Отчет по практике в ЖКХ

                Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы, поступившей в кассу, а по кредиту  - суммы, выданной из кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.

Ежедневно кассир сдает дневную выручку в банк.

В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-денежные отношения в связи с поставкой материалов; и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды и т. д.).  Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т. е. перечислением денежных средств через отделение банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

Списание денежных средств с расчетного счета может производится только по распоряжению клиента. Возможно бесспорное списание со счета налоговыми органами сумму недоимок и пеней по налогам и сборам.

Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К таким относятся: объявления о взносе наличными, платежные поручения, платежные  требования.

Учреждение банка выдает владельцу счета выписки об остатках и движении средств на расчетном счете  с приложением к ним всех первичных расчетных документов. Записи в выписки банка по Дт означают выдачу наличных денег по чекам или списание (уменьшение) по счету по безналичным расчетам, а по кредиту – взносы наличных денег по объявлениям или зачисление (увеличение) счета по безналичным расчетам.

В бухгалтерском учете организации для учета этих операций открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета», в котором указанные в выписке банка операции записывают наоборот: поступления (увеличение количества денежных средств – в Дт счета, а выбытие (уменьшение) – в Кт счета.

В связи с участием ООО «Водник» в муниципальной адресной программе по капитальному ремонту жилых домов  был открыт Специальный счет. На который поступали денежные средства с федерального, местного бюджетов, средства собственников жилья. Согласно Акту выполненных работ денежные средства снимались с этого счета для закупки материалов, оплаты труда работникам организации и т. д. Контроль за ходом капитального ремонта жилых домов осуществляет ООО «Индстрой» Оренбургской области. После окончания капитального ремонта жилых домов работу принимает главный специалист жилищной инспекции по Оренбургской области.

1.11 Учет, контроль капитала и финансовых результатов

Уставный капитал ООО «Водник» составляет 11 504 (Одиннадцать тысяч пятьсот четыре) рубля.

Доля учредителей в размере уставного капитала составляет 100 (сто) процентов.

В соответствии с результатами своей хозяйственной деятельности и за счет прибыли ООО «Водник»  создается резервный фонд в размере не мене  10 % от уставного капитала, могут создаваться и формироваться и иные фонды.

Назначение, размеры, источники формирования и использования таких фондов определяются Общим собранием.

Частью собственного капитала организации ООО «Водник»  является Добавочный капитал. Он формируется в результате прироста стоимости основных средств.

              Формирование и увеличение отражается по Кт пассивного счета 83 «Добавочный капитал», к которому открыт субсчет: 83-1 «Прирост стоимости имущества по переоценке».

              Со временем первоначальная стоимость основных средств отклоняется от восстановительной, так как изменяются условия эксплуатации. Приведение первоначальной стоимости основных средств к восстановительной осуществляется по результатам переоценки. Переоценка проводилась ЧП «Сушко» имеющим сертификат и Свидетельство на аккредитацию на основании Договора. При переоценке экспертами использовался Затратный метод определения стоимости имущества.

              На сумму переоценки составляется бухгалтерская проводка:

              Дт 01 Кт 83/1.

Одновременно дооценивается сумма  начисленной амортизации за счет добавочного капитала:

Дт 83/1 Кт 02.

Формирование балансовой прибыли есть конечный результат деятельности предприятия за отчетный период.

Содержание конечного финансового результата раскрыто в п. 13 «Положения о составе затрат». Он включает финансовый результат от реализации услуг, материалов, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходом признается увеличение экономических выгод в течение отчетного периода или уменьшения обязательств, следствием которых является увеличение капитала, отличного  от вклада собственников.

Состав доходов ООО «Водник» в отчетном периоде сформировался из следующего:

- выручка от оказанных услуг 2693 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 62),

- прочие операционные доходы 747 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 91) – реализация материалов.

              Преобладающее место занимает выручка от оказанных услуг.

