Оборотные средства предприятия и эффективность их использования

- уменьшение имеющих у предприятия резервов (по пени и отпускам).

В связи с этим, у предприятия имеются и «больные» места. К ним относятся (см. Таблицу 2.4.):

- снижение за  последний (2007 год) коэффициента обеспеченности  запасов и затрат и удельного  веса собственных оборотных средств в капитале предприятия;

- несоответствие (показатель ниже уровня) коэффициентов  платежеспособности и долгосрочной  платежеспособности предприятия  рекомендованным нормативам;

- низкий показатель  отношения объёма реализованной  продукции к собственному капиталу.

Таблица 2.4.

Относительные показатели, характеризующие финансовое состояние ТОО «МАЭК-КазАтомПром»

 

Показатель	Оптимальное значение	Фактический уровень			Среднее значение
		2005	2006	2007
1. Коэффициент мобильности  текущих активов	чем больше тем лучше	0,05	0,27	0,33	0,2
2. Коэффициент независимости	³0,5-0,6	0,85	0,87	0,82	0,85
3. Коэффициент финансовой  устойчивости	³0,75	0,87	0,88	0,86	0,86
4. Коэффициент покрытия  запасов и затрат	³0,7	2,26	1,6	0,5	1,5
5. Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности	2 : 1	2,1	1,35	0,6	1,3
6. Коэффициент платежеспособности (долгосрочный)	³1	0,25	0,20	0,6	0,4
7. Коэффициент платежеспособности (текущей)	³1	0,05	0,8	0,6	0,5

 

Проведенный анализ указывает на необходимость принятия определенных мер по улучшению финансового состояния нашего ТОО.

В практической деятельности важнейшими резервами повышения экономической эффективности производства являются: научно-технический прогресс, режим экономии, способствующий снижению себестоимости продукции, повышение уровня использования основных производственных фондов, повышение оборачиваемости оборотных средств и др.

 

 

 

2.2. Методика вычисления показателей  использования оборотных средств  на предприятии

 

Эффективность использования оборотных средств характеризуют системой экономических показателей:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, который показывает количество оборотов, совершаемых оборотных средств за один год.

2. Продолжительность одного оборота.

3. Коэффициент закрепления оборотных средств, который характеризует величину оборотных средств, приходящуюся на 1 тенге реализованной продукции.

Под оборачиваемостью понимают длительность одного полного кругооборота средств с момента авансирования оборочных активов в денежной форме в материальные запасы до пуска готовой продукции (ее продажи покупателям и получения денежной выручки). Кругооборот средств в нормальной хозяйственной ситуации завершается зачислением выручки от продажи товаров (продукции, работ, услуг) на расчетный счет предприятия.

Оборачиваемость зависит от организации производства и сбыта продукции, длительности производственного цикла, распределения оборотных средств между отдельными статьями и др. Так, в тяжелом машиностроении с длительным производственным циклом оборачиваемость средств достигает максимального значения.

Например, в энергомашиностроении оборачиваемость оборотных средств в несколько раз выше, чем в промышленности РК в целом.

Быстрее оборачиваются оборотные средства в легкой и пищевой промышленности, в розничной торговле.

 Оборачиваемость оборотных средств характеризуют рядом взаимосвязанных показателей:

1)  количеством  оборотов за определенный период  — квартал, год;

2)  продолжительностью  одного оборота в днях;

3)  суммой занятых  на предприятии оборотных средств  на единицу продукции (коэффициентом загрузки).

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств определяется делением годового объема реализованной продукции в денежном выражении на среднегодовой остаток ОС.

РП – годовой объем реализованной продукции.

Осрг – среднегодовой остаток оборотных средств.

Так как величина ОС в течение года меняется, используется показатель, характеризующий среднегодовую стоимость оборотных средств, который рассчитывается так:

Онг – сумма оборотных средств на начало года.

Окг – сумма оборотных средств на конец года.

SОmi – суммарная стоимость оборотных средств по данным месяца, начиная с февраля (і=2) и включая декабрь1.

Чем выше при прочих равных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства в отчетном периоде.

Таким образом, снижение длительности одного оборота свидетельствует о повышении эффективности использования оборотных средств.

Расчетная потребность в оборотных средствах прямо пропорциональна объему производства и обратно пропорциональна скорости их обращения (числу оборотов). Чем больше скорость их обращения, тем меньше потребность в оборотных средствах и тем лучше они используются.

Оборачиваемость оборотных средств характеризует число оборотов, совершенных оборотными средствами за отчетный период, и представляет собой отношение объема реализованной продукции, оцененной по полной себестоимости  РПс, к среднему остатку или нормативу оборотных средств

ОСср р : О = РПс/ ОС ср.р

Показатель, характеризующий время (продолжительность) одногo оборота в днях в может быть рассчитан двумя способами. В первом случае он определяется как отношение количества календарных дней в отчетном периоде Т к числу оборотов оборотных средств; О, т. е.

Д= Т/О = 360/4,5 = 80 дней.

Во втором случае он рассчитывается как отношение произведения среднего остатка оборотных средств на количество календарных дней в году или отчетном периоде к полной себестоимости реализованной продукции РП, т. е.

Д= (OCср  Т)/РП = (8 • 360)/36 = 80 дней.

