Особенности налогово – бюджетной политики в условиях открытой экономики Республики Беларусь

.

Рисунок 2.5 Эффект вытеснения, снижающий результативность стимулирующей  фискальной политики

Если госрасходы G увеличиваются, то совокупные расходы и доход  возрастают, что приводит к увеличению потребительских расходов С. Увеличение потребления, в свою очередь, увеличивает совокупные расходы и доход У, причем с эффектом мультипликатора. Увеличение У способствует росту спроса на деньги M_D, так как в экономике совершается большее количество сделок. Повышение спроса на деньги при их фиксированном предложении вызывает рост процентной ставки R. Повышение процентных ставок снижает уровень инвестиций I и чистого экспорта Х_n. Падение чистого экспорта связано также с ростом совокупного дохода Y, который сопровождается увеличением импорта. В итоге рост занятости и выпуска, вызванный стимулирующей фискальной политикой, оказывается частично элиминированным за счет вытеснения частных инвестиций и чистого экспорта.

Если бы не было вытеснения инвестиций и чистого экспорта, то увеличение Y из-за приращения госрасходов (или снижения налогов) было бы равно (Y₀Y₂). Однако вследствие эффекта вытеснения действительное увеличение У составляет только (Y_oY).

Относительная эффективность бюджетно-налоговой  политики определяется в зависимости от:

а) степени чувствительности функций инвестиций и чистого  экспорта к динамике рыночной ставки процента (коэффициенты d и n);

б) степени чувствительности спроса на деньги к динамике рыночной ставки процента (коэффициент h).

Эффект вытеснения оказывается  относительно незначительным в двух случаях:

1. Eсли инвестиции и чистый экспорт малочувствительны к повышению процентных ставок на денежном рынке, то есть если коэффициенты чувствительности d и n относительно малы то в этом случае даже значительное увеличение R вызовет лишь небольшое вытеснение I и Х_n, и поэтому общий прирост У будет существенным. Графически эта ситуация иллюстрируется более крутой кривой IS (см. рис. 2.6). Наклон кривой LM имеет в данном случае второстепенное значение.

 

Рисунок 2.6 Инвестиции и чистый экспорт малочувствительны к динамике процентных ставок

 

 

2. Если спрос на деньги высокочувствителен к повышению процентных ставок и достаточно незначительного увеличения R, чтобы уравновесить денежный рынок. Поскольку повышение R незначительно, то и эффект вытеснения будет относительно мал (даже при относительно высоких коэффициентах чувствительности I и Х_n к динамике R). Графически эта ситуация иллюстрируется более пологой кривой LM (см. рис. 2.7). Наклон кривой IS имеет в данном случае второстепенное значение.

Рисунок 2.7 Спрос на деньги высокочувствителен к динамике процентных ставок

Стимулирующая фискальная политика оказывается наиболее эффективной при сочетании относительно крутой IS и относительно пологой LM (см. рис. 2.8). В этом случае эффект вытеснения очень мал, так как и повышение ставок процента очень незначительно, и коэффициенты d и n очень малы. Общий прирост Y составляет величину (Y₀Y₁).

Рисунок 2.8 Стимулирующая фискальная политика относительно неэффективна, если эффект вытеснения превосходит эффект прироста выпуска.

 

Эффект вытеснения значителен, если:

1. Инвестиции и чистый экспорт высокочувствительны к динамике процентных ставок, то есть коэффициенты d и n очень велики. В этом случае даже незначительное увеличение R вызовет большое снижение I и Х_n и поэтому общий пророст Y будет мал. Графически эта ситуация иллюстрируется относительно пологой кривой IS (см. рис. 2.9) Наклон кривой LM в данном случае имеет второстепенное значение.

Рисунок 2.9 Инвестиции и чистый экспорт высокочувствительны к динамике процентных ставок

2. Спрос на деньги малочувствителен к динамике R. В этом случае для того, чтобы уравновесить денежный рынок, нужно очень значительное повышение R. Это вызывает очень сильный эффект вытеснения даже при относительно небольших коэффициентах d и n. Графически эта ситуация иллюстрируется более крутой кривой LM (см. рис. 2.10). Наклон кривой IS в данном случае имеет второстепенное значение.

