМБІ категорії 

Договори,    товарно-транспортна накладна,    накладні, сертифікати, вимоги, ЛЗК

Формування локальної бази даних 

Нормативна база

Відображення вихідної інформації: картка складського обліку, книга залишків матеріалів на складі, журнал реєстрації вантажів тощо

Прийом, перевірка, формування 
даних з АРМБ І, відображення 
в базі даних, розрахунок та 
відображення вихідної

інформації: журнал-ордер З, відомість 5, аналізи рахунків, картки рахунків, оборотно-сальдова відомість.

Контроль і аналіз надходження і витрачання ВЗ, моделювання облікової інформації. 

АРМБ II категорії

Нормативна база

Складання звітності, контроль інформації 

Центральний комп'ютер

АРМБ ШкатегоріГ

/ Ж     \

Формування локальної бази даних

Формування та

передавання    інформації 
на інші АРМ

Формування локальної бази даних

інформаційні системи

 

Контроль і аналіз фінансової діяльності підприємства 

Моделювання

облікового

процесу      для

прийняття

управлінських

рішень

АРМБ - автоматизоване робоче місце бухгалтера

Рис.2.2.   Концептуальна   модель   автоматизованої   обробки   облікової інформації адаптована до обліку ВЗ

На другому рівні  інформація  систематизується і узагальнюється за комплексами завдань, дільницями обліку, виконується аналіз, формується і

 

 

відображається інформація для прийняття конкретних управлінських рішень (автоматизоване робоче місце бухгалтера II категорії) - бухгалтерія. Прийом, перевірка, формування даних на другому рівні відбувається з автоматизованого робочого місця бухгалтера І, також на другому рівні здійснюється відображення в базі даних, розрахунок та відображення вихідної інформації: журнал-ордер 3, журнал-ордер 5, відомість 5, аналізи рахунків, картки рахунків, оборотно-сальдові відомості. Таким чином, автоматизоване робоче місце бухгалтера другого рівня покликане забезпечувати контроль і аналіз надходження і витрачання ВЗ, моделювання облікової інформації.

На третьому рівні формуються зведені дані, здійснюється облік та аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства (автоматизоване робоче місце бухгалтера III категорії) [63, с. 83]. На цьому рівні відбувається складання звітності, контроль і аналіз фінансової діяльності підприємства, моделювання облікового процесу для прийняття управлінських рішень. Джерелом інформації на цьому рівні є дані з автоматизованого робочого місця бухгалтера І та II категорії.

На товаристві, як і на інших підприємствах, значну роль відіграє первинний облік надходження матеріалів. Він є першим етапом облікового процесу - його основою.

На підприємстві ПАТ «Глинозем 2» матеріали, які складають ВЗ, надходять з різних джерел: від постачальників, від підзвітних осіб, як наслідок безоплатної передачі від інших підприємств, як внесок до статутного капіталу, в результаті власного виготовлення тощо. Головним джерелом надходження запасів на зазначених підприємствах є постачальники.