Экономическое обоснование производства продукции. Формирование и распределение прибыли

 

 

2.2.Формирование фонда заработной платы промышленно-производственного персонала

 

В данном подразделе необходимо определить фонд заработной платы (ФЗП) основных и вспомогательных рабочих и ИТР.

Общий ФЗП состоит из прямого ФЗП, дополнительной заработной платы и премий.

Прямой ФЗП основных рабочих за год определяется, исходя из выражения, руб.:

 

ФЗПпр.осн. = q·N                                                                                       (2.2)

 

Этот ФЗП получается на заданную программу при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

ФЗП основных рабочих с учетом дозагрузки оборудования до 0,95 определяется по формуле, руб.:

 

                                                                          (2.3)

 

Соответственно для двух вариантов определяется и сумма дополнительной заработной платы 25% и сумма премий – 30% от прямого ФЗП.

Общий ФЗП при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования составит, руб.:

 

ФЗПоб.осн. = ФЗПпр.осн. + ДПЗ + П                                                            (2.4)

 

где ДПЗ – дополнительная заработная плата при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования, руб.;

        П – премии при среднем расчетном коэффициенте загрузки оборудования.

Аналогично определяется общий фонд заработной платы с учетом дозагрузки оборудования до 0,95.

Фонд заработной платы основных рабочих.

ФЗПпр.осн. = 18,629·6700 = 124814,3 рублей.

ФЗПпр.осн .= = 1129272,2  рублей.

ДПЗ = 0,25·1129272,2 =282318,05 рублей.

П = 0,3·1129272,2 = 338781,66  рублей.

ФЗПоб.осн.=ФЗПпр.осн.+ДПЗ+П=1129272,2+282318,05+338781,66=1750371,91рублей.

Прямой фонд заработной платы вспомогательных рабочих определяется по формуле, руб.:

 

ФЗПпр.всп. = Rвсп.

1 ч. Fэф.                                                                     (2.5)

 

где Rвсп.  – численность вспомогательных рабочих, чел.;

1 ч. – часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего соответствующего разряда, руб.;

      Fэф. -  эффективный фонд времени рабочего, ч. (принимается 1860 ч.).

Сумма дополнительной заработной платы и сумма премий для вспомогательных рабочих принимается в размере 20 и 25% от прямого фонда заработной платы вспомогательных рабочих (ФЗПпр.всп.) соответственно.

Фонд заработной платы вспомогательных рабочих.

ФЗПпр.всп.= 4·40·1860 = 297600 рублей.

ДПЗ = 0,2·297600 = 59520 рублей.

П = 0,25·297600 = 74400 рублей.

ФЗПоб.всп. = 297600+59520+74400 = 431520 рублей.

Годовой фонд заработной платы ИТР определяется, исходя из численности ИТР, окладов и числа рабочих месяцев в году. Премии и дополнительную заработную плату принимаем в размере по 25% от годового фонда заработной платы.

Фонд заработной платы ИТР.

Примем оклады = 13000 рублей.

ФЗПпр.ИТР = 2·13000·12 = 312000 рублей.

П = 0,25·312000 = 78000 рублей.

ДПЗ = 0,25·312000 = 78000 рублей.

ФЗПоб.ИТР = 312000+78000+78000 = 468000 рублей.

Полученные расчетным путем данные заносим в табл.2.2.

 

Таблица 2.2

 

Общий фонд заработной платы работающих

№ пп	Категории работающих	ФЗПпр., руб.	ДПЗ, руб.	Премии, руб.	Общий ФЗП, руб.
1	Основные рабочие	1129272,2	282318,05	338781,66	1750371,91
2	Вспомогательные рабочие	297600	59520	74400	431520
3	ИТР	312000	78000	78000	468000
	Итого:	1738872,2	419838,05	491181,66	2649891,91

 

          Далее определяется:

-  среднемесячная  заработная плата основного рабочего по формуле, руб.:

 

                                                                                    (2.6)

          ЗПосн.= 18233,04 рублей.

 

          - среднемесячная заработная плата производственного рабочего,     руб.:

 

                                                                       (2.7)

        ЗПпр.р. = 15152,03 рублей.

 

          - среднемесячная заработная плата всех работающих, руб.:

                                                       (2.8)

          ЗПраб = 15773,17 рублей. 

 

Вывод: Таким образом, среднемесячная заработная плата основных и вспомогательных рабочих и ИТР составил 18233,04 рублей, 15152,03 рублей и 15773,17 рублей. Фонд заработной платы основных и вспомогательных рабочих и ИТР составил соответственно 1750371,91, 431520 и 468000 рублей.

3. Расчет себестоимости, прибыли и цены изделия

 

В данном разделе формируются фактическая себестоимость изделия, прибыль, оптовая и рыночная цена. Все расчеты осуществляются в таблице 3.1.

 

                                                                                                                Таблица 3.1.

