Экономический анализ

 

1.5 Анализ затрат на  производство и себестоимость  продукции.

Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Источники информации: данные статистич.отчетности, плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции .

Объекты анализа с/c продукции: полная с/с продукции в целом и по элементам затрат, уровень затрат на рубль выпущенной продукции, с/с отдельных изделий, отдельные статьи затрат, центры ответственности. Из них наиболее важным является: сколько затрат приходится на 1 рубль товарной продукции, т.к. имеет место след.преимущество: 1.наглядно показывает прямую связь м/у себестоимостью и прибылью; 2. является универсальным, т.к может рассчитываться в любой отрасли производства.

Затраты на 1 руб.товарной продукции= полная производственная с/с делить на выручку, т.е.товарную продукцию.

  Анализ с/с продукции обычно  начинают с изучения общей  суммы затрат в целом и по  основным элементам. Общая сумма  затрат на производство продукции  может измениться из-за: объема  производства продукции, структуры  продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции, суммы постоянных расходов. При изменении объема производства продукции возрастают только переменные расходы, постоянные расходы остаются неизменными в краткосрочном периоде.

Линия затрат при наличии постоянных и переменных расходов представляет собой уравнение первой степени: Зобщ = ∑(VВП_i * b_i) + А=∑(VВП_общ*Удi*bi)+А, где Зобщ- общая сумма затрат на производство продукции, VВП- объем производства продукции, b-уровень переменных расходов на единицу продукции, А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции.

   З               Зависимость общей суммы затрат  от объема производства

VВП    (гориз.прямая – пост.затраты, наклон.кривая – перем.з-ты)

Себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией. В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить: ∆Зц = ∑(∆Цi * Рi1). Снижение затрат за счет снижения уровня ресурсоемкости продукции: ∆Зр = ∆Зобщ - ∆Зц.

В процессе анализа необходимо оценить также  изменения в структуре по элементам  затрат. Уменьшение доли зарплаты и  увеличение доли амортизации свидетельствуют о повышении технического уровня предприятия, росте производительности труда. Удельный вес зарплаты сокращается и в том случае, если увеличивается доля комплектующих деталей, что свидетельствует о повышении уровня кооперации и специализации предприятия.

Основными источниками резервов снижения с/с  промышленной продукции (Р↓С) являются: 1)увеличение объема ее производства за счет более полного использования  производственной мощности предприятия (Р↑VВП)  2)сокращение затрат на ее производство (Р↓З) за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электорэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, произ.брака. Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле: Р↓С = Cв – С1 = З1-Р↓З+Зд         -  З1

VВП1+ Р↑VВП  VВП1, где С1 и Св – фактический и возможный уровень с/c единицы продукции соответственно, З1 – фактические затраты на производство продукции, Р↓З – резерв сокращения затрат на производство продукции, Зд – дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов улучшения производства продукции, VВП1, Р↑VВП – соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Для факторного анализа полной с/с надо иметь данные о с/с всего товарного выпуска. Из отчетности м/б взяты только плановые и фактические данные по товарной продукции, что недостаточно для факторного анализа. Для него нужна доп.информация:

1.плановая  с/с товарной продукции, пересчитанная  на фактический объем; 2. плановая с/с товарной продукции, пересчитанная в зависимости от ассортимента, 3. фактическая с/с, рассчитанная в ценах планов на сырье и материалов.

При анализе с/с отдельных изделий  прежде всего надо выяснить поведение  переменных затрат в с/с единицы продукции. Линия затрат при распределении на постоянные и переменные представляет собой уравнение первой  степени. Одним из простых и эффективных видов анализа является  CVP- анализ (затрат, объема продаж и прибыли).

 

1.6 Оценка эффективности использования материальных ресурсов.

Для характеристики использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей. Обобщающие показатели – это прибыль на рубль  материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент материальных затрат.

Прибыль на 1 рубль материальных затрат –  наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов, определяется делением суммы полученной прибыли от основной деятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной  продукции на сумму материальных затрат, характеризует количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов.

