Анализ и пути снижения затрат на производство продукции (работ, услуг)

- Амортизация.

Расходы по амортизационным отчислениям составили 238015 тыс. р., при плане 239570 тыс. р., экономия 1555 тыс. р. Причина – завышение плана в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления увеличились в отчетном периоде, по сравнению с прошлым годом, с 334932 тыс. р. до 238015 тыс. р. Индекс роста составил 0,71. Снижение произошло в результате начисления амортизации без применения коэффициента ускоренной амортизации.

          - Прочие  материальные расходы.

Расходы по элементу затрат «Прочие материальные расходы» выше запланированных на 6933 тыс. р., при плане 33719 тыс. р., фактические расходы составили 40652 тыс. р.

По прочим материальным расходам перерасход получен по следующим позициям:

Причины превышение плана расходов:

1 План по капитальному ремонту перевыполнен по локомотивному хозяйству на 2407 тыс. рублей, по пригородному хозяйству перевыполнение на 320 тыс. рублей.

2 Выполнение работ по покраске локомотивов подрядчиком «Антикор» г. Самара – 3458 тыс. рублей.

3 Установка системы автоматической идентификации «Пальма» на сумму 4030 тыс. рублей.

4 Оплата счетов ЗАО «Коммунэнерго» на сумму 3409 тыс. рублей.

5 Ремонт электрических машин в условиях завода г. Лесогорск на сумму 1383 тыс. рублей.

6 Ремонт и диагностика пожарной сигнализации на вагоны электропоезда на сумму 381 тыс. рублей.

Расходы по элементу затрат «Прочие материальные затраты» увеличились в 2009 г. по сравнению с 2008 г. с 18631 тыс. р. до 40652 тыс. р. Индекс роста 2,18.

На увеличение прочих материальных затрат повлияло:

          1 По  капитальному ремонту зданий  и сооружений расходы увеличились с 11967 тыс.р. до 23531 тыс.р., увеличение на 11564 тыс.р. Индекс роста 1,97.

          2 Увеличение  затрат на обслуживание  и текущий  ремонт составили 3692 тыс. р. или в 26,11 раза.

          3 В 2008 году котельная была передана ЗАО «Коммунэнерго», в связи с этим расходы по прочим коммунальным платежам увеличились на 2991 тыс.р. Расшифровка «Прочих материальных затрат» представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Прочие материальные затраты, тыс.р.

 

Наименование затрат	2008 г.	2009 г.	Изменение
			+/-	%
1	2	3	4	5
Прочие материальные затраты, всего	3241	40652	37411	1254,3
в том числе:
Оплата счетов за капитальный ремонт, всего	11967	24914	12947	208,2
Окончание таблицы 2.22
1	2	3	4	5
капитальный ремонт подвижного  состава и контейнеров, выполненный  на заводах и другими сторонними  организациями	0	1383	1383
капитальный ремонт основных  средств, выполненный подрядным  способом (сторонними организациями)	11967	23531	11564	196,6
Оплата счетов за  ремонты (кроме капитального) подвижного состава, колесных пар, других деталей и узлов, выполненные на заводах и другими сторонними организациями, итого	147	3839	3692	2611,6
Оплата счетов сторонним организациям за выполненные работы, оказанные услуги и приобретение товаров производственного назначения	3241	11899	8658	367,1
в т. ч.: Обслуживание и текущий  ремонт зданий, сооружений, оборудования  и инвентаря производственного  назначения	872	6218	5346	713,1
Оплата счетов за коммунальные  услуги производственного характера, итого	1951	2190	239	112,3
в том числе:
Водоснабжение и канализация	718	860	142	119,8
Пар, отопление, газ	1233	1330	-157	126,1
Другие коммунальные услуги
Другие работы и услуги	-	69	69
Уплата за недостающие и ненормально  изношенные части, недостачи и  потери от порчи материальных  ценностей и т.п.	3276	-	-3276

   

- Прочие расходы.

Прочие эксплуатационные расходы составили 26142 тыс. р., при плане 25965 тыс.р., перерасход  – 177 тыс. р.

Расходы по элементу затрат «Прочие» за отчетный период составили 26142 тыс. р., за 2008 год – 16370 тыс. р., увеличение на 9772 тыс.р. (таблица 2.4).

