Формы и системы оплаты труда и пути ее совершенствования

Примечание. Источник: собственная разработка.

Согласно данных таблицы 2.1 экономическая ситуация исследуемой организации в анализируемом периоде характеризовалась ростом объема товарооборота, так товарооборот за 2010 год по сравнению с 2009 годом в действующих ценах вырос на 112,5 процентов, а за 2011 год в сравнении с 2010 – на  42,4%. В сопоставимых ценах рост товарооборота составил в 2010 году по сравнению с 2009 годом 93%, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 42,5%.

Как негативный момент можно отметить, рост расходов на реализацию 14,3% в 2010 по сравнению с 2009 и 28% в 2011 по сравнению  с 2010 и если бы расходы уменьшились, то организация могла бы значительно  улучшить свое положение. Таким образом, рост расходов на реализацию относится  к недостаткам финансово-хозяйственной  деятельности организации

Товарные запасы в 2010г. увеличились  по сравнению с 2009г. на 41,1% увеличение составило 136,0 млн.р., в 2011г. увеличились  по сравнению с 2010г. на 56,3% увеличение составило 263,0 млн.р. Увеличение товарных запасов негативно сказывается на деятельности организации. Это приводит к увеличению расходов на реализацию.

Негативным моментом в деятельности организации являются убытки полученные от внереализационных расходов, они в течение 2009-2011гг приносили организации убыток.

Положительным момент можно отметить рост производительности труда, что  в первую очередь связано с  ростом розничного товарооборота ООО «Фурнитурная лавка». Так как численность продавцов не изменилось производительность труда на одного продавца увеличилось в 2010 г. на 112,7% и составила 63,8 млн. руб., а в 2011 году на 42,3% и составила 90,8 млн.руб.

 

2.2 Анализ системы оплаты  труда в ООО «Фурнитурная лавка»

В современных условиях анализ показателей  по труду и заработной плате является составной частью анализа финансовой деятельности организации. Оплата труда в ООО «Фурнитурная лавка» регулируется трудовым контрактом и рекомендациями по оплате труда работников торговли и общественного питания. В организации применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Оплату  труда производят в пределах средств зарабатываемых в трудовым коллективом. Рабочее время является исходным моментом при определении величины оплаты труда каждого работника.

Все виды выплат входящие в фонд заработной платы и включаемые в издержки обращения  относят к основной или же дополнительной заработной плате.

В состав основной заработной платы  включаются:

• оплата, начисленная за выполненную работу и  отработанное в организации время;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, за работу в ночное и сверхурочное время, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных условиях, и т.п.;
• премии работникам за производственные результаты по системам премирования предусмотрены трудовым контрактом.

 В состав дополнительной  заработной платы включаются:

• оплата труда дополнительных специальных допусков;
• выполнение государственных и общественных обязанностей;
• оплата пособий по временной нетрудоспособности.

Оплата труда работников производится на основе тарифных ставок, для различных  категорий работников в организации  установлена своя ставка первого  разряда, с учетом их квалификации и  профессионального мастерства. Отнесение выполняемых работ к определенным тарифным разрядам (должностям) осуществляется с помощью единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, и единого квалификационного справочника должностей служащих. Тарифные ставки продавцам устанавливают с учетом присвоенного им разряда.

Руководство ООО «Фурнитурная лавка» периодически повышает ставки первого разряда работникам организации, увязывая ее с ростом товарооборота.

Основным документом для расчета  заработной платы является табель учета  использования рабочего времени, по которому определяют количество отработанных дней (часов). Заработная плата работнику  начисляется в размере должностного установленного оклада, если он отработал полный рабочий месяц. Если же был отработан не полный месяц, то заработная плата пересчитывается на фактически отработанное время по формуле 1:

    ,

 где    Зп – заработная плата за фактически отработанное время;

О – должностной оклад (с надбавкой);

t_o – количество рабочих календарных дней в месяце;

t₁ – количество отработанных календарных дней.

