Особенности теневых отношений в Российской экономике

• «теневики» - люди, непосредственно включенные в нелегальные экономические отношения и готовые в этом признаться.
• «включенные наблюдатели» - лица, находящиеся в теневой среде, наблюдающие ее изнутри, но о собственном участии в нелегальных сделках не упоминающие.
• «наблюдатели со стороны» - респонденты, которые судят о тех или иных проявлениях теневой экономики, не будучи сами в нее включенными или не решаясь в этом признаться.
• «жертвы» - люди, пострадавшие от коррупционеров и теневиков, но с ними никак не связанные.

С точки зрения достоверности  безусловное предпочтение в опросах  отдается «теневикам» и «включенным  наблюдателям». Однако весьма ценными  являются и сведения представителей двух других групп.

2. Методы открытой проверки

Они обеспечивают выявление  криминальной экономической деятельности лишь в той мере, в какой это  позволяет делать открытость проверяемых  субъектов. Применение методов открытой проверки находится в компетенции  специально созданных контролирующих органов. Ими выявляются и пресекаются нарушения валютного, таможенного, банковского, налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм и т.п. Результаты, полученные при использовании методов открытой проверки, могут впоследствии использоваться в учетно-статистических целях.¹

3. Специальные методы экономико-правового анализа

Особенностью современной  экономической преступности является ее скрытый характер, неочевидность  самого события преступления. Адекватная оценка полученных преступных доходов  и других значимых параметров экономического преступления является сложной задачей, которая имеет две особенности. Во-первых, осуществление их адекватной оценки возможно лишь в процессе выявления  их при расследовании преступлений и в процессе доказывания в  уголовном или гражданском процессе. Во-вторых, для их выявления и  оценки необходимо применение специальных  методов экономико-правового анализа.

Указанные методы позволяют  эффективно применять специальные  экономические и бухгалтерские  познания в юридической практике (в оперативно-розыскной деятельности, уголовном и гражданском процессе).

В зависимости от цели выделяются три направления экономико-правового  анализа, каждый из которых опирается  на систему методов. Оперативно-экономический  анализ проводится негласно с целью  выявления скрытых преступлений. Экономико-криминалистический направлен  на выявление следов преступлений. Экономико-криминологический имеет  целью выявление причин и условий  способствующих совершению преступлений.

Конкретные методы экономико-правового  анализа можно объединить в следующие  категории:

• метод бухгалтерского анализа;
• метод документального анализа;
• метод экономического анализа.

Метод бухгалтерского анализа  представляет собой системное исследование контрольных функций, элементов  метода бухгалтерского учета (баланс счета  и двойная запись; оценка и калькуляция  инвентаризация и документация) для  выявления учетных несоответствий и отклонений в нормальном течении  экономической деятельности.

Метод документального анализа  может быть представлен как ретроспективное  исследование проявляющихся в особенностях внешнего оформления или в содержании учетных документов фактических  обстоятельств, характеризующих процесс  формирования бухгалтерских документов.

Метод экономического анализа  основан на учете взаимосвязи  и взаимообусловленности различных  экономических показателей, которые  в условиях нормальной экономической  деятельности находятся в сопряженном  состоянии.

Существуют следующие  методы выявления несоответствий экономических  показателей, используемых для выявления  экономических преступлений:

• метод сопряженных сопоставлений;
• метод специальных расчетных показателей;
• метод стереотипов;
• метод корректирующих показателей.

Метод сопряженных сопоставлений. Предпосылкой использования метода является гипотеза о неизбежности нарушения взаимосвязей между сопряженными показателями при взаимодействии события преступления с происходящими в сложной экономической системе предприятия материальными процессами.

Метод специальных расчетных  показателей. Специальными расчетными показателями называют аналитические показатели, найденные на основе отчетных данных или других источников информации с целью уменьшить или исключить влияние факторов, связанных с преступлением.

Метод стереотипов. Данный метод основан на выявлении алогичных связей, которые получили отражение в экономических показателях. Алогичная связь в экономических показателях, в известной степени отображающая особенности определенного способа совершения преступления, обозначается термином «стереотип».