На увеличение расходов повлияло:

          1 Подготовка (переподготовка) кадров 269 тыс.р. Эти расходы  в 2008 относились на элемент «Фонд оплаты труда».

         2 Расходы  по предрейсовому медосмотру  увеличились на 8503 тыс.р., темп роста 1,63. Увеличение вызвано тем, что  счета в прошлом году предъявлялись  неравномерно.

         3 Расходы за пользование радиочастотами -166 тыс.р., рост к прошлому году -1,77.

 

Таблица 2.4 - Прочие затраты, тыс. р.

 

Наименование затрат	2008год	2009год	Изменение
			+/-	%
1	2	3	4	5
Прочие затраты, всего	16370	26142	9772	159,7
в том числе:
Налоги, сборы и платежи (страховые взносы), включаемые в себестоимость продукции, итого	480	318	-162	66,3
в том числе:
Земельный налог	1		-1
Плата за пользование природными  ресурсами	32	147	115	459,4
Транспортный налог	43	120	77	279,1
Платежи по обязательному и добровольному страхованию имущества и ответственности организации за причинение вреда	404	51	-353	12,6
Другие расходы, итого	15615	24856	9241	159,2
в том числе:
Расходы на командировки	1636	1970	334	120,4
Расходы, связанные с изобретательством и рационализацией, выплата авторских вознаграждений		143	143
Расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков	14	79	65	564,3
Расходы за пользование радиочастотами	94	166	72	176,6
Расходы на обеспечение нормальных условий труда, техники безопасности, лечение профессиональных заболеваний и гражданскую оборону	382	204	-178	53,4
Расходы на предварительный  осмотр и медицинское освидетельствование  работников ж/д транспорта	13446	21949	8503	163,2
Расходы на подготовку и переподготовку кадров		269	-269
Расходы на информационные, аудиторские  консультационные и юридические   услуги	24	36	12	150
Расходы на содержание автотранспорта	19		-19
Остальные прочие затраты	275	968	693	352

    

Далее необходимо проанализировать структуру эксплуатационных расходов, т. е. рассчитать долю каждого элемента в общей сумме расходов (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Структура эксплуатационных расходов, %

Элемент расходов	Доля расходов			Изменение
	2008 г.	2009 г.
		план	факт	к 2008 г.	к плану
1	2	3	4	5	6
Фонд оплаты труда	19,31	23,36	23,27	3,96	-0,09
Отчисления на социальные нужды	6,26	6,82	6,85	0,59	0,03
Материалы	6,01	6,37	6,3	0,29	-0,07
Топливо	4,13	6,04	6,47	2,33	0,43
Электроэнергия на прочее	27,67	30,97	30,42	2,8	-0,55
Прочие материалы	4,06	2,98	3,56	-0,5	0,58
Амортизация	29,85	21,17	20,84	-9,01	-0,33
Прочие расходы	2,75	2,29	2,29	-0,46	-
Итого	100	100	100	-	-

 

Данные таблицы 2.5 говорят о том, что наибольший удельный вес в общей сумме затрат имеют амортизационные отчисления (20,84%), затраты на  электроэнергию (30,42%), фонд оплаты труда (23,27%). Остальные элементы затрат занимают менее значительную долю в сумме эксплуатационных расходов.

Доля фонда заработной платы увеличилась по сравнению с 2008 годом на 3,96%,  по сравнению с планом доля ФОТ уменьшилась на 0,09%.  Доля  отчислений на социальные нужды увеличилась по сравнению с 2008 годом на 0,59%, по сравнению с планом на 0,03%. Доля затрат на материалы увеличилась по сравнению с 2008 годом на 0,29%,  по сравнению с планом расход на материалы уменьшился — на 0,07%.  Доля затрат на топливо увеличилась по сравнению с уровнем 2008 года на 2,33%, по сравнению с планом затрат на топливо увеличились на 0,04%. Доля расходов на электроэнергию увеличилась, по сравнению с 2008 годом на  2,8%. Доля прочих материальных затрат по сравнению с 2008 годом сократилась на 0,5%, а по сравнению с планом выросла на 0,58%.   Доля амортизационных отчислений снизилась, как к 2008 году так и к плану. Доля прочих расходов снизилась по сравнению с уровнем 2008 года  на 0,46 и по сравнению с планом осталась прежней.  Структура эксплуатационных расходов по элементам затрат представлена на рисунке 2.2.

