Перспективы развития системы налогообложения в России

Усложненность налоговой системы РФ, т.к. на данный момент в России насчитывается вместе с местными налогами свыше 100 различных налогов и сборов. Требуется существенное упрощение налоговой системы страны, при существенном снижении общего числа налогов и сборов. Необходимо отменить ряд "нерыночных" налогов, которые взимаются с выручки, а не с прибыли (это транспортный налог, сбор на содержание жилищного фонда и др.), а также ряд налогов с целевым назначением (налог на пользователей автомобильных дорог для развития дорожного хозяйства, целевые налоги на содержание милиции). Требуется объединение налогов, имеющих сходную налогооблагаемую базу (например, платежей за право пользования природными ресурсами, акцизов на минеральное сырье и платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы). Есть предложение вместо действующих сейчас имущественных налогов ввести единый налог на недвижимость. Следует отказаться от налогов-двойников, т.е. от одноименных налогов, поступающих в разные бюджеты (например, налог на прибыль. Более оправданным является наличие единых налогов с законодательным разделением долей, зачисляемых в федеральный и территориальные бюджеты. Должны быть отменены налоги, затраты на взимание которых превышают сумму собранных налогов.

Постоянное изменение налогового законодательства и ставок налогообложения, что не способствует долгосрочному вложения капиталов и росту экономики. Необходимо законодательно установить стабильные (в течение нескольких лет) базовые нормативы ставок и отчислений от основных налогов (в первую очередь это федеральные регулирующие налоги: подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, а также на некоторые другие).

Несовершенство законодательства, противоречивость и запутанность нормативной базы и процедур налогообложения, отсутствие оперативной связи исполнительной и законодательной властей, что выражается в первую очередь в затягивании окончательного принятия нового Налогового кодекса. По различным оценкам сейчас в России действует от 600 до 800 различных законов и иных нормативных актов, в той или иной степени затрагивающих налогообложение. Требуется их унификация и объединение в едином своде налоговых законов. Для эффективного взимания налогов на недвижимость необходимо создание кадастра земли, кадастра недвижимости, автоматизированной системы управления недвижимостью и т.д.

Большая доля в структуре сбора налогов различных видов зачетов.

Одной из важных проблем в современной системе налогообложения является система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия. Это относится к целому ряду налогов, в первую очередь к налогу на прибыль. Существует интересное предложение ввести (сначала в отдельных регионах) регрессивные ставки налога на прибыль, когда при увеличении суммы налогооблагаемой прибыли ставка налогообложения понижается. При таком методе понижающая регрессия ставок будет стимулировать не стремление уменьшить или скрыть налогооблагаемую базу, а показать ее в полном объеме, т.к. чем больше сумма получаемой прибыли, тем меньше ставка налога. Но это требует дополнительного усиления контроля со стороны налоговых органов, налоговой полиции.

  Пути совершенствования налоговой  системы РФ

Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления. Идут разговоры о “корректировке” курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при наличии чётко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

обеспечение стабильности налоговой системы;

максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Реформирование налоговой системы должно проходить таким образом, чтобы система налогообложения не только не мешала развитию российской промышленности, но и стимулировала повышению конкурентоспособности российской экономики. В этой связи следует отменить налоги, лежащие непомерном грузом на производственных предприятиях. Отмене подлежат, прежде всего, налоги, у которых в качестве объекта налогообложения выступает выручка от реализации товаров (работ, услуг). Руководствуясь принятыми на себя международными обязательствами, Российская Федерация не должна вводить каких-либо дискриминационных налоговых мер в отношении зарубежных товаров. В целом система налогообложения операций с отечественными и импортными товарами должна быть единой, эта мера направлена на усиление конкуренции на внутреннем рынке, что должно привести к улучшению качества предлагаемых российских товаров. При этом государство оставляет за собой право на использование протекционистских мер, однако осуществляться они должны путем изменения ввозных пошлин.[13]

 

 

 

 

 

 

2.1Анализ динамики и структуры налоговых доходов бюджета РФ в 2011-2014гг

Рассмотрим динамику доходов консолидированного бюджета РФ в 2011-2014 годах.

Таблица 1

Динамика налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 20011-2014 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

Год/ налоговые доходы	2011	2012	2013	2014
	3135,8	3735,2	4942,1	7058,4
Темп прироста	-	+19,11	+32,31	+42,82

 

Из таблицы видно, что в период с 2011 по 2014 год наблюдается стабильный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. Наибольший рост налоговых доходов наблюдался в 2014году (142,82 %).

С точки зрения изучения динамики налоговых доходов консолидированного бюджета представляется целесообразным представление данных, представленных в таблице 1 в сопоставимых ценах. Для этого используем следующие индексы цен:  2014 год – 1,220; 2013 год – 1,353; 2012 год – 1,511; 2011 год – 1,692. Для расчета индексов использованы официальные статистические данные о годовых индексах цен в 2011-2014 годах. Таким образом, все данные будут приведены к ценам 2014 года.