Калькуляция по расчету себестоимости и цены изделия

№ пп	Наименование статей	На ед., руб.	На годовую прогр., руб.	Примечание
1	2	3	4	5
1	Сырье и материалы за вычетом отходов	67,9	454930	формула 3.1
2	Транспортно-заготовительные расходы	2,037	13647,9	3-5% от п.1
3	Основная заработная плата рабочих	18,629	124814,3
4	Дополнительная заработная плата	4,657	31201,9	25% от п.3
5	Премии за производственные результаты	5,59	37453	30% от п.3
6	Отчисления на социальное страхование	8,66	58040,76	30% от суммы п.п. 3-5
7	Отчисление на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний	1,24	8319,18	(для м/с предпр. 4,3%). 4,3% от суммы п.п.3-5
8	Расходы на подготовку и освоение производства	8,383	56166,44	45% от п.3
9	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	51,23	343239,33	250-300% от п.3
10	Общепроизводственные расходы	13,04	87370,01	70% от п.3
11	Общехозяйственные расходы	15,835	106092,16	85% от п.3
А.	Производственная себестоимость	198,361	1329013,75	сумма п.п.1-11
12	Коммерческие расходы	9,918	66450,69	5% от п. А
Б.	Полная себестоимость	208,28	1395464,44	п.А+п.12
13	Норматив рентабельности, %	25	25	см. исходные данные
14	Плановая прибыль	52,07	348866,11	п.Б п.13
15	Оптовая цена (объем реализации)	260,35	1744330,55	п.Б+п.14
16	НДС	46,863	313979,5	18% от п.15
17	Рыночная цена (выручка от реализации продукции)	307,213	2058310,05	п.15+ п.16

 

Стоимость материала определяется по формуле, руб.

 

См = Qм Цм – Qо Цо                                                                              (3.1)

 

где Qм – масса заготовки, кг;

      Цм – стоимость 1 кг материала, руб.;

      Qо – масса отходов, кг;

      Цо – стоимость 1 кг отходов, руб.

 

См = 4,9·14-(4,9-4,4)·1,4 = 68,6 - 0,7 = 67,9 рублей.

Вывод: Таким образом, фактическая себестоимость изделия составила 1395464,44 рублей, прибыль - 348866,11 рублей, оптовая и рыночная цена соответственно 1744330,55 рублей и 2058310,05 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности

 

4.1. Калькулирование по системе «Директ-костинг»

 

В данном разделе калькулирование себестоимости ведется по системе «директ-костинг». Себестоимость планируется лишь в части переменных затрат, оставшуюся часть издержек в калькуляцию не включают, а относят на финансовые результаты.

Переменные затраты зависят от технологии и организации производства. Их величина является переменной по отношению к объему выпуска и реализации. Постоянные затраты подразделяются на административные и коммерческие. Они зависят не от объема производства и продажи, а от организации производственно-коммерческой деятельности, деловой политики и др. факторов.

Расчет себестоимости и финансовых результатов приводятся в таблице 4.1.

 

                                                                                                       Таблица 4.1

 

Калькуляция по системе «Директ-костинг»

Показатели	На годовую программу	Примечание
1. Выручка от реализации продукции (без НДС), руб.	1744330,55	см. табл.3.1
2. Переменная часть себестоимости продукции, руб.	1222921,59	сумма п.п.1-10 (см.табл.3.1)
3. Валовая маржа, руб.	521408,96	стр.1 – стр.2
4. Рентабельность продукции	42,636	(стр.3:стр.2) 100%
5. Постоянные затраты, руб.	172542,85	сумма п.11 и п.12 (см. табл.3.1)
6. Прибыль, руб.	348866,11	стр.3-стр.5
7. Программа выпуска продукции, шт.	6700

 

Переменная часть себестоимости продукции = 454930 + 13647,9 + 124814,3+31201,9+37453+65779,53+8319,18+56166,44+343239,33+87370,01= =1222921,59 рублей.

Валовая маржа = 1744330,55-1222921,59= 521408,96 рублей.

Рентабельность продукции = (521408,96/1222921,59)*100% = 42,636%

Постоянные затраты = 106092,16+66450,69 = 172542,85 рублей.

Прибыль = 521408,96 - 172542,85 = 348866,11  рублей.

 

4.2 Расчет операционного  рычага

 

Действие операционного рычага проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

 

 

 

Сила воздействия операционного рычага указывает на степень предпринимательского риска, связанного с данным предприятием. Чем больше сила воздействия операционного рычага, тем больше предпринимательский риск.

Это означает, что при возможном увеличении выручки от реализации, скажем, на 2% прибыль возрастает на 2% 1,49=2,98%

При снижении выручки на 10% прибыль снизится на 10% 1,49=14,9%

 

4.3 Порог рентабельности  и запас финансовой прочности

 

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей. Валовой маржи в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль равна нулю.

 

=

 = 172542,85 = 577066,39 рублей

0,299

;                                                                                               (4.1)

где ЗПФ – запас финансовой прочности;

      N – заданный объем продукции.

Расчет порога рентабельности ведется по данным таблицы 4.3

 

                                                                                                       Таблица 4.3

Исходные данные для определения порога рентабельности

Показатели	На годовую прогр., руб.	В % и в относительном выражении (к выручке от реализации)
1. Выручка от реализации (без  НДС)	1744330,55	100% или 1
2. Переменные затраты	1222921,59	70,1% или 0,7
3. Валовая маржа	521408,96	29,9% или 0,3
4. Постоянные затраты	172542,85	9,9% или 0,1
5. Прибыль	348866,11	20% или 0,2

 

Далее порог рентабельности определяется графическими способами. Первый из этих способов основан на равенстве валовой маржи и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации продукции.