Анализ показателей труда и расходов на оплату труда и пути их оптимизации

В относительных величинах расчет ведется по формулам:

Ч

Пч = ОП * 100; ( 9 )

Пв = 100-Пч; или (10)

ОП - Ч

Пв = ОП * 100, (11)

Где Ч- увеличение численности работников, %;

ОП- прирост продукции, %.

Теперь подставим данные из таблицы 5 и получим следующие результаты:

Прирост производства продукции за счет изменения численности

Пч = (-6) * 26527.2 = -159043 тыс.руб.

Прирост производства продукции за счет изменения выработки на одного работающего:

Пв = (+1022.4) * 721 = 737150 тыс.руб.

В относительных величинах:

(100-99.2)

Пч = 3 * 100 = -26.7%

3-(-0.8)

Пв = 3 * 100 = 126.7%

Таким образом, мы видим , что на ОАО «Борисовским ДОКе» рост выпуска товарной продукции осуществляется только за счет интенсивных факторов, т.е. за счет роста производительности труда. Так уменьшение численности персонала на 6 человек уменьшило выпуск продукции на 159043тыс.руб., вместе с тем увеличение выработки на одного работающего на 1022.4 тыс. руб. увеличило выпуск продукции на 737150 тыс.руб. и общий прирост товарной продукции в сопоставимых ценах составил 578123 тыс.руб.

4. Анализ формирования  и использования средств на  оплату труда

О том, насколько правильно организован учет заработной платы на предприятии, судят по показателям использования фонда заработной платы. Фонд делится на часть, предназначенную для непромышленного персонала, и на часть для промышленно-производственного персонала. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в свою очередь разбивается по категориям работников: для рабочих, служащих.

Первым этапом анализа расходования фонда заработной платы является определение и анализ абсолютного отклонения фактических выплат от запланированных или базовых. Абсолютное отклонение определяется как разность между фактически израсходованными суммами фонда заработной платы и плановыми (базовыми).

Абсолютное отклонение рассчитывают по всему фонду заработной платы предприятия, затем раздельно по фондам заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала, по фондам категорий персонала внутри каждой из групп (например, промышленно-производственный персонал - рабочие, руководители, специалисты).

Данные анализа использования фонда заработной платы по ОАО «Борисовский ДОК» приведены в таблице 8

Таблица 8

Фонд заработной платы ОАО "Борисовский ДОК" за 2003г

Показатели	План	Факт	Темп роста, %	Абсолютное отклонение	Влияние
Фонд заработной платы промышленно-производст-венного персонала, тыс.руб.	2 377 000	2 680 068	112,75	+303 068	+303068
Число работающих, чел.	727	721	99,12	-6	-19617
Средняя заработная плата, тыс.руб.	3 269.6	3 717.2	113,69	+447.6	+322685

 

На изменение фонда заработной платы повлияло изменения числа работающих и средней заработной платы.

Распределение отклонения производится по следующим формулам:

Оч = ( Чф - Чпл )* СЗпл; (12)

Осзп = ( СЗф - СЗпл)* Чф, (13)

где Оч и Осзп - отклонение соответственно за счет численности и за счет средней заработной платы, тыс руб.;

Чф и Чпл - фактическая и плановая численность работников, чел.;

СЗф иСЗ пл - фактическая и плановая средняя заработная плата, руб.

Оч = ( -6 ) * 3269.6 = -19617тыс. руб.

Осзп = ( +447.6 ) * 721 = 322685 тыс. руб

Как видно из таблицы 7, плановый фонд заработной платы был перерасходован на 303068 тыс.руб. Перерасход был связан с тем, что средняя заработная плата одного работающего превысила на 447.6 тыс.руб. запланированный годовой уровень. Влияние этого фактора вызвало перерасход фонда заработной платы на 322685 тыс.руб. Наряду с этим, снижение численности промышленно-производственного персонала на 6 человек сэкономило фонда заработной платы на 19617 тыс.руб.

Анализ использования фонда заработной платы производится также по видам работ и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении с планом и в динамике по отношению к предыдущему году.

Анализ состава и структуры фонда заработной платы ОАО «Борисовский ДОК» представлен в таблице 9. Данные для составления таблицы использованы из статистических отчетов по труду (формы 1- т и 1-т (пром)) (приложение а,б).