              В учете это признается доходом от обычного вида деятельности, закрепленного в Уставе. Выручка учитывается в сумме, равной величине поступления денежных средств и размеру дебиторской задолженности.

              Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в связи с выбытие активов и возникновения обязательств, следствием чего является уменьшение капитала.

              Состав расходов ООО «Водник» в отчетном периоде сформировался из следующего:

- затраты на производство оказанных услуг 2433 тыс. руб. (оборот по Кт сч. 20),

- прочие операционные расходы 1007 тыс. руб. (оборот по Дт сч. 91) – материальная помощь, некоторые виды налогов, аренда, оплата отпусков.

              Конечный финансовый результат предприятия, учитываемый на сч. 99 «Прибыли и убытки», складывается из:

- финансового результата от обычного вида деятельности;

- операционных доходов и расходов.

              Таким образом, за отчетный период ООО «Водник» сработало с нулевым финансовым результатом.

1.12 Налоги и налогообложение

              В целях налогообложения в ООО «Водник» установлен метод определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) – по мере оплаты работ, услуг и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

              При налогообложении прибыли используется метод признания суммы выручки от реализации товаров, услуг, работ – метод начисления. Группировка расходов определяется самостоятельно, исходя из признания отдельных видов затрат расходами, связанными с производством и реализацией, или внереализационными расходами (НК ст. 252 п. п 2,4). Отчисление доходов и расходов от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными расходами и доходами. Метод оценки сырья и материалов при списании используемых на производстве работ, услуг, определяется по средней стоимости. Расходы на оплату отпусков – включаются в фактические расчеты. Метод начисления амортизации осуществляется согласно линейному методу. Расходы на ремонт основных средств включаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат. Резервы по сомнительным долгам не создаются, списанные суммы безнадежных долгов включаются в состав внереализационных расходов. Метод оценки покупных товаров определяется по средней себестоимости. Признание расходов и доходов, относящихся к нескольким отчетным периодам предприятия, определяется самостоятельно с учетом принципа равномерности.

              Система налогового учета устанавливается на предприятии исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета (НК ст. 313).

              Установление форм регистров налогового учета и порядка отражения данных в них с использованием форм регистров бухгалтерского учета с учетом дополнительных реквизитов, необходимых для формирования данных налогового учета (НК ст. 313, 314).

Список использованных источников

1. Закон «О бухгалтерском учете». Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996    г. №129 - ФЗ: офиц. текст. - М.: Изд-во «Ось -89», 2008 - 16с.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая) :
офиц.текст . - М.: ЮРКНИГА, 2009. - 416 с.

3.   Трудовой кодекс Российской Федерации: офиц. текст. - М.:
издательство «Омега - Л», 2008 - 184с.

4.        Положения по бухгалтерскому учету: офиц. текст. - М.: ООО «Статус -
Кво 97», 2010.-268 с.

5.   Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации. Утверждено Приказом Минфина России № 34-н от
29.07.98г. : офиц. текст. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008.-184с.

6.        Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утверждено Приказом Минфина РФ от 9.12.1998г. № 60н): офиц. текст. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2009.-10 с.

7.        План счетов бухгалтерского учета (в ред. от 18.09.2006 №115 н). - М.: ООО ИИА «Налог Инфо», ООО «Статус - Кво 97», 2010. - 160 с.

8.        Козлова, Е.П. Бухгалтерский учет в организациях : учеб. пособие / Е.П. Козлова. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 768с.

9.        Краснова, Л.П. Бухгалтерский учет: учебник/ Л.П. Краснова, Н.Т. Шалашова, Н.М.Ярцева. - М.: ЗАО «Юстицинформ», 2008. - 380с.

10.   Палий, В.Ф. Современный бухгалтерский учет: учебник для вузов /
В.Ф. Палий. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. -792с.

11.   Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: учеб пособие. – М.:Изд-во «Дело и сервис», 2008. – 336 с.

12.   Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. - М.: ООО «Новое знание», 2007.

29