   

    Рисунок 2.2 - Структура эксплуатационных расходов в 2009 году, %

Т. е. можно сделать следующий вывод: структура расходов в 2009 году изменилась по отношению к 2008 году в основном за счет роста ФОТ и снижения амортизационных отчислений. По сравнению с планом структура расходов изменилась незначительно.

Для изучения причин изменения себестоимости необходимо сравнить фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми данными и данными прошлых лет.

Влияние факторов на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели [4]

,                                                                         ( 2.1)

где    — себестоимость единицы ремонта (1 тыс. пр.р.), р.;

  — сумма постоянных затрат, р.;

  — сумма переменных затрат на единицу приведенного ремонта, р.;

     — объем выполненных ремонтов, тысяч пр.р.

Используя эту модель и данные таблицы 2.6, необходимо произвести расчет влияния факторов на изменение себестоимости перевозок методом цепной подстановки.

Таблица 2.6 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости                                                      

перевозок

 

Показатель	2008 год	2009 год		Отклонение
		план	факт	от 2008г. +/-	от плана +/-
1	2	3	4	5	6
Объем ремонтов, млн. пр.р.	28540,4	28965	27963,6	-576,8	-1001,4
Всего затрат, тыс. р.	1122054	1131604	1142320	20266	10716
Всего затрат (без амортизации)	787185	892034	904305	-117120	-12271
в т.ч. Сумма постоянных затрат, тыс. р.	364667	367771	371254	6587	3483
Сумма переменных затрат на единицу ремонта, р./1000 пр.р.	26,53	26,37	27,57	1,01	1,2
Себестоимость 1 тыс. пр.р., р.	39,31	39,07	40,85	1,54	1,78
Себестоимость 1 тыс. пр.р., р.(без учета амортизации)	27,58	30,80	32,34	4,76	1,54

 

Расчет влияния факторов производится по следующей схеме (на примере сравнения 2009 года с 2008 годом):

                                               (2.2)

                           (2.3)

                            (2.4)

                      (2.5)

 

Общее изменение себестоимости продукции по сравнению с 2008 годом составляет:

= =40,85-39,31=1,54 р.

 в том числе за счет изменения:

— объема ремонтов:

= =39,57-39,31=0,24 р.                         (2.6)

— суммы независящих затрат:

= = 39,81-39,57 = 0,11 р.                           (2.7)

— суммы удельных зависящих затрат:

= =40,85-39,81= 1,04 р.                                (2.8)

Аналогичные расчеты производятся для сравнения результатов 2009 года  и плана. Результаты расчетов сведены в таблицу 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ себестоимости ремонта, р.

Показатель	Сравнение факта 2009 г.
	с 2008 г.	с планом 2009г.
1	2	3
	39,31	39,07
	39,57	39,52
	39,68	36,03
	40,85	40,85
Изменение себестоимости	1,54	1,78
в т. ч. под влиянием объема ремонта	0,26	0,45
независящих затрат	0,24	0,12
зависящих затрат	1,04	1,21

    

 

Таким образом, себестоимость ремонта в 2009 году возросла по сравнению с 2008 годом на 1,54 р./ 1 тыс. пр.р., в том числе за счет уменьшения объема ремонта произошло увеличение себестоимости на 0,26 р., за счет роста суммы независящих затрат произошло увеличение себестоимости на 0,24 р., за счет роста зависящих расходов себестоимость увеличилась на 1,04 р. По сравнению с планом общее увеличение себестоимости составило 1,78 р. под влиянием снижения  объема ремонта себестоимость увеличилась на 0,45р., изменения суммы  независящих  от  объема  перевозок  и  зависящих  расходов  (0,12  и    1,21 р. соответственно). Изменение себестоимости под воздействием объема ремонта,  сумму  независящих  и  суммы  зависящих  затрат  представлено  на рисунке 2.3.

Рисунок 2.3- Факторный анализ изменения себестоимости 1 тыс. пр.р. в 2009 году по сравнению с 2008 годом и планом 2009 года.

Т. е. наибольший рост себестоимости вызвало увеличение зависящих от объема работы затрат, поэтому основной резерв снижения себестоимости состоит в сокращении данного вида расходов.