Метод анализа чистой стоимости. Данный метод, называемый также в различных источниках методом оценки основного капитала, чистого капитала, является очень эффективным для выявления у налогоплательщика теневых денежных средств, скрытых доходов. Особенностью данного метода является то, что для выявления скрытых доходов не требуется проведение бухгалтерского учета и определение размеров прибыли.

Среди методов, основанных на проверке денежного обращения широко используется расчет кассового дефицита и расчет денежного оборота.

Метод расчета кассового  дефицита. Данный метод проверки денежного оборота может применяться при ревизии малых и средних предприятий, в кассы которых поступают наличные денежные средства учитываемые в кассовой книге.

Метод расчета денежного  оборота. Данный метод проверки и оценки является разновидностью метода расчета прироста имущества.

Метод расчета покрытия расходов. При использовании данного метода сопоставляются фактически произведенные наличные платежи с теми суммами денег, которые имелись у проверяемого лица.

Метод корректирующих показателей. Данный метод заключается в сопоставлении экономических показателей с факторами внешней среды, в которой функционирует данное предприятие.

Рассмотренные специальные  экономико-правовые методы являются необходимым, но недостаточным элементом системы  методов выявления криминальной экономической деятельности. Нельзя недооценить значение специальных  традиционных методов выявления  и расследования преступлений, изучение которых осуществляется в рамках специальных юридических дисциплин (криминологии, криминалистики, оперативно-розыскной  деятельности, юридической психологии и т.д.).

2.2 Макрометоды измерения теневой экономики.

На макроуровне для  измерения теневой экономики  используются косвенные методы, основанные преимущественно на макроэкономических показателях официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов.

К макрометодам относятся: метод  расхождений, метод по показателю занятости («итальянский метод»), монетарный метод, метод технологических коэффициентов, экспертный метод, структурный метод, метод мягкого моделирования (оценки детерминантов).

Метод расхождений. Основан  на сравнении двух или более источников данных или статистических документов.

Альтернативные оценки макроэкономических показателей. Данная группа методов  базируется на использовании косвенных  данных для расчета реального  объема ВВП с последующим определением величины теневого сектора путем сравнения скорректированного показателя с данными официальной статистики.

Метод товарных потоков. Смысл  этого метода заключается в том, что товарный поток, то есть движение стоимости от производства до использования, строится для отдельных важнейших  продуктов и товарных групп. Цель применения данного метода состоит  в построении специфической балансовой модели и обнаружении слабых мест в имеющейся информационной базе.

В России балансовые монопродуктовые  модели используются с советских  времен, однако они касаются в основном продукции производственного назначения. Ведутся работы по построению балансов потребительских товаров особенно важных с точки зрения измерения параметров теневой экономики. Данный метод отличается высокой эффективностью. Его применение в России позволило дать количественную характеристику внешнеэкономическому посредничеству, в том числе масштабам «челночного» бизнеса.

Метод по показателю занятости (итальянский метод). Итальянская  статистическая служба ИСТАТ является сегодня наиболее авторитетной в  вопросах определения параметров теневой  экономики. Итальянские статистики основной акцент сделали на обследовании затрат рабочей силы. Первичные данные получаются в результате специально организованного обследования домашних хозяйств.

Существуют следующие  разновидности этого метода.

А) На основе расхождения  между фактическим и официально зарегистрированным уровнем занятости.

Б) На основе расхождения  между величиной фактически отработанного  за неделю рабочего времени и официально зарегистрированного.

В настоящее время Госкомстат России сотрудничает с ИСТАТ в  рамках международного проекта с  целью разработки и апробации  в России методологии определения  параметров теневой экономики на основе итальянского метода².

Монетарные методы. Эта  группа методов основана на использовании  такой особенности нелегальной  экономики, как предпочтение отдаваемое наличным деньгам при совершении сделок. Чеки, векселя и другие платежные  документы могут быть обнаружены и использованы в качестве доказательства правоохранительными органами.

