Прибыль и рентабельность

2.3 Факторный  анализ прибыли от реализации  продукции

 

Получение прибыли играет большую  роль в стимулировании развития производства Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует  об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии.

В процессе осуществления  операционной деятельности формируются  три вида операционной прибыли :

1. Валовая операционная прибыль - разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.
2. Прибыль от реализации продукции - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода.
3. Чистая операционная прибыль - прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

Прибыль характеризует  абсолютный экономический результат (экономический эффект) и способность предприятия наращивать капитал. Информационной базой являются данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Основную часть прибыли  предприятие РУП «Гомсельмаш» получает за счет реализации товарной продукции.

Таблица 1 – Динамика прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг и факторов, на нее влияющих РУП «Гомсельмаш» за 2006 – 2008 гг,  млн р.

Показатель	Годы			Темп роста, % или отклонение (+,-)
	2006	2007	2008	2007 к 2006	2008 к 2007
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	776024	968688	1337794	124,83	138,10
Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг	115083	133287	156411	115,82	117,35
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	660941	835401	1181383	126,40	141,42
Себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	590279	762081	1082384	129,11	142,03
Расходы на реализацию	9349	12920	18515	138,20	143,30
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	61313	60400	80484	98,51	133,25

 

Таким образом, за анализируемый  период наблюдается рост выручка  от реализации товаров, продукции, работ, услуг: в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 24,83%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 38,1%.

Налоги и сборы, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг выросли в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 15,82%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 17,35%.

Рост себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг составил в 2007 году по сравнению с 2006 годом 29,11%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом 42,03%.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизилась на 1,49%, в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 33,25%.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня среднереализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению  к  балансовой  прибыли.

Исходные данные, необходимые  для расчета влияния этих факторов на сумму прибыли, размещены в таблице 2.

Таблица 2 - Исходные  данные  для  факторного  анализа  прибыли от  реализации  товаров, продукции, работ, услуг РУП «Гомсельмаш» за 2006 – 2008 гг,  млн р.

Показатель	Годы
	2006	2007	2008
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку)	660941	835401	1181383
Полная себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг	599628	775001	1100899
Прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг	61313	60400	80484

 

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и 2006г, узнаем, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (DП_{(V, стр.}). Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле 1.

Общее  изменение  суммы  прибыли исчисляется по формуле 1.

                                                  ,                                         (1)

где  DП_базис  – прибыль от реализации продукции за предыдущий год;

       DП_отчет  – прибыль от реализации продукции за отчетный год.

 

(DП^2007/2006_{(V, стр.}) = 600400 - 61313 = -913 млн р.

(DП^2008/2007_{(V, стр.}) = 80484 – 60400  = +19916 млн р.

 

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим   сумму прибыли 2006 года на процент прироста объема реализации  в оценке  по  себестоимости  или  в  условно-натуральном  выражении  и  результат  разделим  на 100.

Прирост  объема  реализации  определяется по формуле 2.

                                                                                (2),

где С_базис – себестоимость товарной продукции за предыдущий год;

        С_отчет – себестоимость товарной продукции за отчетный год.

 

%.

%.

Влияние  объема  продаж  на  сумму  прибыли рассчитано далее по формуле 3.

                                            ,                                                   (3)

где  П_базис – прибыль от реализации продукции за предыдущий год;

        П_Vр – прибыль, увеличенная за счет повышения объема реализации;

 млн р.

 млн р.

Влияние  структурного  фактора определяется по формуле 4.

                                ,                                      (4)

где  DП_(стр.) – величина влияния структурного фактора;

     DП_(V,стр.) – изменение объема реализации;

          DП_(V) – объем реализации.

 млн р.

 млн р.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму   прибыли (DП_(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном году  с тем же показателем за предыдущий год.

 млн р.

 млн р.