 

 

 Источниками выплат являются: оплата труда за счет средств, относящихся на издержки организации, и другие выплаты   за счет прибыли, остающийся  в распоряжении организации.

В таком виде на ООО «Фурнитурная лавка» представлена система организации оплаты труда работникам. Далее будет проведен факторный анализ эффективности использования фонда заработной платы в данной организации. Источником информации для проведения анализа является годовой отчеты по труду за 2010-2011гг.

Анализ следует начать с изучения общего объема фонда заработной платы, его уровня в товарообороте, изменения  динамики этих показателей.

Динамика  изменения фонда заработной платы ООО «Фурнитурная лавка» за 2010-2011 гг. приведена в таблице 2.2.1.

 

Таблица 2.2.1- Динамика фонда заработной платы ООО «Фурнитурная лавка» 

2010-2011гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение	Темп изменения, %
Товарооборот, руб.	510 000 000	726 000 000	216 000 000	142,35
Фонд заработной платы, руб.	114 876 225	209 050 011	94 173 786	181,98
Уровень фонда заработной платы  в товарообороте, %	22, 52	28, 79	6, 27

Примечание - Литературный источник: [собственная разработка].

 

Общая сумма фонда заработной платы  организации в 2011 г. по сравнению с 2010 г. возросла на 81, 98 % и составила 209 050 011 тыс. руб.

Увеличение размера ФЗП произошло  в основном за счет увеличения размера  ставки 1-го разряда  и соответственно роста заработной платы за соответствующий период.

Наблюдается превышение темпов роста  фонда заработной платы по сравнению  с темпами роста товарооборота. Так, в 2011 году по сравнению с 2010 годом  товарооборот увеличился на 42,35 %, а  фонд заработной платы – на 81,98%. Поэтому в анализируемом периоде  происходит увеличение уровня фонда заработной платы.

Изменение уровня фонда заработной платы привело к относительному перерасходу  этого фонда, который  составил 45 520 200 руб.

∆ФЗП_о= (28,79-22,52) * 726 000 000  / 100 = 45 520 200 руб

Информация о составе и структуре  фонда заработной платы представлена в таблице 2.2.2.

 

Таблица 2.2.2 - Состав и структура фонда заработной платы

Показатель	2010г.		2011г		Отклонение
	руб.	уд.вес, %	руб.	уд.вес, %	руб.	уд.вес, %
1. Фонд заработной платы, всего	114876225	100,00	209050011	100,00	94 173 786	0,00
в том числе:
- зарплата за выполненную работу	54 447 548	47,40	79840444	38,19	25392896	9,21
- выплаты стимулирующего характера	46222680	40,24	100042102	47,86	53819422	7,62
- выплаты компенсирующего характера	7255078	6,31	10410114	4,98	3155036	1,33
- оплата за неотработанное время	6950919	6,05	18757351	8,97	11806432	2,92

 Примечание - Литературный источник: [собственная разработка].

 

Как видно из таблицы 2.2.2  изменение  в структуре фонда заработной платы выразились в увеличению удельного  веса выплат  стимулирующего характера  на 7,62 процентных пункта. Темп роста выплат стимулирующего характера составил 116,43%.  А также в увеличении удельного веса оплат за неотработанное время в общем объеме фонда заработной платы, темп роста этих выплат составил 169,85%. Следующим этапом анализа является изучение фонда заработной платы в разрезе источников его формирования, средней заработной платы, уровня расходов на оплату труда (табл.2.2.3.)

 

Таблица 2.2.3. Анализ уровня расходов на оплату труда и средней заработной платы, руб.