Фактическая оборачиваемость устанавливается по всем оборотным средствам и отдельно по нормируемым оборотным средствам. Плановые показатели оборачиваемости оборотных средств определяются только по нормируемым оборотным средствам. Показатели оборачиваемости всех оборотных средств и отдельно нормируемых и ненормируемых оборотных средств сравниваются с соответствующей фактической оборачиваемостью за предыдущий год. При сопоставлении показателей оборачиваемости за два периода необходимо показатели предшествующего и отчетного периодов привести в сопоставимый по ценам вид.

Объем оборотных средств на 1 тенге реализованной продукции, который иногда называют коэффициентом загрузки оборотных средств, рассчитывается по формуле: Коб = ОС/РП.

Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение оборотных средств возникает, когда фактическая потребность меньше плановой. В этом случае сопоставляется фактическая сумма средних остатков нормируемых оборотных средств ОС за предшествующий период с плановой потребностью на данный период. Относительное высвобождение оборотных средств характеризуется уменьшением фактической стоимости оборотных средств в данном периоде по сравнению с достигнутой оборачиваемостью средств за плановый период или фактической за прошлые годы.

Абсолютное высвобождение оборотных средств рассчитывается как разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств, относительное высвобождение — как разница между плановой и расчетной потребностью в нормируемых оборотных средствах. Расчетная потребность в нормируемых оборотных средствах может быть определена по формулам:

1) ОСр = РПспл /Ооф;

2) ОСр =(РПспл Дф)/Т;

3) ОСр = РПспл Ко

Где РПспл - плановая полная себестоимость объема реализованной продукции в оптовых, ценах предприятия; Ооф — фактическое количество оборотов в предшествующем периоде; Дф — продолжительность одного оборота в отчетном периоде, дни; Т — продолжительность планового периода, дни; Ко — коэффициент закрепления оборотных средств, характеризующий величину оборотных средств, приходящуюся на 1 тенге реализованной продукции в предшествующем периоде.

В общем виде высвобождение оборотных средств может быть рассчитано по следующей формулы:

∆ОСр = РП спл (Он-Ост)

где ∆ОС — сокращение оборотных средств в текущем году по отношению к предшествующему;

Он, Ост — новая и старая скорость оборачиваемости оборотных средств.

Общая оборачиваемость всех оборотных средств складывается из оборачиваемости отдельных элементов.

Скорость как общей оборачиваемости, так и оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств характеризуется следующими показателями.

Коэффициент закрепления оборотных средств К   (обратный коэффициенту оборачиваемости):

Кзо = Со/ рп

По таким же формулам производится расчет оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств. Совокупность слагаемых оборачиваемости отдельных элементов (или их групп) даст общий показатель оборачиваемости всех оборотных средств:

При расчете показателей оборачиваемости оборотных средств из состава ненормируемых исключаются денежные средства на расчетном счете предприятия.

По результатам оборачиваемости рассчитывается сумма экономии оборотных средств (абсолютное или относительное высвобождение) или сумма их дополнительного привлечения.

Для определения суммы экономии оборотных средств (Со) вследствие ускорения их оборачиваемости рассчитывается потребность в оборотных средствах за отчетный период, исходя из фактической выручки от всей реализации за этот период, и скорости оборота за предыдущий период. Разность между этой условной суммой оборотных средств и суммой средств, фактически участвующей в обороте, составит сумму экономии оборотных средств. Если оборачиваемость замедлена, то в итоге выявится сумма средств, дополнительно вовлеченных в оборот.

Для определения экономии или перерасхода оборотных средств по сравнению с планируемым их объемом используется следующая формула:

Со = Соф – ((Рпф х Соп) /Рпп)

 где Соф — фактические средние остатки оборотных средств; Рпф — фактический объем реализации; Рпп — плановый объем реализации; Соп — плановая величина оборотных средств1.

 

 

2.3. Анализ состава, структуры и динамики оборотных средств

в ТОО «МАЭК - КазАтомПром»

 

 

Эффективность использования оборотных средств характеризуют системой экономических показателей и, прежде всего, их оборачиваемостью. Среди других показателей можно отметить сохранность, доходность и ликвидность.

На базе вышеприведенных формул вычислим важнейшие показатели, характеризующие эффективность использования оборотного капитала в ТОО «МАЭК-КазАтомПром».

Таблица 2.5

Показатели эффективности использования оборотного капитала ТОО «МАЭК-КазАтомПром» в 2005-2007 гг

	Название показателя, обозначение	Формула вычисления	Значение показателя
			2005г.	2006г.	2007г.
	1	2	3	4	5
	Оборачиваемость оборотных средств	Представляет собой отношение объема реализованной продукции, оцененной по полной себестоимости   РПс, к среднему остатку или нормативу оборотных средств ОСср.р : О = РПс/ ОС ср.р	1,95 (279252 / 143543)	2,06 (344472 / 166528)	2,15 (314493 / 146230)
	Продолжительность одногo оборота в днях	отношение произведения среднего остатка оборотных средств ОС на количество календарных дней в году или отчетном периоде /к полной себестоимости реализованной продукции РП, т. е. Д= (OCср  Т)/РП	237 ([143543*365] :221121)	201 ([166528*365] : 302358)	170 ([146230*365] : 314493)
	Коэффициент загрузки оборотных средств	Коб = ОС/РП	0,65	0,55	0,46
	Коэффициент закрепления оборотных средств	Кзо = СО/ РП	1,5	1,8	2,15
	Оборачиваемость запасов	Себестоимость реализованной продукции Средняя величина запасов	9,4 (221121 /23522)	6,8 (302398 / 44512)	5,2 (314493 \ 60305)