Рисунок 2.10 Спрос на деньги малочувствителен к динамике процентных ставок

Стимулирующая фискальная политика оказывается наименее эффективной в случае сочетания относительно пологой IS и крутой LM. В этом случае прирост У, равный (Y₀Y₁), очень мал, так как и повышение ставок процента очень велико, и коэффициенты d и n значительны (см. рис. 2.11).[8. c.190-195]

Рисунок 2.11 Сочетание относительно пологой IS и крутой LM

Выводы:

1. Эффективность фискальной политики на практике может снижаться в результате возможного ее временного запаздывания по отношению к потребностям текущей экономической ситуации, ее использования в политических целях, а также в результате непредвиденных международных шоков совокупного спроса и эффекта чистого экспорта, если экономика носит открытый характер.
2. Эффективность фискальной политики снижается в результате противодействия ценового механизма.
3. Относительная эффективность стимулирующей фискальной политики определяется величиной эффекта вытеснения. Если эффект вытеснения меньше, чем эффект роста выпуска, то, при прочих равных условиях, фискальная политика эффективна.

 

 

 

 

 

3.Формирование и реализация  налогово-бюджетной политики в  условиях открытой экономики  Республики Беларусь

Для начала следует проанализировать экономику РБ на содержание в ней  критериев открытости.

Самым распространенным и наиболее часто используемым количественным индикатором служит показатель отношения внешнеторгового оборота к ВВП (внешнеторговая квота). Так, его уровень в Республике Беларусь в 2009 г. составил 119,4%, а в среднем за период 2000-2009 гг. -121,3% (в большинстве стран величина этого показателя в 2-3 раза ниже). В ходе анализа также можно сделать вывод о высоком удельном весе экспорта (импорта) в ВВП (20-30% от ВВП). В пользу открытости экономики говорит и большая доля импорта (64% - в 2008 г.) и даже отрицательное сальдо торгового баланса (в 2008 г. показатель составил 4,4 млрд долл. США). Количество организаций с иностранными инвестициями к концу 2008 г. составило 3 818 единиц. Общая сумма уставного капитала к концу 2008 г. составила 1 570 млн долл. США.

Одним из важнейших качественных критериев  открытой экономики является благоприятный инвестиционный климат страны. По оценкам экспертов, способность Беларуси привлечь инвестиции невысока. Исследования открытости экономики опираются на степень либерализации перемещения товаров, услуг, капитала и рабочей силы. Участие же Беларуси в данном процессе в особенности на финансовых рынках можно оценить как несущественное, даже в масштабах СНГ. При анализе открытости экономики также используюем оценку степени валютных, таможенных, лицензионных ограничений, косвенных налогов, торговых субсидий и т. д. Беларусь же избрала путь протекционизма, который подразумевает установление различных (тарифных и нетарифных) ограничений.

Таким образом, приходится констатировать, что по количественным показателям  Республика Беларусь входит в число стран с наибольшей открытостью экономики, по качественным же - результат противоположный.[7. c. 44]

Формирование же и реализация налогово-бюджетной политики Республики Беларусь проводится в соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в разделе «Основные термины и определения» представляет бюджет как «основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц...» Бюджетно-финансовая политика Республики Беларусь проводится согласованно с денежно-кредитной, ценовой, валютной и таможенной политикой Республики Беларусь [5,c. 53]

С 1 января 2009 года вступил  в силу Бюджетный кодекс Республики Беларусь. Его разработка была продиктована необходимостью обеспечить полное системное  регулирование правовых норм, на основе которых осуществляется бюджетный  процесс.

Сферой правового регулирования  Бюджетного кодекса определены отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения республиканского бюджета, местных  бюджетов и бюджетов государственных  внебюджетных фондов.

Бюджет Республики Беларусь распределяется в соответствии с  основными положениями программы  социально-экономического развития Республики Беларусь на 2006-2010 годы. [13, c.117]

Бюджетно-налоговая политика в предыдущем пятилетии была направлена на создание макроэкономических условий  для стимулирования экономического роста и структурной перестройки  экономики, снижение налоговой нагрузки и повышение жизненного уровня народа.