Показатели	2010г	2011г	Темп изменения, %
1.Розничный товарооборот, руб.	510000000	726000000	142,35
2.ФЗП, всего, .руб.	114876225	209050011	181,98
-в % к обороту	22,52	28,79	127,84
2.1.Расходы на зарплату в ИО, всего, руб.	107621147	198639897	184,57
- в % к обороту	21,1	27,36	129,67
- уд. вес в ФЗП, %	93,68	95,02	101,43
2.2.Выплаты за счёт прибыли,  всего, руб.	7255078	10410114	143,49
- уд. вес в ФЗП, %	6,32	4,98	78,8
3.Среднесписочная численность  работников, чел.	11	11	-
4.Среднемесячная  заработная плата,  руб.	870 274	1 583 712	181,98

Примечание - Литературный источник: [собственная разработка].

 

Как видно из табл.2.2.3 основным источником формирования фонда заработной платы являются средства на оплату труда, включаемые в издержки обращения.

Средняя заработная плата на одного работника увеличилась с 870 274 руб до 1 583 712 руб или на 81,98 % .

Проанализируем,  как повлияло изменение  средней заработной платы на динамику фонда заработной платы.

Влияние средней зарплаты на величину фонда заработной платы определяется по формуле 2:

 

ΔФЗП_сзп = ΔСЗП * Ч_отч                                    (2)

 

где    ΔФЗП_сзп - изменение фонда заработной платы за счет средней зарплаты;

 ΔСЗП - изменение средней зарплаты отчетного периода с базисным периодом;

Ч_отч - численность работников отчетного периода.

 

Вследствие повышения средней  заработной платы фонд заработной платы  за год увеличился на 7 847 818 руб. ((1583712-870274)*11).

Влияние на фонд заработной платы  изменение товарооборота, производительности труда и средней заработной платы определяется по формуле 3:

                                 ФЗП = Т * СЗП  / ПТ      (3)

 

где Т – товарооборот;

СЗП – средняя заработная плата;

ПТ – производительность труда;

 

Используя метод цепной подстановки  и последовательно заменяя данные базисного периода на данные отчетного периода, получим следующие данные:

ФЗП₁ = Т_б * СЗП_б / ПТ_б

ФЗП₁ = 510000000*10443293/46363636 = 114 849 008

 

ФЗП₂ = Т_отч * СЗП_б / ПТ_б

ФЗП₂ = 726000000 * 10443293/46363636 = 163 490 940

 

ФЗП₃ = Т_отч * СЗП_б / ПТ_отч

ФЗП₃ = 726000000*10443293 / 66000000 = 114 840 000

 

ФЗП₄ = Т_отч * СЗП_отч / ПТ_отч

ФЗП₄ = 726000000*19004546 / 66000000 = 209 050 006

Итак, в результате увеличения товарооборота  фонд заработной платы возрос в 2011 г. по сравнению с 2010 г. на 48 641 932 руб. (163 490 940-114 849 008), а в результате роста средней заработной платы возрос на 94 210 006 руб. (209 050 006 - 114 840 000).

Для оценки эффективности использования фонда оплаты труда произведем факторный анализ показателей стимулирования.

Эффективность использования фонда  заработной платы выражена через систему показателей и  представлена в табл.2.2.4

 

Таблица 2.2.4. Анализ показателей эффективности использования фонда оплаты труда.

Показатели	2010г	2011	Отклонение	Темп изменения, %
1.Товарооборот	510000000	726000000	216000000	142,35
2.Прибыль	171000000	156000000	-15000000	91,23
3.Фонд заработной платы	114876225	209050011	94173786	181,98
4.Среднесписочная численность	11	11	-	-
5.Товарооборот на 1 работника	46363636	66000000	19636364	142,35
6.Прибыль на 1 работника	15545454	14181818	-1363636	91,23
7.ФЗП на 1 работника	10443293	19004546	8561253	181,98
8.Товарооборот на 1 рубль ФЗП	4,44	3,47	-0,97	78,15
9.Прибыль на 1 рубль ФЗП	1,48	0,75	-0,74	50,34
10.Интегральный показатель	2,57	1,61	-0,96	62,65