Экономический анализ

Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными  фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность  труда.

Показатель общей  фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в дневную смену.

Уровень технической вооруженности труда  определяется отношением стоимости  производственного оборудования к  среднесписочному числу рабочих в дневную смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.

Для обобщающей характеристики эффективности  и интенсивности использования  основных производственных фондов (ОПФ) используются следующие  показатели:

фондорентабельность (отношение прибыли от основной деятельности к среденегодовой стоимости ОС);

фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости  произведенной продукции к среднегодовой  стоимости активной части ОС);

фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости  ОПФ к стоимости произведенной продукции за отчетный период);

относительная экономия ОПФ: Э_опф = ОПФ₁-ОПФ₀*I_вп, где

ОПФ₀, ОПФ₁ – соответственно среднегодовая стоимость ОПФ в базисном и отчетном годах;

I_вп – индекс объема производства продукции.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. После этого изучают факторы изменения величины фондорентабельности и фондоотдачи. Наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОФ является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом: R_опф = ФО_опф*R_вп, где R_опф – фондорентабельность, ФО_опф – фондоотдача ОПФ, R_вп – рентабельность продукции.

Изменение фондорентабельности  за счет: фондоотдачи ОПФ _∆R_опф=∆ФО*R_вп0; рентабельности продукции _∆R_опф=ФО₁*_∆R_вп.

Факторами первого  уровня, влияющими на фондоотдачу  ОПФ, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ, удельного веса действующего оборудования в активной части фондов и фондоотдачи действующего оборудования: ФО_опф = Уд_а *  Уд_д * ФО_д     ^.

Изменение фондоотдачи  ОПФ рассчитывается способом абсолютных разниц, за счет:  1)удельного веса активной части ОПФ,  ∆ФОуд^а=∆Уд^а * Удо ^д *ФОо^д

2)удельного веса  действующего оборудования в  активной части фондов,

 ∆ФОуд^д =Уд₁^а *  ∆Уд^д   * ФО^д_о ;

3)фондоотдачи  действующего оборудования ∆ФО_фо^д = Уд^а₁*Уд^д₁*∆ФО^д _.

     Уд^а – удельный вес активной части ОПФ,   Уд^д – удельный вес действующего оборудования  в активной части ОПФ.    

  Влияние данных факторов на объем производства продукции устанавливается умножением изменения фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора на фактические среднегодовые остатки ОПФ текущего периода, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ – на базовый уровень фондоотдачи ОПФ. Изменение валовой продукции за счет:

а)увеличения среднегодовой  стоимости ОПФ: ∆ВП_опф=∆ОПФ*ФО_опф0

б)изменения удельного  веса активной части ОПФ в общей  их сумме: ∆ВП_уд^а=ОПФ₁*∆ФО_уд^а

в)изменения удельного  веса действующего оборудования в активной части ОПФ:

∆ВП_уд^д=ОПФ₁*∆ФО_уд^д

г)изменения фондоотдачи  действующего оборудования: ∆ВП_фо^д=ОПФ₁*∆ФО_фо^д_.

После этого следует  более детально изучить факторы  изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

ФО^д = К*Т_ед*ЧВ

               ОПФ^д

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно  расширить, если время работы единицы  оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость  технологического оборудования равна  произведению количества (К) и средней  стоимости его единицы (Цср):

ФО^д = К*Д*Ксм*П*ЧВ = Д*Ксм*П*ЧВ

                    К*Ц                              Ц

Расчет влияния  факторов на прирост фондоотдачи  оборудования можно выполнить способом цепной подстановки: ФО₀^д = Д₀*Ксм₀*П₀*ЧВ₀

                                                                                                                               Ц₀

Для определения первого условного  показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую  среднегодовую стоимость единицы  оборудования:

ФО^д_усл1= Д₀*Ксм₀*П₀*ЧВ₀             

                               Ц₁                                    

 

ФО^д_усл2= Д₁*Ксм₀*П₀*ЧВ₀             

                               Ц₁               

отчетного периода; Р↑ВП – резерв увеличения валовой продукции; ОПФ1- фактическая  средняя величина ОПФ в отчетном периоде; ОПФд – дополнительная сумма ОФ, которая понадобится для освоения резервов увеличения производства продукции; Р↓ОПФ – резерв сокращения ОФ за счет реализации, сдачи в аренду, консервации или списания.     

 

1.4 Анализ производительности  труда и фонда заработной платы

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели – это затраты времени  на производство единицы продукции  определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного  вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – затраты времени  на выполнение единицы определенного  вида работ ли объем выполненных  работ за единицу времени.

Наиболее  обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов: ГВппп = Уд*Д*П*ЧВ, где

Уд  – удельный вес рабочих в общей  численности персонала

Д –  количество отработанных дней одним  рабочим за год

П –  средняя продолжительность рабочего дня

ЧВ  – среднечасовая выработка рабочего.

