Анализ и планирование издержек обращения

Далее при анализе по данному методу рассчитывают процентные числа, то есть отчетную структуру товарооборота умножают на базисный уровень издержек обращения. Процентные числа в целом по предприятию находят суммированием их по отдельным группам товаров.

Расчетный уровень расходов при базисной структуре товарооборота и отчетном уровне издержек определяют делением итогового процентного числа (в целом по предприятию на 100).

Если из расчетного среднего уровня издержек вычесть базисный, то получим разницу, которая показывает влияние на издержки обращения изменения структуры товарооборота: 3,79-3,6 = 0,19 %.

Если из отчетного среднего уровня издержек вычесть расчетный, то получим величину снижения издержек за счет изменения других факторов (товарооборота) в отчетном периоде: 3,57 – 3,79 = - 0,22 %.

Общее отклонение отчетного уровня от базисного составит:

0,19 – 0,22 = - 0,03 %, или 3,57 – 3,6 = - 0,03 %

На основе проведенных расчетов можно сделать вывод, что увеличение в составе товарооборота удельного веса молочных продуктов с 6 до 8 % и овощей с 12 до 16 %, как более издержкоемких товаров и связанные с ними операции вызвали повышение затрат по абсолютным значениям соответственно на 11 тысяч рулей и 15 тысяч рублей. – баканов 330-345

Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволила бы предприятию бесперебойно и на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Планирование издержек обращения осуществляется по этапам последовательности, показанной на схеме.

 

 

 

 

Рисунок 1. Этапы планирования издержек обращения

 

В ходе проведения предпланового анализа выявляются тенденции изменения за предплановый период суммы и уровня издержек обращения, их состава и структуры, сопоставляются темпы изменения затрат и розничного товарооборота. Информация о среднегодовых темпах изменения издержек обращения и розничного товарооборота в дальнейшем должна быть использована при разработке плана издержек обращения.

Максимальная сумма издержек обращения – это издержки, которые обеспечивают предприятию не прибыльную, а безубыточную работу. Переход за границу максимальной суммы затрат приведет к убыточности хозяйственной деятельности предприятия, что также нежелательно. Минимальная сумма издержек обращения – это нижний предел, за границей которого дальнейшая экономия затрат не может быть признана разумной, поскольку она повлечет за собой сложности с доставкой товаров, снижение культуры обслуживания покупателей, текучесть кадров и так далее, что крайне нежелательно.

Плановая сумма издержек обращения должна быть:

Только такое соотношение плановых, минимальных и максимальных издержек обращения обеспечит высокую культуру облуживания покупателей и безубыточную (или прибыльную) работу предприятия.

После определения границ, в пределах которых должны быть запланированы издержки обращения, приступают к выработке основных направлений по обеспечению на предприятии режима экономии. Реализация мероприятий, направленных на обеспечение режима экономии, обеспечивает снижение уровня издержек обращения. Это мероприятия могут быть связаны с совершенствованием торгово-технологического процесса, структуры товарооборота и процесса нормирования товарных запасов, использования материально-технической базы предприятия, организации и оплаты труда.

Планирование издержек обращения должно происходить в комплексной увязке с остальными экономическими показателями, такими, как валовый доход, розничный товарооборот, прибыль. Оптимальным будет считаться такой план издержек обращения, который при заданном товарообороте и принятой ценовой политике обеспечит предприятию получение необходимого размера чистой прибыли. Планирование издержек обращения может происходить в любом из двух направлений: от общего к частному или от частного к общему. При этом под частным понимается планирование издержек в разрезе отдельных статей.

При определении издержек обращения на планируемый год следует исходить из запланированного объема товарооборота, деления издержек обращения на постоянные и переменные и выявленных за предплановый период тенденций их развития.

Планирование постоянных издержек обращения предприятия производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа роста затрат.

 

где Иил.пост, Ибаз.пост. – условно-постоянные издержки обращения соответственно в плановом и базисном году;

  - среднегодовой темп роста  условно-постоянных издержек обращения.

 

Сумма переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:

 

,

где – прирост товарооборота в планируемом периоде, в долях единицы;

К – коэффициент соотношения среднегодовых темпов прироста – условно-переменных издержек обращения и розничного товарооборота, в долях единицы.8

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Задача № 34

Определить необходимое поступление сахара в розничную торговую сеть на основе следующих данных:

1. План розничного товарооборота на планируемый год установлен в размере 200 млн. руб.

В том числе на IV квартал 60 млн. руб.

2. Фактические текущие товарные запасы на конец предшествующего года 24 дня;
3. Норма товарных запасов на конец IV квартала планируемого года – 31 день.
4. Естественная убыль товаров – 0,2 % от товарооборота.
5. Уценка неходовых и залежалых товаров – 0,3 % от оборота.

Обосновать план поступления, увязав его с другими показателями баланса розничного товарооборота.

 

Решение:

При расчете необходимого поступления сахара в розничную торговлю необходимо исходить из того, что поступления сахара должны соответствовать потребностям розничной торговой сети (по условию задачи – 200 миллионов рублей), при этом необходимо поддерживать необходимый уровень товарных запасов и, кроме того, при расчете необходимо учесть, что часть товара выбывает в результате естественной убыли и уценки неходовых и залежалых товаров.

Планируемый розничный товарооборот: 1,2 и 3 квартал – 140 миллионов рублей, 4 квартал – 60 миллионов рублей. Всего годовая потребность розничной торговой сети в сахаре – 200 миллионов рублей.

Норма текущих товарных запасов в конце года возросла по сравнению с началом года – следовательно, вырастет и величина товарных запасов.

