Разработка смет в управленческом учете

Объем запаса определяется как в натуральном так и в стоимостном выражении.

Стоимость материальных запасов, (ден.ед.)

1.5. Смета прямых затрат по оплате труда основных производственных рабочих (ОПР)

Исходными данными для планирования затрат на оплату труда ОПР  являются: количество изделий по годовой производственной программе, нормативы времени на осуществление производственных операций по изделиям, тарифные ставки в соответствии с действующей на предприятии тарифной сеткой. Затраты на оплату труда ОПР планируются для каждого центра возникновения затрат, затем сводятся в общий бюджет расходов на оплату труда (табл.11 и 12).

Таблица 11 – Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 1

Таблица 12 – Смета затрат на заработную плату ОПР Подразделения 2

1.6. Смета общепроизводственных накладных расходов

Объектом калькулирования при составлении смет общепроизводственных накладных расходов являются мета возникновения затрат (подразделения). Для каждого подразделения составляется «Ведомость производственного учета». Все статьи накладных производственных расходов разделяют на две категории: контролируемые и неконтролируемые накладные расходы. Такая группировка необходима в связи с распределением ответственности и осуществлением контроля за уровнем расходов в подразделениях. К контролируемым накладным расходам относится их переменная часть, зависящая от уровня загрузки производственных мощностей (объема производства). За эту часть расходов менеджер подразделения несет персональную ответственность и имеет право принимать самостоятельные решения по их эффективному использованию. К неконтролируемым расходам относится постоянная составляющая общепроизводственных расходов, независящая от уровня загрузки производственной мощности.

Порядок распределения накладных расходов определяется учетной политикой предприятия. В рассматриваемом примере применяется «традиционный метод» вычисления цеховых ставок распределения накладных расходов на продукты.

Сметные затраты по статьям контролируемых  накладных расходов определяются путем умножения сметного времени труда ОПР по каждому цеху на сметную почасовую ставку распределения переменных накладных расходов (данные табл.6). Предполагается, что все переменные накладные расходы варьируют по отношению к труду основных производственных рабочих.

Для вычисления цеховых ставок накладных расходов в Подразделении1 в качестве базы распределения используются часы труда ОПР, в Подразделении 2 – машино-часы работы оборудования.

Определение сметного времени труда ОПР в Подразделении 1

Определение машино-часов в Подразделении 2