Таблица 9

Анализ состава и структуры фонда заработной платы

ОАО "Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	2002г	2003г
	Сумма, тыс.руб.	Уд. вес,%	Сумма тыс.руб.	Уд.вес,%	Изменение	Темп роста,%
					уд.вес,%	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Расходы на оплату  труда в составе затрат на  производство	1 870 823	98.7	2 727 411	98.1	+0.1		145,8
1.1 Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное время	1 132 047	59.7	1 661 711	59.8	+0.1		146,8
1	2	3	4	5	6	7	8
1.1.1 По тарифным ставкам и окладам	646 559	34.1	916 599	33.0	-1.1	270040	141,8
1.1.2 По сдельным расценкам	466 806	24.6	724 076	26.1	+1.5	257270	155,1
1.1.3 Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время	18 682	1.0	21 036	0.7	-0.3	+2354	112,6
1.2 Поощрительные выплаты	466 754	24.6	652 083	23.4	-1.2	185329	139,7
1.2.1 Надбавки и доплаты  за профмастерство, классность, стаж работы и другие доплаты	155 085	8.2	248 048	8.9	+0.7	+92963	159,9
1.2.2 Премии и вознаграждения	311 665	16.4	404 035	14.5	-1.8	+92370	129,6
1.3 Выплаты компенсирующего  характера, связанные с режимом  работы и условиями труда	117 849	6.2	219 694	7.9	+1.7	101845	186,4
1.4 Оплата за неотработанное  время (отпусков, свободного дня  матерям и другое)	154 173	8.2	193 923	7.0	-1.2	+39750	125,8
2.Выплаты за счет чистой  прибыли	24 622	1.3	52 034	1.9	+0.6	+27412	211,3
В том числе: материальная помощь	24 622	1.3	52 034	1.9	+0.6	+27412	211,3
Итого фонда заработной платы	1 895 445		2 779 445			884000	146,6

 

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что набольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (около 60%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составила в 2002г и 2003г соответственно 24.6% и 26.1% и по тарифным ставкам и окладам - в 2002г 34.1% и в 2003г 33% фонда заработной платы. Рост оплаты труда по сдельным расценкам и снижение оплаты труда по тарифным ставкам является положительным результатам и направлен на повышения заинтересованности работников в конечном результате труда.

Положительной динамикой можно считать и снижение оплаты за неотработанное время с 8.2% в 2002г до 7.0 в 2003г. размер прочих выплат в составе фонда заработной платы незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько снизилась по сравнению с прошлым годом и составила в отчетном периоде 23.4%.

Незначительно возросли по сравнению с прошлым годом доля выплат компенсирующего характера, связанные с режимом работы условиями труда. Наименьший удельный вес в фонде заработной платы занимает материальная помощь, однако по сравнению с прошлым годом она увеличилась, что является положительной тенденцией. Следует отметить, что в целом структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно.

По данным таблицы 8 можно сделать вывод , что удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок, хотя по сравнению с прошлым годом увеличился на 0.6%. Соответственно в фонде заработной платы уменьшилась доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство.

Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда, в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы несколько снизилась. Эту тенденцию можно считать положительной, так как повышение материального стимулирования труда за счет прибыль, полученной предприятием, способствует повышению материального способствует улучшению социального положения работников, а следовательно, и росту производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.

На втором направлении анализа использования фонда заработной платы целесообразно проанализировать выполнение плана и динамику фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала (таблица 10). Данные ля составления таблицы использованы из статистических отчетов формы 1-труд (приложение д, е).

Таблица 10

Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала ОАО"Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	Промышленно производственный персонал	Непромышленный персонал	Фонд зара-ботной пла-ты ра-ботников несписоч-ного состава	Всего фонд заработной платы
	всего	Рабочие	служащие
1	2	3	4	5	6	7
План В том числе абсолютная сумма, тыс.руб.	2 377 000			80 878	11 800	2 469 678
Уд.вес,% у	96.3			3.3	0.5
2003г в том числе абсолютная сумма, тыс. руб.	2 380 067	2 114 617	565 450	78 342	21 036	2 779 445
1	2	3	4	5	6	7
Уд.вес,%	96.4	76.1	20.3	2.8	0.8
Отклонение от плана в том числе абсолютное, тыс.руб.	+303 067			-2 536	+9 236	+309 767
Удельный вес,%	+0.1			-0.4	+0.3
2002г в том числе абсолютная сумма, тыс.руб.	1 813 581	1 423 261	390 320	63 182	18 682	1 895 445
Уд.вес,%	95.7	75.1	20.6	3.3	1.0
Отклонение фактических показателей 2003г от прошлого года В том числе	+866 486	+691 356	175 130	15 160	+2 354	+884 000
Удельный вес, %	+0.7	+1.0	-0.3	-0.5	-0.2

 

На основании данных таблицы 10 можно сделать вывод, что заработная плата всех категорий персонала по сравнению с прошлым годом возросла. В целом фонд заработной платы увеличился на 884млн.руб. Вместе с тем по сравнению с планом получен перерасход на 309767тыс.руб.