После проведения факторного анализа прибыли предприятия РУП «Гомсельмаш» за 2006-2008 гг можно сделать определенные выводы. Прирост объема реализации в 2007 годом по сравнению с 2006 годом составил 29,25%, в 2008 годом по сравнению с 2007 годом - 42,05%. На увеличение прибыли в отчетном году повлияли также другие факторы. Среди них фактор изменения объема продаж, который в 2007 годом по сравнению с 2006 годом повлиял на величину  прибыли положительно – прибыль увеличилась на 17934 млн р., в 2008 годом по сравнению с 2007 годом на 25398 млн р.  Изменение структуры товарной продукции в 2007 годом по сравнению с 2006 годом снизило прибыль на 18847 млн р., в 2008 годом по сравнению с 2007 годом на 5482 млн р. Себестоимость товарной продукции в 2008 годом по сравнению с 2007 годом увеличилась на 175373 млн р., в 2008 годом по сравнению с 2007 годом на 325898 млн р. Это объясняется  увеличением объема выпуска продукции, расширением производства. В целом прибыль в 2007 годом по сравнению с 2006 годом снизилась на 913 млн р., в 2008 годом по сравнению с 2007 годом увеличилась на 19916 млн р. Увеличение прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2008 году является положительной тенденцией, связанной с правильно подобранной стратегией руководства предприятия.

Проведем оценку динамики показателей балансовой и чистой прибыли  за анализируемые периоды.

1.  Чистая прибыль  на 1руб. оборота =

чистая прибыль предприятия

=  -----------------------------------------------    * 100

выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

2006 год: = 10049 * 100 / 776024 = 1,29  %;

2007 год: = 15155 * 100 / 968688 = 1,56  %;

2008 год: = 17320   * 100 / 1337794 = 1,29 %.

      Чистая прибыль на 1 руб. оборота в 2008 году снизилась.

2.  Прибыль  от   реализации   продукции   на   1 руб.  реализации   продукта (оборота) =

прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг

=   ------------------------------------------------------------------------------    * 100

выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

2006 год: = 61313 * 100 / 776024 = 7,9  %;

2007 год: = 60400 * 100 / 968688 = 6,24  %;

2008 год: = 80484   * 100 / 1337794 = 6,02 %.

Прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг на 1 руб. реализации товаров, продукции, работ, услуг в 2008 году снизилась,  что является несомненно отрицательным моментом.

 

 

2.4 Анализ внереализационных  финансовых результатов от прочей 

реализации

 

Внереализационные доходы и расходы - это прибыль (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; убытки от стихийных бедствий и т.д.

В процессе анализа изучаются состав, динамика и факторы изменения суммы полученных убытков из прибыли по каждому конкретному случаю.

Основными видами ценных бумаг являются акции, облигации внутренних государственных и местных займов, облигации хозяйствующих субъектов (акционерных обществ, коммерческих банков), депозитные сертификаты, казначейские, банковские и коммерческие векселя и др.

Доход держателя акций  складывается из суммы дивиденда и прироста капитала, вложенного в акции вследствие роста их цены. Сумма дивиденда зависит от количества акций и уровня дивиденда на одну акцию. В процессе анализа изучается динамика дивидендов, курса акций, чистой прибыли, приходящейся на одну акцию, устанавливаются темпы их роста или снижения.

Доход от других ценных бумаг (облигаций, депозитных сертификатов, векселей) зависит от количества приобретенных облигаций, сберегательных сертификатов, векселей, их стоимости и уровня процентных ставок.

Таблица 3 - Данные  для  анализа  внереализационных доходов и расходов РУП «Гомсельмаш» за 2006 – 2008 гг,  млн р.

Показатель	2007 год		2008 год		Темп роста, % или отклонение (+,-)
	доход	расход	доход	расход	доход	расход
Штрафы, пени и неустойки, признанные или по некоторым получены решения суда об их изыскании	17	91	130	40	764,71	43,96
Прибыль (убыток) прошлых лет	278	889	51	87	18,35	9,79
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств	297	-	26	9	8,75	-
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	7379	13839	27420	33403	371,60	241,37
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности	124	431	91	19	73,39	4,41
Прочие доходы и расходы	8647	29933	31387	67748	362,98	226,33
Итого	16742	45183	59105	101306	353,03	224,21

 

Таким образом, доход  от признанных штрафов, пеней и неустоек увеличился на 664,71%, а расходы снизились на 56,04%. Это безусловно является положительным фактором деятельности РУП «Гомсельмаш».

Убытки от выплаты штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. В целях их снижения устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.