Организация оперативного планирования на производстве

4. Расчет потребности в краткосрочном кредите

Расчет потребности  в краткосрочном кредите проводится, если предприятие испытывает такую потребность. В этом случае в банк представляются необходимые документы и с ним заключается договор о кредитном обслуживании. Однако этому должен предшествовать обоснованный расчет размера кредита, а также той суммы, которую с учетом процентов необходимо вернуть банку.

Таким образом, оперативное  финансовое планирование позволяет  обеспечить целенаправленность финансовой деятельности предприятия и повысить ее эффективность.

 

3. Факторы, влияющие на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств

 

Оперативное управление финансовыми потоками фирмы сводится к управлению ее текущими денежными  потоками. Ежедневно перед фирмой возникают вопросы:

• за счет чего и каким образом оплатить сегодня неотложные счета?
• куда, когда и на каких условиях направить появившиеся сегодня свободные денежные средства?

В реальной жизни любой  фирмы невозможно свести управление финансами к управлению денежными  потоками в рамках отдельно взятого  вида деятельности – операционной, инвестиционной, финансовой. Даже имея ясное представление о доходности в каждом виде деятельности, в условиях открытой экономики, есть огромное количество факторов, учет которых не позволяет принять прямолинейный подход к принятию финансовых решений, ориентируясь лишь на максимальную доходность определенного вида деятельности.

К фундаментальным факторам, влияющим на принятие решений по оперативному управлению потоком денежных средств, относятся:

• наличие принятых в фирме приоритетов видов деятельности, главным из которых является операционная деятельность, а инвестиционная и финансовая деятельность присутствует настолько, насколько это необходимо для обеспечения финансирования операционной деятельности;
• наличие принятых в компании стратегических целей, требующих особого режима финансирования;
• неожиданные изменения взаимоотношений с поставщиками и потребителями;
• риски неритмичности денежного потока.

Всех факторов перечислить  невозможно. Они настолько разнообразны, что прежде чем реагировать на их воздействие, всегда приходится сначала оценить их значимость для судьбы фирмы и лишь после этого включать в процесс принятия финансового решения. Нельзя не учитывать и условия, в которых осуществляется сама технология финансирования (прохождения денег через банк и т.д.).

Движение денежных средств фирмы представляет собой непрерывный процесс. Для каждого направления использования денежных фондов должен быть соответствующий источник. В широком смысле активы фирмы представляют собой чистое использование денежных средств, а пассивы и собственный капитал – чистые источники.

4. Методика анализа оперативного планирования на предприятии ООО «Светлана»

 

Данная методика подразумевает  под собой выбор методов и  расчет показателей.

С их помощью определяется финансовое положение предприятия  и дальнейшее планирование его эффективной деятельности.

Прогноз внешней среды  опирается на маркетинговое исследование конкурентоспособности продукции. Тщательно изучается покупательский спрос, новые тенденции, продукция  и ценовая политика конкурентов. Особое внимание уделяется освоению новых рынков сбыта за счет увеличения производимой номенклатуры и продвижению продукции в отдаленные регионы. Особое внимание заслуживает договорная работа (таблица 3).

Предприятию необходимо на новый финансовый год продлить существующие договоры с постоянными клиентами и заручиться договорами новых потенциальных потребителей и заказчиков.

План сбыта представляет собой таблицу перечисления видов  продукции в соответствии с заключенными договорами и сроками указанными в спецификациях, являющихся неотъемлемой частью данного договора на поставку продукции.

План производства представляет собой таблицу перечисления видов  продукции по строкам и месяцев по графам.

Калькуляция переменных издержек составляется по следующим статьям: сырье и материалы, электроэнергия производственного оборудования, НИОКР, покупные полуфабрикаты.

План материального  снабжения основными производственными  материалами представляет собой  таблицу перечисления видов материалов по строкам и месяцев по графам. Стоимость по видам материалов рассчитывается с учетом изменения цен по месяцам.

План Фонда оплаты труда представляет собой таблицу  перечисления подразделений по строкам  и месяцев по графам.

Зарплатоемкость представляет собой соотношение ФОТ к объему выпуска товарной продукции. Формула расчета:

 

ЗЕ=ФОТ/СС, (2)

 

где ФОТ – фонд оплаты труда;

СС – объем выпуска  товарной продукции.

План цеховых расходов составляется учитывая потребности  основного и вспомогательного производства (например на освещение, отопление, расходы  по эксплуатации оборудования и т.д.).

План общезаводских  расходов представляет собой таблицу  перечисления статей расходов по строкам  и месяцев по графам.

План движения основных средств представляет собой таблицу  содержащую информацию о выбытии  и вводе основных средств в эксплуатацию.