В области налоговой  политики в 2006—2010 гг. была продолжена налоговая реформа, которая обеспечила закрепление сложившихся положительных тенденций в области налогообложения и повышение эффективности налоговой системы в целом, ориентацию ее на экономическое развитие и дальнейшее наращивание конкурентоспособности национальной экономики. Одним из важнейших направлений налоговой реформы стало упрощение налоговой системы, и реальное снижение налогового бремени на экономику. В целях совершенствования налоговой системы были реализованы следующие мероприятия:

— улучшение налоговой  структуры за счет повышения доли и значения прямого налогообложения, применения общепринятых моделей построения основных налогов и сборов, пересмотра применяемых налоговых льгот, расширения налоговой базы каждого из установленных  налогов и сборов;

—   снижение нагрузки на фонд заработной платы;

— оптимизация ставок и совершенствования механизма  уплаты страховых взносов в фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и отчислений в государственный фонд содействия занятости;

— повышение стимулирующей  роли таможенной политики;

— выравнивание условий  налогообложения для всех категорий  плательщиков путем оптимизации  налоговых ставок;

— совершенствование  системы налогового администрирования, которое должно обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства, как для государства, так и для плательщиков;

— оптимизация соотношения  республиканских и местных налогов  и сборов с ориентацией на повышение  роли и расширение самостоятельности  местных бюджетов за счет увеличения удельного веса имущественных налогов  и экологических платежей.

Эти мероприятия были направлены на преодоление специфических  особенностей налоговой системы Республики Беларусь[10,120-123]:

Но без изменения принципов построения бюджетно-налоговой политики любые реформы в области налогообложения не будут давать должного эффекта, положительно влияющего на рост деловой активности и доходов бюджета. Реформа налоговой системы прежде всего должна быть направлена на сокращение уровня налоговой нагрузки на экономику. Именно уровень налоговой нагрузки в условиях повышения конкуренции на внутреннем и внешних рынках является главным тормозом в экономическом развитии белорусских предприятий.

Можно выделить два основных налога, характеризующих эффективность  работы экономики в налоговой системе Республики Беларусь: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль. В свою очередь, акцентирование внимания на данных налогах связано с тем, что порядок уплаты указанных платежей характеризует основные показатели работы экономики: уровень деловой активности внутри республики и уровень эффективности работы экономики. Однако в условиях Беларуси уплата налога на прибыль не является чистым индикатором эффективности работы экономики. Существующие в налоговом законодательстве ограничения по порядку формирования затрат (нормируемые затраты, порядок списания курсовых разниц и т. д.), учитываемых при исчислении налога, делают этот показатель несколько искусственным, поскольку в доходах бюджета учитывается налогооблагаемая прибыль, отличающаяся от балансовой прибыли.

Важным фактором, оказывающим  влияние на рост налоговой нагрузки по налогу на прибыль, стал административный ресурс, выражающийся в излишне пристальном внимании налоговых органов к убыточным предприятиям. Последнее обстоятельство вынуждает многие предприятия показывать налогооблагаемую прибыль, не включая в затраты, учитываемые при налогообложении, все понесенные и учитываемые по закону расходы. Сложившаяся ситуация характеризует фискальную направленность существующей белорусской налоговой системы.

Можно считать целесообразным при реформировании налоговой системы Республике Беларусь сделать основной упор на отмену или сокращение ставок по косвенным налогам с одновременным совершенствованием порядка налогообложения прибыли. Однако в условиях белорусской модели, когда за счет бюджета финансируются не только расходы по содержанию малообеспеченных граждан, но и производятся капитальные вложения в сферу производства, говорить о приоритете стимулирующей функции налогов над фискальной функцией пока не приходится.[17, с.89]

Тем не менее, из года в год Беларусь занимает последнее место в рейтинге Doing Business по критерию «налогообложение». Сказать, что государство ничего не делает или что наша система налогообложения несуразная, конечно же, нельзя. В последние годы в стране очень активно проводится работа по совершенствованию налоговой системы в целом и законодательства в частности. В 2010 г. принята Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь, где отражены все налоги и элементы, касающиеся налогообложения. Если посмотреть структуру Особенной части, то можно увидеть, что она построена по модели организации экономического развития и сотрудничества - так работают практически все европейские страны. Но с принятием Особенной части Налогового кодекса Республики Беларусь камнем преткновения является льгота по капитальным вложениям, для получения которой следует выполнить ряд условий, связанных с амортизационным фондом. В результате льгота есть, однако воспользоваться ею многие субъекты хозяйствования не могут из-за сложного механизма применения. А экологический налог включает целый ряд составляющих, поэтому сделать правильные расчеты по нему совсем непросто.