В основе метода лежат следующие  предположения:

- в нелегальной экономике  в качестве средства платежа  используются в основном наличные  деньги;

- скорость обращения денег  приблизительно одинакова в теневой  и официальной экономике;

- в легальном секторе  экономики в течение определенного  времени соотношение между количеством  банкнот у населения с одной  стороны и общими вложениями  населения в банки - с другой  остается постоянным;

- существовал период когда  теневой экономики не было  либо ее доля была пренебрежимо  мала.

Метод мягкого моделирования (оценки детерминантов). Связан с выделением совокупности факторов определяющих теневую экономику и направлен на расчет ее относительных объемов.

Структурный метод. Основан на использовании информации о размерах теневой экономики в различных отраслях производства.

Экспертный метод. Суть этого метода в следующем: сначала эксперт определяет насколько можно доверять данным по какой-либо отрасли, виду преступной деятельности и т.п. А затем после сбора данных из обычных источников их автоматически досчитывают на определенную величину.

Метод технологических коэффициентов  представляет собой примерное определение  динамики промышленного производства на основе наблюдений за производством  и потреблением электроэнергии, перевозок  грузов транспортом и других косвенных  показателей, поддающихся достаточно простому учету, для сравнения полученных данных с официальными. Необходимыми условиями его применения являются высокое развитие рыночных отношений  и адекватные цены на электроэнергию и грузовые перевозки. Если цены являются регулируемыми и не отражают действительной стоимости энергии или существует возмождность длительное время не оплачивать потребление энергии ввиду имеющихся  социальных и иных льгот, то динамика потребления электроэнергии может  значительно отличаться от динамики промышленного производства³.

2.3 Оценка методов  измерения теневой экономики

За рубежом разработаны многочисленные методы учета и измерения теневой  экономики. Эти методы, используемые в странах с рыночной экономикой, некоторые специалисты условно  объединяют в четыре группы[20]. Наиболее важная из них – это методы специфических  индикаторов.

1. Методы специфических индикаторов связаны с использованием какого-либо одного показателя, отражающего уровень теневой деятельности и полученного прямым или косвенным способом.

Прямые методы (микрометоды) предполагают применение информации, полученной путем специальных обследований, опросов, проверок и их анализа, для выявления расхождений между доходами и расходами отдельных групп налогоплательщиков, а также для характеристики отдельных аспектов теневой деятельности или для ее оценки по определенной группе экономических единиц.

В свою очередь, косвенные методы, основанные преимущественно на информации систем сводных макроэкономических показателей официальной статистики, данных налоговых и финансовых органов, включают в себя такие методы, как метод расхождений, метод по показателю занятости и монетарные методы.

Метод расхождений (его также называют балансовым методом) основан на сопоставлении взаимосвязанных показателей, с разных точек зрения характеризующих исследуемое явление (доходы и расходы, ресурсы и их использование).

К числу методов расхождений  принадлежит так называемый метод  “товарных потоков”. Цель применения метода – не столько построение какой-то специфической балансовой модели, сколько обнаружение слабых мест в имеющейся информационной базе.

Среди методов, основанных на расчетах показателей занятости, следует выделить так называемый “итальянский” метод, разработанный и довольно давно применяемый Итальянским институтом статистики (ИСТАТ), который в настоящее время считается наиболее авторитетным в вопросах определения параметров теневой экономики.

При разработке этого метода специалисты  исходили из того, что собрать достоверные  данные о производстве (особенно о  производстве в малом бизнесе  и сфере услуг) очень трудно. Одна из причин этого – сознательное занижение показателей производства с целью уклонения от налогообложения, отсюда и неохотные контакты многих мелких предпринимателей со статистической службой, игнорирование ими предлагаемых вопросников. Между тем наличие большого количества малых предприятий для итальянской экономики очень типично.

Монетарные методы основаны на гипотезе об использовании в теневых расчетах преимущественно наличных денежных средств.

Анализ, проведенный российскими  специалистами в 1994 г., показал, что  темп роста количества наличных денежных средств существенно превышал рост денежной массы. Если объем денежной массы в течение 1993 г. вырос в 5,1 раза (с 7,1 трлн руб. до 36,7), то количество наличных денежных средств выросло  за этот же период в 7,9 раз (с 1,7 трлн руб. до 13,3 трлн).