 

Таблица 2

Динамика налоговых доходов бюджета РФ в 2011-2014 годах (в сопоставимых ценах, в млрд. рублей)

Показатели	2011	2012	2013	2014
Налоговые доходы всего в текущих ценах	3135,8	3735,2	4942,1	7058,4
Индекс инфляции	1,692	1,511	1,353	1,220
Налоговые доходы всего в сопоставимых ценах	5305,8	5643,9	6686,7	8611,2
Темп прироста налоговых доходов в сопоставимых ценах	-	+6,4	+18,5	+28,8

 

Таким образом, можно говорить о том, что в 2011-2014годах наблюдается реальный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ – доходы за рассматриваемый период в сопоставимых ценах возросли практически в два раза. Динамика налоговых доходов бюджета РФ в текущих и в сопоставимых ценах представлена на рисунках 2 и 3.

Рисунок 2 – Динамика налоговых доходов в 2011-2014годах в текущих ценах

Рисунок 3 – Динамика налоговых доходов в 2011-2014 годах в сопоставимых ценах

 

Из рисунка 2 видно, что в целом в 2011-2014 годах наблюдается достаточно равномерный рост налоговых доходов консолидированного бюджета РФ. Наибольший скачок налоговых доходов произошел в 2014 году по сравнению с 2013 годом (налоговые доходы выросли почти на 29 %).

Изучим динамику отдельных видов налогов. Она представлена в таблице 3.

Таблица 3

Динамика отдельных видов налоговых доходов в 2011-2014 годах (в текущих ценах, в млрд. рублей)

Показатели	2011	2012	2013	2014
Налоговые доходы всего в текущих ценах	3135,8	3735,2	4942,1	7058,4
из них: - налог на прибыль организаций	463,4	526,5	867,6	1332,9
- НДФЛ	358,1	455,7	574,5	707,1
- НДС	752,9	882,1	1069,7	1472,2
- акцизы	264,1	347,7	247,0	253,7
- налог с продаж	50,1	56,4	6,2	0,3
- налоги на совокупный  доход	33,4	30,2	50,6	77,5
- налоги на имущество	120,4	137,8	146,8	253,1
- платежи за пользование  природными ресурсами	330,8	395,8	581,0	1001,6
- налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические операции	323,4	452,8	859,7	1622,8
- единый социальный налог	339,5	364,6	442,2	267,9
- прочие налоги и сборы	99,7	85,6	96,8	69,3

 

Из приведенных данных видно, что ежегодно наблюдается как рост налоговых доходов консолидированного бюджета в целом, так и большинства статей его налоговых доходов. Так стабильный рост наблюдался по следующим статьям доходов – налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость, налоги на совокупный доход, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами, доходы от внешнеэкономической деятельности. По большинству других статей доходов также наблюдается рост, но с небольшими колебаниями, что связано, главным образом с изменениями в бюджетно-налоговой политике, происходившими в анализируемом периоде.

Представим динамику отдельных видов налоговых доходов графически (рисунок 4).

Рисунок 4 – Динамика отдельных видов налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2011-2014 годах

Наибольшего темпа роста в 2011-2014 годах удалось достигнуть по следующим статьям налоговых доходов - налог на прибыль организаций (темп роста в 2014году по сравнению с 2011 составил 469 %), налог на доходы физических лиц (354 %), налоги на совокупный доход (370 %), налоги на имущество (341 %), платежи за пользование природными ресурсами (398 %). Темпы роста указанных видов налоговых доходов превысили темпы роста налоговых доходов в целом в анализируемом периоде (340 %). Для того, чтобы получить относительные характеристики динамики доходов консолидированного бюджета РФ рассчитаем показатель темпа прироста для всех налоговых доходов консолидированного бюджета. Расчет представлен в таблице 4.

Таблица 4

Изменение темпа прироста доходов консолидированного бюджета, ВВП, инфляции в 2011-2014годах

Темпы прироста:	Всего	2011	2012	2013	2014
Налоговые доходы	+165,8	+19,11	+32,31	+42,82	+22,98
из них: - налог на прибыль организаций	+368,7	+13,62	+64,79	+53,63	+25,34
- НДФЛ	+253,7	+27,25	+26,07	+23,08	+31,58
- НДС	+200,4	+17,16	+21,27	+37,63	+2,64
- акцизы	-3,67	+31,65	-28,96	+2,71	+6,66
- налог с продаж	-	+12,57	-89,01	-95,16	-
- налоги на совокупный  доход	+270,4	-9,58	+67,55	+53,16	+23,74
- налоги на имущество	+241,5	+14,45	+6,53	+72,41	+22,84
- платежи за пользование  природными ресурсами	+298,3	+19,65	+46,79	+72,39	+27,96
- налоги на внешнюю  торговлю и внешнеэкономические операции	-	+40,01	+89,86	+88,76	+37,87
- единый социальный налог	+19,32	+7,39	+21,28	-39,42	+17,95
- прочие налоги и сборы	+21,97	-14,14	+13,08	-28,41	-18,61
ВВП	+204,58	+22,28	+28,73	+26,85	+24,30
Инфляция	+74	+15,1	+12	+11,7	+10,9