Расчет  влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа (например, способ абсолютных разниц).

а) за счет Уд (∆ГВуд) = ∆Уд*До*По*ЧВо 

б)за счет Д(∆ГВд)=Уд1*∆Д*По*ЧВо

в)за счет П(∆ГВп)=Уд1*Д1*∆П*ЧВо

г)за счет ЧВ(∆ГВчв)=Уд1*Д1*П1*∆ЧВ

Аналогичным образом анализируется изменение  среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней  продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

ГВ^” = Д*П*ЧВ.

Особенно  тщательно анализируется изменение  среднечасовой выработки как  одного из основных показателей производительности труда и фактора, определяющего  уровень среднедневной и среднегодовой  выработки рабочих. Величина этого показателя зависит от многих факторов: степени механизации производственных процессов, квалификации рабочих, их трудового стажа и возраста, организации труда и его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий хозяйствования.

Весьма  эффективен при изучении влияния  факторов на уровень среднечасовой  выработки корреляционно-регрессионный  анализ. Коэффициенты уравнения множественной  регрессии покажут, на сколько рублей изменяется среднечасовая выработка  при изменении каждого факторного показателя на единицу в абсолютном выражении.

Изменение уровня среднечасовой выработки  за счет определенного фактора (∆ЧВ_хi) можно рассчитать по следующей формуле:

∆ЧВ_{хi =}   ∆ФРВ_хi        * ЧВо, где

100-∆ФРВ_хi

∆ФРВ_хi – процент относительного сокращения фонда рабочего времени за счет проведения определенного мероприятия.

В заключение анализа необходимо разработать  конкретные мероприятия по обеспечению  роста производительности труда  и определить резервы повышения  среднечасовой, среднедневной и  среднегодовой выработки рабочих.

Резервы увеличения среднечасовой выработки определяются следующим образом:

Р↑ЧВ = ЧВв-ЧВ1 =       ВП1+Р↑ВП          -  ВП1     , где

                                ФРВ1-Р↓ФРВ+ФРВд      ФРВ1

Р↑ЧВ – резерв увеличения среднечасовой выработки;

ЧВв и ЧВ1 –  соответственно возможный и фактический уровень среднечасовой выработки;

Р↑ВП – резерв увеличения объема выпуска продукции  за счет внедрения мероприятий НТП;

ФРВ1 – фактические  затраты рабочего времени на выпуск продукции отчетного периода;

Р↓ФРВ – резерв сокращения рабочего времени за счет улучшения организации труда, механизации и автоматизации и т.д.

ФРВд – дополнительные затраты труда, связанные с ростом выпуска продукции.

Анализ расходования средств на оплату труда имеет  исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда. Приступая к анализу использования ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение(∆ФЗПабс) рассчитывается как разность между  фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП  в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников:

∆ФЗПабс=ФЗП1-ФЗПо.

Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным  на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь ввиду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства.

∆ФЗПотн = ФЗП1-ФЗПск = ФЗП1-(ФЗП_пер0*Iвп+ФЗП_пост0), где

ФЗП1-фонд зарплаты отчетного периода, ФЗПск-фонд зарплаты базовый, скорректированный на индекс объема выпуска продукции, ФЗП_пер0 и ФЗП_пост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового ФЗП, Iвп – индекс объема выпуска продукции.

Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ). Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

ФЗП=ЧР*ГЗП, ФЗП=ЧР*Д*ДЗП, ФЗП=ЧР*Д*П*ЧЗП, где ЧР-среднегодовая  численность работников, Д-количество отработанных дней одним работником за год, П-средняя продолжительность  рабочего дня, ГЗП-среднегодовая зарплата одного работника, ДЗП-среднедневная зарплата одного работника, ЧЗП-среднечасовая зарплата одного работника.

В процессе анализа  следует также установить соответствие между темпами роста средней  заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени характеризуется индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗПо). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв). Коэффициент опережения равен Коп = Iгв/ Iзп. Сумма экономии (-Э) или перерасхода (+Э):

+ Эфзп = ФЗП1 * Iзп – Iгв  .

                       Iзп

Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого  показателя, характеризующего эффективность  использования фонда заработной платы. Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы  можно использовать следующую модель: ВП/ФЗП=ВП * Т * ∑Д  * ЧР   *ППП  : ФЗП  *Т* ∑Д *ЧР*ППП = ЧВ*ПД*Д*Уд:ГЗП, где ВП – выпуск продукции в текущих ценах, ФЗП – фонд зарплаты персонала, Т – количество часов, затраченных на производство продукции, ∑Д и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализ.период, ЧР – среднесписочная численность рабочих, ППП – среднесписочная численность производственного персонала, ЧВ – среднечасовая выработка продукции одним рабочим, ПД – средняя продолжительность рабочего дня, Уд – удельный вес рабочих в общей численности производственного персонала, ГЗП – среднегодовая зарплата одного работника.