Набольший удельный вес (более 75%) в общем фонде заработной платы занимает фонд оплаты труда рабочих, и его доля по сравнению с прошлым годом возросла на 0.6 %.

Влияние изменения фонда заработной платы за счет изменения факторов определим при помощи способа абсолютных разниц. Данные занесем в таблицу 11.

Влияние изменения среднесписочной численности рабочих

У(Ч) = (Чф-Чо)*До*По*ЧЗПо = (-4)*215*8*1,8918 =-13015 тыс.руб.

Влияние изменения среднего числа отработанных дней в году

У(Д) = Чф*(Дф-До)*По*ЧЗПо = 755*(-3)*8*1.8918 = -34215 тыс.руб.

Таблица 11

Фонд заработной платы ОАО "Борисовский ДОК" за 2003г

Показатели	План	2003	Отклонение	Влияние
Среднесписочная численность рабочих, чел.(Ч)	759	755	-4	-13015
Среднее число отработанных дней в году(Д)	215	212	-3	-34215
Средняя продолжительность рабочего дня, ч(П)	8	8	0	0
Среднечасовая заработная плата, тыс.руб(ЧЗП)	1,8918	2,1706	+0,2788	+356997
Фонд заработной платы(ФЗП)	2 469 678	2 779 445	+309 767	+309 767

 

3. Влияние изменения продолжительности  рабочего дня

 

У(П) = Чф*Дф*(Пф-По)*ЧЗПо = 755*212*0*1,8918=0

4. Влияние изменения среднечасовой  заработной платы

У(ЧЗП) = Чф* Дф*Пф*(ЧЗПф-ЧЗПо) = 755*212*8*(+0,2788)=356997тыс.руб.

В ходе анализа мы видим, что фонд заработной платы увеличился на 309767 тыс.руб., в том числе за счет уменьшения среднесписочной численности рабочих на 4 человека фонд заработной платы сократился на 13015 тыс.руб., за счет уменьшения среднего числа дней отработанного в год одним рабочим на 3 -фонд заработной платы сократился на 34215 тыс.руб. и за счет увеличения среднечасовой заработной платы на 278,8 руб. фонд заработной платы возрос на 356997 тыс.руб.

5. Анализ влияния показателей  по труду и его оплате на  финансовые результаты

Для оценки эффективности использования средств на оплату пруда необходимо применять такие показатель, как объем производства продукции в действующих ценах, выручка, сумма валовой, чистой прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по уровню.

Кроме того, заработная плата составляет один из важных элементов себестоимости продукции. Одним из важных факторов снижения себестоимости является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы.

Расчет изменения фонда заработной плата по влиянием изменения среднегодовой выработки и среднегодовой заработной платы на одного работающего или рабочего производится по формуле:

Фб * ( З% - В% )

Ф = В% , (14)

Где Ф - изменения фонда заработной платы, тыс.руб.;

Фб - базовый фонд заработной платы, тыс.руб.;

З% и В% - темпы роста соответственно среднегодовой зарплаты работающего и среднегодовой производительности труда по сравнению с базовым, %.

Подставим в формулу данные таблицы 12, составленной на основании статистических форм 5-з (приложение ж) и 1-т(приложение а, б).

1895445* (174.2 - 161.6)

Ф = 161.6 = +147788тыс.руб.

Теперь необходимо определить, какая часть перерасхода отражена в себестоимости продукции. Для этого сумму перерасхода умножим на отношение суммы затрат на производство к объему произведенной товарной продукции:

147*(15474075\18618849) = 122826 тыс.руб.

Таким образом, за счет опережающего роста фонда заработной платы , затраты на зарплату, отнесенные на себестоимость продукции, увеличились на 122826 тыс.руб.

Таблица 12

Основные показатели работы ОАО "Борисовский ДОК" за 2002-2003гг.

Показатели	2002г	2003г	Динамика,%
Объем произведенной товарной продукции, тыс.руб.	13 587 485	18 618 849	137
Сумма затрат на производство, тыс руб.	12 615 781	15 474 075	128.8
Численность работающих, чел.	850	721	84.8
Фонд заработной платы работающих, тыс.руб.	1 813 851	2 680 067	147.8
Среднегодовая выработка на 1 работающего, тыс.руб.	15 985.3	25 823.6	161.6
Среднегодовая заработная плата на 1 работающего, тыс.руб.	2133.6	3717.2	174.2