Отчет об оборотных активах  представляет собой таблицу по строкам  которой перечисляются статьи, а  графы показывают стоимость оборотных  активов на начало периода, приход, расход, их стоимость на конец периода.

План внешнего финансирования представляет собой таблицу перечисления источников финансирования по строкам и месяцев по графам. Планирование производится на основе предварительных договоренностей с контрагентами (по суммам, срокам и условиям погашения).

Анализ и корректировка  планов проводится методом горизонтального и вертикального анализа при сравнении результатов с фактическими данными предыдущего периода.

В конце оперативного планирования обязательно проводится факторный анализ прибыли, как результата финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг определяется следующим расчетом:

 

Пр=Вр–Ср–Рк–Ру, (3)

 

где Вр – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей);

Ср – себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Рк – расходы коммерческие;

Ру – расходы управленческие.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (DПр1) определяется по формуле:

 

DПр1=Пр0Jр–Пр0= Пр0(Jр–1), (4)

 

где Пр0 – прибыль от реализации за предыдущий период;

Jр – индекс (темп) роста объема реализации.

Индекс (темп) роста объема реализации определяется отношением выручки от реализации (без НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей) за отчетный период (Вр1) к выручке  от реализации предыдущего периода (Вр0):

 

Jр=Вр1/Вр0. (5)

Влияние изменения уровня себестоимости  на прибыль (DПр2) рассчитывается по формуле:

 

DПр2=С0Jр–С1, (6)

 

где С0, С1 – себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного  периода соответственно;

Jр – индекс роста объема реализации.

Следует учитывать, что прирост  прибыли может быть получен в  результате экономии (снижения) затрат на производство продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным.

Если из состава себестоимости  выделены управленческие и коммерческие расходы, их влияние на изменение прибыли устанавливают аналогично предыдущему расчету.

Сумма факторных отклонений дает общее  изменение прибыли от реализации продукции за анализируемый период, что выражается формулой:

 

DПр=DПр1+DПр2. (7)

 

На изменение прибыли могут  также оказывать влияние изменение  цен на сырье, материалы, готовую  продукцию, структурные сдвиги в  составе продукции, что требует  углубленного экономического анализа  с привлечением дополнительной отчетной информации.

При составлении планов деятельности подразделений на предприятии используют нормативный метод. Сущность нормативного метода планирования показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых и материальных ресурсах и в их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

В финансовом планировании применяется целая система норм и нормативов, которая включает:

• федеральные нормативы;
• республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы;
• местные нормативы;
• отраслевые нормативы;
• нормативы хозяйствующего субъекта.

Федеральные нормативы являются едиными  для всей территории той или иной страны, для всех отраслей и хозяйствующих  субъектов. К ним относятся ставки федеральных налогов, нормы амортизации  отдельных видов основных фондов, ставки тарифных взносов на государственное социальное страхование и др. Республиканские (краевые, областные, автономных образований) нормативы, а также местные нормативы действуют в отдельных регионах. Речь идёт о ставках республиканских и местных налогов, тарифных взносов и сборов и др.

Отраслевые нормативы  действуют в масштабах отдельных  отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (малые  предприятие, акционерные общества и т.п.). Сюда входят нормы предельных уровней рентабельности предприятий-монополистов, предельные нормы отчислений в резервный фонд, нормы льгот по налогообложению, нормы амортизационных отчислений отдельных видов основных фондов и др.

Нормативы хозяйствующего субъекта – это нормативы, разрабатываемые  непосредственно хозяйствующим  субъектом и используемые им для регулирования производственно-торговым процессом и финансовой деятельностью, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. К этим нормативам относятся нормы потребности в оборотных средствах, нормы кредиторской задолженности, постоянно находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта, нормы запасов сырья, материалов, товаров, тары, норматив отчислений в ремонтный фонд и др. Нормативный метод планирования является самым простым методом. Зная норматив и объемный показатель, можно легко рассчитать плановый показатель.

Так же применяется расчётно-аналитический метод. Сущность расчетно-аналитического метода планирования показателей заключается в том, что на основе анализа достигнутой величины показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения в базовом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный метод планирования применяется в тех подразделениях, где отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаимосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода лежит экспертная оценка (рис. 1).

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема расчётно-аналитического метода планирования

 

Расчетно-аналитический метод широко применяется при планировании суммы прибыли и доходов, определение величины отчислений от прибыли в фонды накопления, потребления, резервный капитал, по отдельным видам использования финансовых ресурсов и т.п.

Следующий метод применяемый при  планировании деятельности подразделений на предприятии – балансовый метод. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путем построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется прежде всего при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств. Например, балансовая увязка по финансам имеет вид: