Ревизия расчетов с дебиторами и кредиторами

 

Примечание. Источник: собственная  разработка.

 

Как свидетельствует представленная в таблице бухгалтерская и  аналитическая информация, балансовая прибыль в отчетном году по сравнению  с предыдущим  годом  уменьшилась  на 30,97 % ,  в  то  время  как  прибыль  от реализации увеличилась  на 0,76%, прибыль от операционных доходов  и расходов уменьшилась на 14%.  Рост  прибыли  от   реализации сопровождался  ростом  выручки от реализации в на 2,49%; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг  –  на 2,61%.

Следует также отметить  снижение  роста операционных доходов  на 49,8%, а также уменьшение операционных расходов на 51,52%. Вследствие чего прибыль  от операционных доходов уменьшилась  на 14%.

В процессе работы организация  подвергается влиянию большого числа  различных факторов. Каждый фактор в отдельности не определяет изучаемое  явление во всей полноте. Только комплекс факторов в их взаимосвязи может  дать более или менее полное представление  о характере изучаемого явления.

Для более полной оценки дебиторской и кредиторской задолженности  анализируемой организации был  проведен множественный корреляционно-регрессионный  анализ влияния на объем товарооборота  основных факторов. При проведении множественного корреляционно-регрессионного анализа количество наблюдений должно в 5-6 раз превышать число изучаемых  факторов, при этом данные обязательно  должны быть сопоставимыми. Оценка надежности включенных в корреляционную модель факторов определяется при помощи критерия Стьюдента, который показывает, во сколько  раз коэффициент множественной  корреляции больше его средней арифметической ошибки. Для оценки надежности факторов, включенных в корреляционную модель, необходимо фактическое значение коэффициента Стьюдента сравнить с теоретическим, рассчитанным по специальной таблице. Если фактическое значение коэффициента Стьюдента превышает расчетное (теоретическое), это значит,  что данные, включенные в корреляционно-регрессионную модель, надежные. Коэффициент Стьюдента  должен быть более 2,70 при доверительной  вероятности 0,99 и числе наблюдений 30.

При проведении корреляционно-регрессионного анализа изучают тесноту связи  между анализируемыми показателями и количественно измеряют действия каждого фактора на результативный показатель, т.е. исследуют характер связи. При изучении тесноты связи  определяют парные и частные коэффициенты корреляции, коэффициенты множественной  детерминации (R²), множественной корреляции (R) и др. Коэффициенты парной корреляции позволяют оценить степень тесноты связи между каждым фактором (аргументом) и результативным показателем (функцией), а также между факторами с учетом влияния на их размер других (неучтенных) факторов. Частные коэффициенты корреляции выражают чистое влияние каждого фактора на результативный показатель. О надежности результатов корреляционно-регрессионного анализа и тесноте связи между исследуемыми показателями можно судить по величине множественных коэффициентов детерминации и корреляции. Множественный коэффициент детерминации (R²) показывает долю влияния учтенных факторов (включенных в корреляционную модель) на результативный показатель. Множественный коэффициент корреляции (R) дает обобщенную оценку тесноты связи между всеми изучаемыми факторами и результативным показателем. В случаях, когда коэффициент корреляции колеблется в пределах 0,1-0,3 – связь между показателями считается слабой; 0,3-0,5 – умеренной; 0,5-0,7 – заметной; 0,7-0,9 – высокой и 0,9-0,99 – весьма высокой. При коэффициенте корреляции, равном 1, между анализируемыми показателями существует функциональная зависимость.

Основная задача корреляционно-регрессионного анализа – построение регрессионной  модели. Она позволяет количественно  измерить влияние каждого фактора  на результативный показатель, подсказать значение функции, что в конечном итоге способствует оптимальному управлению экономическим и социальным развитием  предприятия. При линейной форме  связи между показателями хозяйственной  деятельности уравнение многофакторной регрессионной модели имеет следующий  вид:

 

                           Y_x = А + В₁Х₁ + В₂Х₂ + … + В_nХ_n,                                                        (1)

 

где Y_x  - значение результативного показателя;

       А  - свободный   член уравнения;

       В₁, В₂, В_n - коэффициенты регрессии уравнения множественной регрессионной модели;

        Х₁, Х₂, Х_n – числовые значения показателей – факторов уравнения множественной регрессионной модели.  Коэффициент В показывает, насколько изменится Y_x  при изменении значения Х на 1. Для оценки значимости влияния каждого фактора на результативный показатель последовательно вводят в корреляционно-регрессионную модель каждый из изучаемых факторов. Рассчитанные значения коэффициентов множественной детерминации каждого уравнения («шага») сравнивают с аналогичными коэффициентами предыдущих уравнений и в результате определяют значимость влияния каждого фактора на результативный показатель.

Для оценки отклонений фактических  значений изучаемых результатных показателей  от расчетных исчисляют средний  коэффициент аппроксимации. Он показывает степень отклонения полученных по корреляционно-регрессионной  модели данных от фактических значений результатных показателей. Одновременно определяют наличие или отсутствие в вариационных рядах автокорреляции.

Используя приемы множественной  корреляции и регрессии, изучим влияние  на объем товарооборота (Y) в млн. руб. следующих факторов: кредиторской задолженности, млн. руб. (Х1); выработки на одного торгового работника (производительности труда), млн. руб. (Х2) и товарооборачиваемости в днях (Х3).

Поскольку корреляционная связь  с достаточной выразительностью и полнотой проявляется в массе  наблюдений, объем выборки должен быть достаточно большим. Возьмем помесячные данные за 2010-2011гг. Всего 24 наблюдения. Источником информации для получения данных являются бухгалтерский баланс с приложением № 2, статистические отчеты формы 1-торг, 1-труд, 6-ф и другие. Эти сведения вводятся в ПЭВМ и рассчитываются матрицы парных и частных коэффициентов корреляции, уравнение множественной регрессии, множественные коэффициенты детерминации.

В результате обработки данных на компьютере получено уравнение многофакторной регрессионной модели. Данная корреляционная модель отражена в машинограмме (Приложение Д).

Множественный коэффициент  детерминации (R²) составил 0,999985. Это говорит о том, что изменение товарооборота на 99,9% зависит от изменения исследуемых факторов, а на долю других факторов приходится 0,01% результативного показателя. Значит, в корреляционно-регрессионную модель товарооборота удалось включить наиболее существенные факторы.

Если извлечь квадратный корень из коэффициента детерминации получим коэффициент корреляции (R), который характеризует тесноту связи между товарооборотом и исследуемым факторами. Рассчитаем его: 0,999985 = 0,999. Получили, что связь между факторами и результативным показателем является высокой. Следовательно, полученное уравнение множественной регрессии можно использовать для практических целей.

Коэффициенты уравнения  показывают количественное воздействие  каждого фактора на результативный показатель при неизменности влияния  других. Так, из уравнения регрессии  следует, что при увеличении кредиторской задолженности на 1 млн. руб. объем  товарооборота снижается на 0,00015 млн. руб.; с ростом производительности труда на 1 млн. руб. товарооборот увеличивается  на 0,027 млн. руб.; ускорение товарооборачиваемости  товаров на 1 день способствует увеличению товарооборота на 29,942 млн. руб.

Таким образом, можно сделать  вывод, что рост товарооборота находится  в прямой зависимости от роста  товарооборачиваемости и производительности труда и в обратной – от роста  кредиторской задолженности.

Для увеличения результативного  показателя организации необходимо разработать управленческие решения, как на текущую деятельность, так и на перспективу. Например, сокращать товарные запасы, т.е. проводить уценку товаров, анализировать правильность размещения товарных запасов в магазинах, организовывать более частые завозы товаров небольшими партиями, совершенствовать организацию торговли и т.д.

Росту производительности труда  может способствовать внедрение  в практику достижений научно-технического прогресса; улучшение условий труда; совмещение работниками профессий, должностей; изменение структуры  товарооборота (увеличение количества товаров, требующих меньших трудовых затрат на реализацию); сокращение доли административно-управленческого персонала  в общей численности работающих и т.д.

Что касается кредиторской задолженности, то в анализируемой организации в ходе проведения исследования в 2011 году была обнаружена тенденция увеличения суммы кредиторской задолженности. Выявленная выше зависимость между ростом кредиторской задолженности и товарооборотом свидетельствует о том, что организации необходимо снизить свои обязательства перед кредиторами.

Таким образом, применение на практике вышеперечисленных решений  может способствовать увеличению товарооборота  предприятия,  улучшению оборачиваемости  капитала, а также стабилизации финансового  состояния организации.

При переходе к рыночной организации экономики в Республике Беларусь на отечественных предприятиях все большее значение приобретает организация бухгалтерского учёта и анализа с помощью современных средств вычислительной техники и бухгалтерских программ. Однако следует отметить, что далеко не все торговые предприятия реорганизуют свою работу в соответствии с мировой тенденцией автоматизации, так как качественное техническое и программное обеспечение всё ещё остаётся недоступным по цене большинству предприятий, а нелицензионная техника и пиратские копии программного обеспечения могут принести больше вреда, чем пользы.

Можно отметить, что компьютерный рынок с каждым годом предлагает всё большее количество бухгалтерских  программ, ориентированных на широкий  спектр возможных применений, предназначенных  как для малых, средних так  и очень крупных предприятий, в различных областях деятельности.

"1С: Бухгалтерия 7.7" - универсальная программа массового  назначения для автоматизации  бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ "1С: Предприятие 7.7" с типовой конфигурацией. Компонента "Бухгалтерский учет" позволяет реализовать любую схему учета и может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами "1С: Предприятия 7.7". Типовая конфигурация представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета.

В комплект поставки входит конфигурация, предназначенная для  учета и анализа в хозрасчетных организациях.

Средства работы с документами  позволяют организовать ввод документов, их произвольное распределение по журналам и поиск любого документами по различным критериям: номеру, дате, сумме, контрагенту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами на примере торгового предприятия.

 

2.1 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности в ООО«ПромМатСнаб»

 

 

При наступлении момента  реализации по факту отгрузки продукции (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления расчетных документов покупателям и заказчикам передается право собственности на продукцию, однако договорные обязательства по оплате ими еще не выполнены. Поэтому при отражении продажи в учете поставщика начисляется дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками в сумме договорной или сметной стоимости продукции, заявленной в расчетных документах.

Таким образом, дебиторская  задолженность является необходимым элементом учета. Если покупателями и заказчиками предварительно был перечислен аванс, то по факту реализации дебиторская задолженность начисляется в общем порядке с одновременным уменьшением (погашением) на сумму аванса.

Если дебиторская задолженность  не погашена покупателями и заказчиками  после получения расчетных документов и наступления согласованного срока платежа либо в разумный срок, то она переходит в разряд срочной или просроченной и свидетельствует о нарушении покупателями финансовой дисциплины. Поэтому аналитический учет дебиторской задолженности должен быть организован по каждому дебитору с выделением сроков погашения.

Дебиторская задолженность, не погашенная в установленный в договоре срок и необеспеченная никакими гарантиями, признается сомнительным долгом. Если же сомнительный долг признан нереальным к взыскания (безнадежным), его придется списать на убытки. Это делается в двух случаях:

• истек срок исковой давности (3 года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);
• организации стало известно о том, что долг не реален для взыскания по другим основаниям (например, должник обанкротился или ликвидирован).

В бухгалтерском учете задолженность, по которой истек строк исковой  давности, списывают в дебет счета  92 «Внереализационные доходы и расходы».

Дебиторская задолженность за покупателями и заказчиками начисляется также  в следующих случаях:

-  при расчетах в  порядке плановых платежей;

-  при получении сообщения  от заказчиков об излишках, выявленных  ими при приемке поступивших  товарно-материальных ценностей.

Учет дебиторской задолженности  по расчетам с покупателями и заказчиками  производится на активно-пассивном  счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками и используется при общепринятом моменте продажи по факту отгрузки продукции, выполнения работ, оказания услуг и предъявления расчетных документов.

К счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» целесообразно открыть  субсчета:

- 62-1 «Расчеты в порядке  инкассо»;

-  62-2 «Расчеты плановыми  платежами»;

-  62-3 «Векселя полученные»;

-  62-4 «Расчеты по авансам  полученным» и др.

На субсчете 62-1 учитываются расчеты  по предъявленным покупателям и  заказчикам и принятым банком к оплате расчетным документам (платежным требованиям-поручениям) за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.