Норматив товарных запасов можно вычислить по формуле:

где ТО – розничный товарооборот,

Д – количество дней в планируемом периоде;

Но – норма товарных запасов.

 

Найдем величину изменения товарных запасов в связи с изменением нормы товарных запасов:

Таким образом, товарные запасы сахара вырастут на 4,67 миллионов рублей.

Общая потребность в сахаре с учетом роста товарных запасов – 204,67 миллионов рублей.

Эту величину необходимо скорректировать с учетом естественной убыли товаров, а также с учетом уценки неходовых и залежалых товаров.

Годовая потребность = 204,67:(0,998*0,997)=205,70 миллионов рублей

План поступления сахара в розничную торговую сеть по кварталам выглядит следующим образом (при расчете предполагаем, что в первые три квартала товарооборот в размере 140 миллионов рублей равномерно распределен по кварталам, норма товарных запасов 24 дня в первые три квартала остается неизменной):

Потребность в сахаре:	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
С учетом потребности розничной сети	46,67	46,67	46,67	60
С учетом роста нормы запасов	46,67	46,67	46,67	64,67
С учетом естественной убыли	46,76	46,76	46,76	64,80
С учетом неходовых и залежалых товаров	46,90	46,90	46,90	65,00

 

Итого = 46,90+46,90+46,90+64,99 = 205,70 миллионов рублей

 

Дадим оценку полученных результатов. План розничного товарооборота на планируемый год – 200 миллионов рублей. Расчет показал, что потребное количество сахара – 205,70 миллионов рублей. Расхождение этих величин объясняется, во-первых, наличием, естественной товарной убыли и уценки неходовых и залежалых товаров, а во-вторых, ростом нормы товарных запасов, а, следовательно, и ростом величины запасов сахара.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача № 65

Сделать анализ динамики доходов торговой организации за 2 года, в процессе которого показать причины их изменения и факторы, оказавшие на них влияние (рассчитать влияние факторов).

Динамика доходов торговой организации

млн. руб.

Показатели	Предыдущий год	Текущий год		Темпы изменения по сравнению с		Отклонение от (+  -)
		План	Ожида-емое выпол-нение	предыдущим годом, %%	планом, %%	предыдущего года	плана
1	2	3	4	5	6	7	8
Доходы от реали-зации – всего	29700	29832	31632	106,51	106,03	+1932	+1800
В том числе:
Товаров, (работ, услуг)	26520	27332	28070	105,84	102,7	+1550	+738
Имущества и имущественных прав – всего	3180	2500	2589	81,4	103,6	-591	+89
В том числе:
Реализация ценных бумаг	1700	910	895	52,6	98,3	-805	-15
Внереализационные доходы – всего	5200	6970	8250	158,65	118,36	+3050	+1280
В том числе:
От долевого участия в деятельности других организаций	1150	1532	1700	147,8	111	+550	+168
От сдачи имущества в аренду	3060	4000	4500	147,1	112,5	+1440	+500
От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности	800	816	1200	150	147	+400	+384
Результаты пере-оценки имущества из-за инфляции (в том числе стоимость излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации)	190	130	250	131,6	192,3	+60	+120
Прочие	180	-	-	-	-	-	-
Всего доходы	35080	36802	39882	113,69	108,37	+4802	+3080
Товарооборот	120550	121475,5	133666,7	110,88	110,04	+13116,7	+12191,2
Уровень доходов от реализации товаров в %% к товарообороту	22,00	22,50	21,00	95,45	93,33	-1	-1,5

 

Из проведенных расчетов можно сделать следующие выводы:

1. в целом за отчетный год величина доходов предприятия выросла на 4802 миллионов рублей или на 13,69 %
2. наибольший рост доходов наблюдался по следующим статьям:

- доходы от долевого участия  в деятельности других организаций  – рост составил 47,8 %

- доходы от предоставления в  пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности – рост составил 50 %

- доходы от сдачи имущества  в аренду – рост составил 47,1 %

3. в целом по статье доходы от реализации рост составил 6,51 % или 1932 миллиона рублей
4. в целом рост по статье внереализационные доходы составил 58,65 % или 3050 миллионов рублей
5. сокращение доходов произошло по статье доходы от реализации имущества и имущественных прав (на 18,6 %)
6. рост доходов в отчетном периоде можно следует рассматривать как положительную тенденцию.
7. план доходов был перевыполнен – по сравнению с планом величина доходов оказалась больше на 3080 миллионов рублей или на 8,37 %
8. план доходов от реализации выполнен на 106,03 %
9. план внереализационных доходов выполнен на 118,36 %

10) наибольшее перевыполнение плана наблюдалось по следующим статьям:

- результаты переоценки имущества  из-за инфляции (в том числе  в стоимость излишков товарно-материальных  ценностей, выявленных при инвентаризации) – план перевыполнен на 92,3 %

- доходы от предоставления в  пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности – план перевыполнен на 47 %

- доходы от долевого участия  в деятельности других организаций  – план перевыполнен на 11 %

11) невыполнение плана доходов  наблюдается только по одной  статье – доходы от реализации ценных бумаг – план недовыполнен на 1,7 %

12) выполнение практически всех  плановых статей доходов следует  рассматривать как положительную  тенденцию.

Рассчитаем влияние факторов, оказавших влияние на изменение доходов. Для этого проведем факторный анализ.

Общее изменение доходов предприятия можно рассчитать по формуле:

 

где Дф – фактическое (ожидаемое) значение дохода в отчетном году

Дпр – значение дохода в прошлом году.