Материалоемкость  продукции – отношение суммы  материальных затрат к стоимости  произведенной продукции, показывает сколько материальных затрат требуется  или фактически приходится на производство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу  материальных затрат. Он характеризует  в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный  вес материальных затрат в себестоимости  продукции – исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой  отношение фактической суммы  материальных затрат к плановой, пересчитанной  на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько  экономно используются материалы в процессе производства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэф-т > 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно.

Частные показатели применяются для характеристики эффективности использования отдельных  видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость и т.д.), а также  для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий.

Удельная  материалоемкость может быть исчислена  как в стоимостном (отношение  стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой  цене), так и в натуральном или  условно-натуральном выражении (отношение  количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-го вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень  показателей эффективности использования  материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции.

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы  материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в  стоимостном выражении (ВП) может  измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (Уд_i) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию. Факторную модель материалоемкости можно представить следующим образом:

 

МЕ = МЗ = ∑ (VВП_общ*Уд_i*УР_i*ЦМ_i) .Влияние данных факторов на матери-

          ВП       ∑ (VВП_общ * Уд_i*ЦП_i)

алоемкость  можно определить способом цепной подстановки.

         Затем необходимо проанализировать  показатели частной материалоемкости (сыреемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости. Следует изучить также материалоемкость отдельных видов продукции и причины изменения ее уровня: изменение удельного расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию. Последующий анализ должен быть направлен на изучение причин изменения расхода материальных ресурсов на единицу продукции и цен на сырье и материалы.

Зная  факторы изменения суммы материальных затрат, влияние их на уровень материалоемкости можно определить следующим образом: ∆МЕx_i = ∆MЗх_i / ВП₀, где ∆МЕx_i , ∆MЗх_i – абсолютный прирост соответственно материалоемкости и материальных затрат за счет i – го фактора.

Если  какой-нибудь фактор воздействует одновременно на сумму материальных затрат и объем  производства продукции, то расчет его влияния на изменение уровня материалоемкости производится по формуле:

∆МЕx_i = МЗо + ∆MЗх_i  - МЕо.

                         ВПо + ∆ВПх_i

Одним из показателей эффективности использования  материальных ресурсов является прибыль  на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхозяйственные сравнения и установить факторы изменения его величины. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

П = П  *   В  * ВП  =  Rоб * Дрп * МО,

МЗ    В      ВП   МЗ

П –  прибыль от реализации продукции;

В –  выручка от реализации продукции;

Rоб – рентабельность оборота;

Дрп – доля реализованной продукции в общем объеме выпуска товарной продукции;

МО  – материалоотдача.

Углубить  факторный анализ данного показателя можно за счет детализации материалоотдачи  и рентабельности продаж, для чего можно использовать способ пропорционального  деления. На основании результатов анализа следует выработать тактическую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования материальных ресурсов на предприятии.

 

1.7 Анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия.

Финансовое  состояние организации характеризуется  размещением и использованием средств (активов) и источниками их формированиия (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Основными факторами, определяющими финансовое состояние, являются: во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборотного каптала за счет прибыли и, во-вторых, скорости оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность организации, под которой подразумевается ее способность вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджеты и во внебюджетные фонды.

Финансовое  состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность  предприятия своевременно производить  платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы  улучшения финансового состояния  предприятия и его платежеспособности.

Финансовое  положение предприятия можно  оценивать с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового положения — ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

Платежеспособность означает наличие у предприятия денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Потребность в анализе ликвидности баланса  возникает в условиях рынка в  связи с усилением финансовых ограничений и необходимости  оценки кредитоспособности организации. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов – скорость (время) превращения активов в денежные средства. Чем меньше потребуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность

В зависимости  от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы организации разделяются  на следующие группы:

1) абсолютно  и наиболее ликвидные активы  – денежные средства организации,  краткосрочные финансовые вложения (цен бум)

2) быстрореализуемые  активы (дебиторская задолженность  и прочие активы)

3) медленно  реализуемые активы – группа  статей «запасы» раздела II актива баланса, за исключением статьи «расходы будущих периодов», а также статей «доходные вложения в материальные ценности» и «долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложений в уставные капиталы других организаций) раздела I актива баланса и дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты.

4) труднореализуемы  активы – статьи раздела I актива баланса «внеоборотные активы» за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу, а также вложения в уставные фонды других организаций.